企业分立后进项税如何抵扣？
企业分立，是指一个企业依照法律规定，分成两个或两个以上的企业。分立后，原企业的各项税务事宜需要重新梳理，其中进项税额的抵扣问题尤为关键。本文将围绕“企业分立后进项税如何抵扣”这一关键词，进行全面、详细的解答，力求帮助企业税务人员清晰了解相关政策，顺利完成税务处理。
一、企业分立的类型与税务影响
企业分立主要分为以下两种类型：
存续分立：原企业继续存在，同时分离出一个或多个新企业。 解散分立：原企业解散，分成两个或两个以上的新企业。不同类型的分立，对进项税额的抵扣处理会有所影响，因此需要根据具体情况进行分析。
二、企业分立后进项税额的处理原则
企业分立后，进项税额的处理原则通常遵循以下几点：
一般原则：与分立后各企业的经营范围和实际业务相关联的进项税额，由相应的企业进行抵扣。 特定情况：对于难以直接划分的进项税额，可以按照一定的比例进行分摊，例如按照资产比例、销售收入比例等。 特殊规定：根据税法及相关规定，某些特定资产的进项税额可能有特殊的处理方式，需要仔细研究相关文件。三、企业分立后进项税额抵扣的具体操作
1. 明确分立协议中的税务约定企业分立协议是税务处理的重要依据。分立协议中应明确约定：
资产划分：详细列明分立后各企业获得的资产清单，包括固定资产、存货、无形资产等。 进项税额归属：明确约定各企业应抵扣的进项税额范围，以及分摊比例（如适用）。 税务责任承担：明确各企业承担的税务责任，包括历史遗留的税务问题。 2. 区分可抵扣进项税额与不可抵扣进项税额并非所有的进项税额都能抵扣。以下情况的进项税额通常不能抵扣：
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。 非正常损失的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。 用于免税、减税项目的购进货物或应税劳务。因此，在分立后，需要仔细区分可抵扣和不可抵扣的进项税额，确保正确进行税务处理。
3. 整理进项税额凭证企业分立后，需要对原企业的进项税额凭证进行整理和归档。这些凭证包括：
增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票或者销售发票 其他符合规定的扣税凭证根据分立协议的约定，将相应的进项税额凭证分配给各企业，以便进行抵扣。
4. 进项税额转让（若适用）在某些情况下，可能需要进行进项税额的转让。例如，原企业有一部分进项税额尚未抵扣完毕，分立后，可以将这部分进项税额转让给某个或某些新企业。进项税额转让需要符合税法及相关规定，并办理相应的手续。
5. 进行税务申报各企业根据自身情况，按照税法规定进行增值税申报。在申报时，需要正确填写进项税额，并提供相应的扣税凭证。
四、企业分立后进项税额抵扣的注意事项
及时办理税务登记：分立后的新企业应及时办理税务登记，取得税务登记证。 明确税务机构归属：分立后的企业应明确归属哪个税务机关管辖，并及时办理变更手续。 妥善保管税务资料：分立前后的税务资料，包括发票、合同、账簿等，应妥善保管，以备税务机关检查。 咨询专业税务人士：企业分立涉及税务问题较为复杂，建议咨询专业的税务律师或税务师，以确保税务处理的合规性。 关注税务政策变化：税法及相关规定会不断更新和完善，企业应密切关注税务政策的变化，及时调整税务处理方式。五、案例分析（举例说明）
假设A公司分立为B公司和C公司，A公司主要从事机械制造，B公司专注于零件生产，C公司负责产品销售。分立协议约定，A公司尚未抵扣完毕的固定资产进项税额，按照固定资产的价值比例分摊给B公司和C公司。 例如，A公司有一台尚未抵扣完毕的设备，原值100万元，已抵扣进项税额13万元，剩余可抵扣进项税额17万元。分立后，该设备归属于B公司，则B公司可以继续抵扣剩余的17万元进项税额。
另一方面，A公司在分立前购入一批原材料，这批原材料将用于B公司和C公司的生产经营。分立协议约定，该批原材料的进项税额按照销售收入的比例分摊给B公司和C公司。B公司的销售收入占比为60%，C公司的销售收入占比为40%，则B公司可以抵扣该批原材料进项税额的60%，C公司可以抵扣40%。
注意： 以上案例仅为示例，实际操作中需要根据具体情况进行分析和处理。
六、总结
企业分立后进项税额的抵扣问题涉及多个方面，需要企业税务人员充分了解相关政策，认真分析具体情况，妥善处理税务事宜。希望本文能对您有所帮助。在实际操作中，建议咨询专业的税务人士，以确保税务处理的准确性和合规性。