许多小微企业在处理税务事宜时，可能会遇到一个疑问：为什么我的企业不能开具增值税专用发票（简称“专票”）？或者，为什么税务局建议我们作为小规模纳税人，通常只开具普通发票？这并非简单的“不能”，而是与中国现行的增值税税制、企业的纳税人身份以及业务模式紧密相关。本文将从SEO的角度，围绕“小微企业为什么不能用专票”这一核心关键词，为您详细解答背后的原因、影响以及可能的例外情况。
理解基础：中国的增值税纳税人分类
在中国，增值税纳税人主要分为两大类：
小规模纳税人： 通常指年应征增值税销售额未超过财政部、国家税务总局规定标准（目前主要以500万元为界）的企业和个体工商户。小规模纳税人实行简易计税方法，按照规定的征收率计算缴纳增值税。 一般纳税人： 指年应征增值税销售额超过规定标准，或者会计核算健全、能够准确提供税务资料并申请登记为一般纳税人的企业。一般纳税人实行一般计税方法，按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算缴纳增值税。小微企业通常因其经营规模较小，年销售额较低，符合小规模纳税人的认定标准，并为了享受税收优惠和简化申报的便利，往往选择登记为小规模纳税人。这是理解“为什么不能用专票”的基础。
核心原因：专票的功能与小规模纳税人的计税方法
增值税专用发票最核心的功能是作为购买方抵扣进项税额的合法有效凭证。它记录了详细的销项税额信息，使得一般纳税人在计算其应纳税额时，可以将购货或接受服务时支付的增值税（进项税额）从其销售货物或提供服务所收取的增值税（销项税额）中抵扣。
而小规模纳税人实行的是简易计税方法。他们的应纳税额计算公式是：应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率。例如，常见的征收率为3%（或根据政策可能调整为1%）。这种计算方法是直接根据销售额乘以一个固定比例，无需考虑进项税额，也无法进行进项税额抵扣。
为什么简易计税与开具专票不兼容？
正是因为小规模纳税人的税款计算与进项税额无关，他们自身不需要取得专票来抵扣税款。更关键的是，如果小规模纳税人可以随意开具专票，而其自身的税负是按照较低的征收率（如3%）计算的，那么购买方作为一般纳税人就可以凭这张专票按照更高的税率（如6%、9%或13%）进行进项税额抵扣。这会导致国家税款的流失和税制秩序的混乱。简而言之，小规模纳税人收取的增值税是按较低税率计算的，不足以支撑购买方按标准税率进行抵扣。
因此，为了维护增值税抵扣链条的完整性和税收管理的公平性，税务机关对小规模纳税人开具增值税专用发票设定了严格的限制。小规模纳税人为何“选择”不使用专票？
除了税务政策的限制外，许多小微企业主动选择成为小规模纳税人，并因此通常不开具专票，主要基于以下考量：
税负较低： 在很多情况下，小规模纳税人享受的征收率（如3%或1%）低于一般纳税人适用的税率（如6%、9%或13%）。如果企业的进项税额不多（例如服务业、咨询业、小型零售业等），选择小规模纳税人可以显著降低整体税负。 核算简化： 小规模纳税人的会计核算和税务申报流程远比一般纳税人简单。不需要详细记录和区分进项税额与销项税额，申报表也更为简化，这降低了企业的运营成本和专业会计师的需求。 政策优惠： 国家为了扶持小微企业发展，经常性地对小规模纳税人出台增值税减免政策，例如提高免税销售额标准、降低征收率等，这使得小规模纳税人身份更具吸引力。这些优势使得小微企业宁愿放弃开具专票的“权利”，以换取更低的税负和更简便的运营管理。对于他们的客户主要是个人消费者或同样不需要抵扣税额的小规模纳税人时，不开具专票也不会对业务造成太大影响。
小规模纳税人可以开具专票吗？——例外情况
虽然通常不能开具专票，但这并非绝对。在特定情况下或通过特定程序，小规模纳税人是可以开具增值税专用发票的。这主要包括：
1. 税务机关代开专票
这是最常见的途径。如果小规模纳税人的客户是一般纳税人，且确实需要取得增值税专用发票用于抵扣，小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。税务机关会按照小规模纳税人的征收率（如3%或1%）计算税款，并代为开具专票。
2. 特定行业或特定业务的自开专票试点
近年来，税务部门逐步扩大了小规模纳税人自开增值税专用发票的范围。例如，部分地区或特定行业（如住宿业、鉴证咨询业、建筑业、部分生活服务业等）的小规模纳税人，在满足一定条件并向税务机关申请后，可以自行开具增值税专用发票，但其税款仍按小规模纳税人的征收率计算申报缴纳。具体政策会根据国家和地方规定有所不同。
3. 放弃小规模纳税人身份，登记为一般纳税人
如果小微企业业务发展迅速，年销售额即将或已经超过小规模标准，或者其主要客户都是需要专票进行抵扣的一般纳税人，为了业务的需要，企业可以选择主动申请登记为一般纳税人。一旦成为一般纳税人，企业就可以自行开具增值税专用发票了（同时也要承担更复杂的税务核算和申报义务，并按一般纳税人的税率计算税负）。
不开具专票对小微企业及客户的影响
对于小微企业自身来说，不开具专票通常是其小规模纳税人身份带来的简化和税负优势的体现。但如果其潜在或现有客户中有很多是一般纳税人且有抵扣需求，那么不能或难以开具专票可能会成为业务拓展的一个障碍，可能导致部分客户流失。
对于小微企业的客户（特别是作为一般纳税人的客户）来说，如果从小规模纳税人处采购商品或服务，收到的通常是普通发票。普通发票不能用于增值税进项税额抵扣。这意味着客户需要为这项采购支付全额成本，包括其中隐含的税款，无法通过税款抵扣来降低成本。这使得小规模纳税人的商品或服务在税收层面对于需要抵扣的一般纳税人客户来说，可能显得不够“划算”。
常见问题解答（FAQ）
Q1: 小规模纳税人是否绝对不能开具专票？答：不是绝对不能。在符合特定条件的情况下，小规模纳税人可以通过向税务机关申请代开或在特定政策下自开增值税专用发票。但这是例外，通常情况下他们只开具普通发票。
Q2: 开具增值税专用发票有什么好处？答：对开具方（销售方）来说，主要的好处在于能够满足一般纳税人客户的抵扣需求，有助于维护和拓展客户关系。对取得方（购买方，且为一般纳税人）来说，最大的好处是可以凭借专票上注明的税额，从自己的销项税额中抵扣，降低企业的实际税负。
Q3: 如果小微企业需要开具专票给客户怎么办？答：作为小规模纳税人，可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。或者，如果符合相关政策条件，可以申请获得自开专票的资格。如果业务规模持续增长且主要客户需要专票，企业也可以考虑登记为一般纳税人。
Q4: 小规模纳税人开具普通发票有没有影响？答：开具普通发票是小规模纳税人的常规操作，对自身没有不利影响。但对于需要抵扣增值税的客户（一般纳税人）来说，普通发票不能用于抵扣进项税额，这可能会影响他们选择供应商的决策。
Q5: 什么时候小微企业应该考虑转为一般纳税人？答：主要考虑因素包括：年销售额即将或已达到一般纳税人标准；主要客户是需要抵扣的增值税一般纳税人；企业自身进项税额较高，转为一般纳税人后通过抵扣可以降低整体税负；企业规模扩大，需要更规范的财务和税务管理等。
总结与建议
小微企业之所以通常不能（或不常用）开具增值税专用发票，根本原因在于其多为小规模纳税人身份，并采用了简易计税方法，这与专票用于一般纳税人之间进行进项税额抵扣的功能不兼容。同时，小规模纳税人身份带来的税负简化和优惠也是许多小微企业主动选择的结果。
然而，税务政策并非一成不变，在特定条件下（如代开、自开试点、转为一般纳税人），小微企业（或原小微企业）是能够开具专票的。对于小微企业经营者来说，了解这背后的逻辑和规则，结合自身的业务模式、客户结构和发展阶段，选择或维持最适合自己的纳税人身份，并依法依规开具相应的发票，是至关重要的。在必要时，咨询专业的税务顾问可以帮助企业做出更明智的决策。