在中国的增值税体系中，“13个点”通常指的是13%的增值税税率。对于一般纳税人而言，13%增值税专用发票（以下简称“13%专用发票”）所包含的进项税额，原则上可以全额抵扣。但这种抵扣并非无条件，它需要满足一系列严格的规定和条件。本文将围绕这一核心问题，为您详细解析13%专用发票的抵扣原理、条件、限制以及实际操作中的注意事项，帮助您透彻理解“13个点的发票可以抵扣多少”。
一、什么是“13个点”的发票？
“13个点”即13%的增值税税率，是目前中国增值税体系中最主要的标准税率之一。它主要适用于以下商品或服务的销售：
销售货物（如工业产品、农产品等，除特定农产品适用9%或免税外）。 提供加工、修理修配劳务。 提供有形动产租赁服务。 提供建筑服务、交通运输服务、邮政服务、基本电信服务等。在讨论抵扣问题时，我们必须明确一点：只有增值税专用发票才能用于抵扣进项税额。增值税普通发票（包括电子普通发票）虽然也可能开具13%的税率，但其购方无法凭此抵扣进项税额。
二、13%增值税专用发票的抵扣原理
1. 增值税的本质与抵扣链条
增值税是一种以商品（含货物、劳务、服务、无形资产、不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的流转税。其核心特点是“环环相扣、道道征税、层层抵扣”。
对于一般纳税人而言，其增值税应纳税额的计算公式为：
应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 销项税额： 指纳税人销售商品或提供服务时，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额。这部分税款是纳税人未来需要向税务机关缴纳的。 进项税额： 指纳税人购进商品或接受服务时，支付给销售方或提供方的增值税额。这部分税款可以通过专用发票进行认证抵扣，从而从销项税额中扣除。因此，您收到的13%专用发票上注明的税额，就是您可以用来抵扣的“进项税额”。
2. 抵扣的实际含义
当您作为一般纳税人，取得了13%专用发票并符合抵扣条件时，发票上注明的13%税额（即进项税额）将直接从您当期销售产生的销项税额中扣除。这意味着：
如果您当期的销项税额大于进项税额，您只需缴纳两者之差。 如果您当期的进项税额大于销项税额，差额部分可以结转下期继续抵扣，直至抵扣完毕。这也就是我们常说的“留抵税额”。所以，“13个点的发票可以抵扣多少”的答案是：如果满足条件，它可以全额抵扣其票面注明的13%税额。
三、13%发票全额抵扣的必要条件
尽管原则上可以全额抵扣，但在实际操作中，企业必须满足以下一系列严格条件，才能确保13%专用发票上的进项税额能够被税务机关认可并抵扣：
1. 购货方必须是增值税一般纳税人
只有增值税一般纳税人才能进行进项税额抵扣。小规模纳税人虽然也可能收到专用发票，但其计税方式为简易征收，无法抵扣进项税额。
2. 必须取得合法、有效的增值税专用发票
发票真实性： 必须是真实交易开具的发票，不存在虚开、伪造、变造等情况。虚假发票不仅不能抵扣，还会面临税务处罚甚至刑事责任。 发票合规性： 发票内容填写齐全、规范、准确，包括购销双方名称、税号、地址、电话、开户行及账号、商品名称、数量、单价、金额、税率、税额等，且加盖了销售方发票专用章。 发票状态正常： 发票在税务系统查询为“正常”状态，非作废、红冲、失控等异常状态。3. 进项税额必须经过认证或勾选确认
企业取得专用发票后，必须在规定期限内（通常是开具之日起360日内，部分政策有调整，以最新规定为准）通过税务系统进行认证或勾选确认。未认证或未勾选确认的专用发票，无法抵扣进项税额。
认证： 通过增值税发票综合服务平台（或原增值税发票查询平台）对专用发票信息进行比对确认。 勾选： 在增值税发票综合服务平台对已查询到的进项发票进行勾选确认，纳入当期申报抵扣范围。4. 购进的货物或服务用于增值税应税项目
这是抵扣最核心的原则之一。只有用于生产经营活动中，且该生产经营活动是增值税应税项目的，其进项税额才能抵扣。具体包括：
用于生产或销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税服务、提供无形资产、提供不动产等。 用于非免税项目。如果购进的货物或服务用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得抵扣或需作进项税额转出。
5. 购进的货物或服务符合“购销一致”原则
发票上记载的购销双方信息与实际交易主体一致，购进的货物或服务名称与实际交易内容相符。
四、哪些情况下13%发票不能抵扣或不能全额抵扣？
理解了全额抵扣的条件，我们也需要清楚哪些情况下13%发票是不能抵扣或不能全额抵扣的，这对于避免税务风险至关重要：
1. 购货方为小规模纳税人
如前所述，小规模纳税人实行简易征收，不进行进项税额抵扣。
2. 取得的不是增值税专用发票
即使税率是13%，如果取得的是增值税普通发票（包括电子普通发票、卷式发票、通用机打发票等），则无法抵扣进项税额。
3. 购进货物、劳务、服务用于非增值税应税项目
具体包括：
用于非增值税应税项目： 如与日常生产经营无关的投资、转让土地使用权等。 用于免征增值税项目： 如出口免税、特定农产品免税销售等。 用于集体福利： 如为员工提供免费餐饮、集体旅游等。 用于个人消费： 如公司购买礼品送给个人客户（非业务宣传）、高管个人消费等。 非正常损失： 因管理不善造成的货物被盗、丢失、霉烂变质，以及发生自然灾害等原因造成的非正常损失。这些货物的进项税额应作转出，不得抵扣。重点提示： 如果一项购进同时用于应税项目和非应税项目（或免税项目、集体福利、个人消费等），则需按照规定进行进项税额的划分，不能全额抵扣。例如，企业购买了一批办公用品，其中一部分用于生产线，一部分用于员工食堂（集体福利），则用于食堂部分的进项税额不得抵扣。
4. 未按规定认证、勾选或超过抵扣时限
未在规定期限内完成认证或勾选操作，将导致无法抵扣。
5. 取得的发票不合法、不真实、不合规
如前所述，虚假发票、内容填写不规范、发票状态异常等情况，均无法抵扣。
6. 特定行业的规定
部分行业或特定交易可能存在特殊的抵扣规定，例如不动产的进项税额分期抵扣等，需要根据具体政策判断。
五、抵扣计算示例
假设某一般纳税人企业A公司，在某会计期间的经营情况如下：
示例1：正常抵扣
销项： 销售产品取得不含税销售额100,000元，开具13%增值税专用发票，销项税额为 100,000 * 13% = 13,000元。 进项： 购入原材料，取得13%专用发票，注明税额5,000元，已认证。 购入办公用品，取得13%专用发票，注明税额1,000元，已认证。计算： 当期销项税额 = 13,000元 当期可抵扣进项税额 = 5,000元 + 1,000元 = 6,000元 当期应纳增值税额 = 销项税额 - 进项税额 = 13,000元 - 6,000元 = 7,000元
示例2：进项税额大于销项税额（留抵）
销项： 销售产品取得不含税销售额30,000元，开具13%增值税专用发票，销项税额为 30,000 * 13% = 3,900元。 进项： 购入大型设备，取得13%专用发票，注明税额8,000元，已认证。 购入水电费，取得13%专用发票，注明税额500元，已认证。计算： 当期销项税额 = 3,900元 当期可抵扣进项税额 = 8,000元 + 500元 = 8,500元 当期应纳增值税额 = 销项税额 - 进项税额 = 3,900元 - 8,500元 = -4,600元
这意味着A公司当期不仅不需要缴纳增值税，反而形成了4,600元的留抵税额，这部分税额可以结转到下一期继续抵扣，或者在符合条件时申请退税。
六、重要提示与常见误区
及时认证/勾选： 专用发票的抵扣有严格的认证或勾选期限，一旦错过，将导致无法抵扣。企业应建立完善的发票管理流程。 “三流一致”： 税务机关在核查时，会重点关注资金流、发票流、货物流（或服务流）是否一致。三流不一致是虚开、套票等违法行为的重要特征。 税务政策变动： 增值税政策偶有调整，例如抵扣范围、抵扣比例等。企业应密切关注税务机关发布的最新政策，确保合规操作。 留抵退税： 对于符合条件的行业和企业，在进项税额持续大于销项税额形成大额留抵时，可以申请留抵退税，将留抵的税额提前退还给企业，缓解资金压力。 发票保管： 专用发票是重要的会计凭证和税收凭证，必须妥善保管，以备税务检查。总结
综上所述，“13个点的发票”指的是票面税率为13%的增值税专用发票。对于增值税一般纳税人而言，其所包含的进项税额原则上可以全额抵扣。但能否成功抵扣并抵扣多少，关键在于是否满足“一般纳税人身份”、“专用发票合法有效”、“已认证/勾选”、“用于应税项目”等一系列严格条件。企业应高度重视发票管理和税务合规，确保每一笔抵扣都合法有效，从而有效降低税负，规避税务风险。
