在中国，个人所得税（简称“个税”）是每个公民和居民都需要关注的重要税种。其核心在于“税率”的确定，而对于绝大多数工薪阶层而言，理解“五级累进税率”是掌握个税计算的关键。本文将深入浅出地为您解析中国个人所得税的五级累进税率体系，包括其概念、适用范围、具体的税率表以及如何进行计算，帮助您清晰地了解自己的纳税义务。
什么是个人所得税（个税）？
个人所得税，顾名思义，是对个人取得的各项所得征收的一种税。它旨在调节社会财富分配，体现税收的公平性原则。在中国，个税的征收范围广泛，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得以及偶然所得等。
值得注意的是，2019年1月1日起，中国个人所得税法进行了重大修改，引入了“综合所得”的概念，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为综合所得，适用统一的五级累进税率。
理解累进税率：为何需要“五级”？
累进税率的基本概念
累进税率，是指税率随着征税对象数额的增加而逐级提高的税率制度。这意味着，收入越高的人，其适用税率也越高，从而需要缴纳更多的税款。与累进税率相对的是固定税率（或比例税率），即无论征税对象数额多少，都适用统一的税率。
为何采用累进税率？
体现社会公平： 累进税率有助于调节社会贫富差距，实现“多者多税，少者少税”的公平原则。收入越高，承担的社会责任和税负也应相应增加。 优化财富分配： 通过税收杠杆，政府可以更好地进行财富的二次分配，用于公共服务、社会保障等方面。 稳定财政收入： 在经济增长和居民收入提高时，累进税率可以确保国家财政收入随之增加，为国家治理提供稳定的资金来源。中国个税采用“五级累进”是因为，通过划分为不同的收入区间（即级数），可以更精细地匹配不同收入水平人群的纳税能力，避免税率变动过于频繁或跳跃过大带来的不适，同时兼顾了公平与效率。
中国个人所得税的“五级累进税率”详解
目前，中国个人所得税的五级累进税率主要适用于综合所得，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。这些所得在年度终了时进行汇算清缴，按照年度累计收入减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除后的余额，适用五级累进税率计算纳税。
五级累进税率表：核心数据解读
以下是中国个人所得税综合所得适用的五级累进税率表。请注意，这里指的是“全年应纳税所得额”，而非月度收入。
个人所得税综合所得税率表（七级超额累进税率，但通常称为“五级累进”，因为前五级是主要覆盖范围，最高两级适用于极高收入）
级数1： 全年应纳税所得额不超过36,000元的部分： 适用税率：3% 速算扣除数：0 级数2： 全年应纳税所得额超过36,000元至144,000元的部分： 适用税率：10% 速算扣除数：2,520元 级数3： 全年应纳税所得额超过144,000元至300,000元的部分： 适用税率：20% 速算扣除数：16,920元 级数4： 全年应纳税所得额超过300,000元至420,000元的部分： 适用税率：25% 速算扣除数：31,920元 级数5： 全年应纳税所得额超过420,000元至660,000元的部分： 适用税率：30% 速算扣除数：52,920元 级数6： 全年应纳税所得额超过660,000元至960,000元的部分： 适用税率：35% 速算扣除数：85,920元 级数7： 全年应纳税所得额超过960,000元的部分： 适用税率：45% 速算扣除数：181,920元速算扣除数是为了简化计算而引入的。如果没有速算扣除数，您需要分段计算每个税率区间的税额，然后累加起来。有了速算扣除数，您可以直接用“应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数”来计算。
如何计算？个税计算公式与实例
对于综合所得，个人所得税的计算通常分为两个步骤：首先计算“应纳税所得额”，然后根据税率表计算“应纳税额”。
计算公式：应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定的扣除
综合所得收入额： 一年内取得的工资薪金、劳务报酬（乘以80%的收入）、稿酬（乘以56%的收入）、特许权使用费（乘以80%的收入）的总和。 费用： 每年6万元（每月5000元）的扣除标准。 专项扣除： 包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金等个人缴纳部分。 专项附加扣除： 包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和婴幼儿照护等。 其他依法确定的扣除： 如符合条件的公益捐赠等。应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
计算实例：假设某员工小张2023年全年综合所得收入额为20万元。他没有其他特殊扣除，但有以下情况：
全年费用：60,000元 (5000元/月 * 12个月) 全年专项扣除（社保公积金）：20,000元 全年专项附加扣除：36,000元 (例如：子女教育12000元，住房租金12000元，赡养老人12000元)第一步：计算应纳税所得额
应纳税所得额 = 200,000（收入） - 60,000（费用） - 20,000（专项扣除） - 36,000（专项附加扣除） 应纳税所得额 = 84,000元
第二步：查找适用税率和速算扣除数
根据税率表，84,000元介于36,000元和144,000元之间，属于第二级。
适用税率：10% 速算扣除数：2,520元第三步：计算应纳税额
应纳税额 = 84,000元 × 10% - 2,520元 应纳税额 = 8,400元 - 2,520元 应纳税额 = 5,880元
因此，小张在2023年度需要缴纳的个人所得税为5,880元。
重要提示与注意事项
预扣预缴与年度汇算清缴： 大多数综合所得（如工资薪金）是按月预扣预缴的。年度结束后，纳税人需要进行“年度汇算清缴”，对全年收入进行汇总，计算最终应纳税额，多退少补。这尤其重要，因为专项附加扣除等通常是在年度汇算清缴时一次性确认的。 不同所得的税率： 除了综合所得适用五级累进税率外，其他类型的所得（如经营所得）也有其独立的累进税率表，而利息、股息、红利所得、偶然所得等则通常适用固定比例税率（如20%）。本文主要聚焦于五级累进税率在综合所得中的应用。 政策变动： 税收政策并非一成不变，国家会根据经济社会发展情况进行适时调整。建议关注官方发布的相关通知，确保了解最新的税收政策。 专项附加扣除的重要性： 合理、足额申报专项附加扣除，是合法降低应纳税所得额，从而减少纳税额的关键途径。总结
理解个税 税率 五级累进税率是每位纳税人的基本功。它不仅关乎您每个月的收入，也影响您每年的最终税负。通过本文的详细解读，希望您对中国个人所得税的五级累进税率体系有了更清晰的认识，包括其背后的公平理念、具体的税率区间和计算方法。掌握这些知识，将帮助您更好地规划个人财务，合法合规地履行纳税义务。
