目前小规模纳税人开具增值税专用发票的现行税率是多少？
作为小规模纳税人，您可能对开具增值税专用发票（以下简称“专票”）的税率有所疑问。理解这一税率对于企业的合规经营和成本核算至关重要。本文将详细解答当前小规模纳税人开具专票的适用税率，并提供相关政策背景和注意事项。
核心政策：1%征收率
根据中国现行的增值税政策，特别是为支持小微企业发展而推出的阶段性优惠政策，目前小规模纳税人开具增值税专用发票（以及普通发票）的征收率执行以下规定：
自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
此项政策依据主要来自《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号公告）。
这意味着，无论您的月销售额是否超过10万元，只要您是增值税小规模纳税人，并且需要开具增值税专用发票，原适用3%征收率的销售行为，现在均按照1%的征收率计算缴纳增值税。
举例来说，如果您作为小规模纳税人，向客户销售了10,000元（不含税）的货物或服务，并且客户要求开具增值税专用发票，那么您需要缴纳的增值税为： 10,000元 × 1% = 100元
发票票面金额将是10,000元（不含税销售额）加上100元（税额）。
为什么小规模纳税人会开具增值税专用发票？
小规模纳税人通常被认为是税负较低的群体，在增值税方面实行简易征收，不能抵扣进项税。那么，为什么他们会需要开具增值税专用发票呢？
满足客户需求：抵扣进项税增值税专用发票是增值税一般纳税人抵扣进项税额的唯一合法凭证。当小规模纳税人的客户是增值税一般纳税人时，为了让其客户能够抵扣进项税，小规模纳税人可以选择向税务机关申请代开增值税专用发票，或者自行开具增值税专用发票（需经税务局核定并安装增值税发票管理系统）。
尽管小规模纳税人开具专票后需要计算缴纳税款（即便有优惠政策，也需要缴税），但此举能够帮助其一般纳税人客户降低税负，从而增强自身的市场竞争力，获得更多业务机会。
享受优惠税率的条件与计算方式
适用条件 纳税人类型： 必须是经税务机关认定为“增值税小规模纳税人”的企业或个体工商户。 政策有效期： 享受1%征收率优惠的销售额，必须发生在2023年1月1日至2027年12月31日期间。 开具方式： 无论是自行开具还是向税务机关申请代开的增值税专用发票，均适用此优惠。 税款计算示例假设某小规模纳税人2024年1月份销售货物，其中包含一笔向一般纳税人客户销售的业务，不含税销售额为52,000元，并开具了增值税专用发票。
计算应纳增值税：由于是小规模纳税人，且销售额适用3%征收率但享受1%优惠，因此应纳税额为： 52,000元 × 1% = 520元
发票票面信息：发票上的“价税合计”金额将是： 52,000元（销售额） + 520元（税额） = 52,520元
请注意，这52,000元即便加上其他普通发票销售额，只要月销售额在10万元以上（享受1%征收率），或月销售额在10万元以下（免征），开具专票的这部分销售额仍需按1%征收率计算缴纳增值税。也就是说，月销售额10万元以下的小规模纳税人，其开具增值税专用发票的部分，不适用免征政策，而是适用1%征收率。
除了增值税，小规模纳税人还涉及哪些税费？
尽管本文主要聚焦增值税，但小规模纳税人在日常经营中，除了增值税外，通常还会涉及以下税费：
1. 附加税费 城市维护建设税： 以实际缴纳的增值税（和消费税）为计税依据，税率根据企业所在地不同，一般为7%、5%或1%。 教育费附加： 以实际缴纳的增值税（和消费税）为计税依据，税率为3%。 地方教育附加： 以实际缴纳的增值税（和消费税）为计税依据，税率为2%。（部分地区可能不征收或有不同规定）值得注意的是，目前对于月销售额10万元以下（或季度销售额30万元以下）的小规模纳税人，除增值税免征外，其附加税费通常也会同时免征。但对于开具增值税专用发票并按1%征收率缴纳了增值税的部分，对应的附加税费是需要计算缴纳的。
2. 企业所得税 / 个人所得税企业所得税针对企业利润征收，个人所得税针对个体工商户的经营所得征收。小规模纳税人同样需要按规定缴纳。国家对小型微利企业（包括小规模纳税人中的企业）也出台了多项所得税优惠政策，税率通常远低于标准税率。
3. 印花税根据签订的合同类型和金额，可能需要缴纳印花税。
重要提示与常见问题解答
1. 政策是否会变动？我该如何关注最新政策？税收政策具有阶段性和时效性。 虽然目前的1%征收率优惠政策明确到2027年12月31日，但后续国家可能会根据经济形势进行调整。建议您：
关注国家税务总局官方网站： 第一时间发布最新税收政策公告。 关注地方税务局网站或公众号： 获取与当地相关的具体政策执行细则。 咨询专业税务顾问： 获取专业、精准的税务建议。 2. 小规模纳税人月销售额超过10万元，开专票还是1%吗？是的。根据最新政策，即便您的月销售额超过10万元（需要缴纳增值税），您作为小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，在开具增值税专用发票时，仍然减按1%征收率征收增值税。月销售额10万元以下免征增值税，是指针对普通发票和部分不需开具专票的销售额，开具专票的部分仍按1%征收。
3. 开具增值税专用发票后，我还需要进行哪些申报？开具增值税专用发票后，您需要按照税务机关规定的申报期限（通常是按月或按季度申报）向税务机关进行增值税申报。申报时，需要填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》，准确填写销售额、开具专票金额、应纳税额等信息。
4. 小规模纳税人是否可以自行开具增值税专用发票？可以。符合条件的增值税小规模纳税人，可以向税务机关申请自行开具增值税专用发票。税务机关会对其进行纳税辅导、免费发放税控专用设备，并免费提供技术支持等服务。
总结
总而言之，目前小规模纳税人开具增值税专用发票的税率是1%。这项优惠政策是国家扶持小微企业发展的重要举措，将持续到2027年底。小规模纳税人应充分了解并合理利用这项政策，以降低税负，促进自身发展。同时，务必关注政策变化，并确保合规申报。如有具体税务问题，建议及时咨询专业税务人员或当地税务机关。
