在中国的税收体系中，企业所得税中央税是一个非常核心且具有战略意义的概念。它并非指一种独立存在的税种，而是特指企业所缴纳的所得税中，归属于中央财政的那一部分。对于理解中国财政体制、宏观调控能力以及地方经济发展，深入探讨企业所得税的中央与地方共享机制至关重要。本文将围绕“企业所得税中央税”这一核心关键词，为您进行全面而详细的解答。
一、什么是企业所得税？
在深入探讨企业所得税中央税之前，我们首先需要理解企业所得税本身。企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是中国第二大税种（仅次于增值税），也是国家财政收入的重要来源之一。
征税对象： 在中国境内，企业和其他取得收入的组织。包括各类公司、非公司制企业、事业单位、社会团体等。 税率： 目前，中国企业所得税的基本税率为25%。对于符合条件的小型微利企业，有更优惠的税率政策；对于高新技术企业，税率可减按15%征收。 计算方式： 应纳税所得额乘以适用税率。应纳税所得额通常是在会计利润的基础上，按照税法规定进行纳税调整后的金额。二、企业所得税中的“中央税”具体指什么？
当提及企业所得税中央税时，我们实际上是指企业所得税在中央政府和地方政府之间的分配机制中，划归中央政府的那一部分。在中国，企业所得税是一种典型的“共享税”。这意味着，虽然企业在申报纳税时将所得税款统一缴纳给税务机关，但税务机关在征收后，会按照国家规定的比例，将税款在中央财政和地方财政之间进行分配。
核心要点： “中央税”并非指企业单独缴纳给中央的税款，而是企业所得税总额中，通过国家税收分配机制，最终归属于中央财政的份额。
三、企业所得税的中央与地方共享机制是如何运作的？
中国现行的税收共享制度，源于1994年的分税制改革，并在此后进行了多次调整和完善。企业所得税的共享机制是其中的重要组成部分，其运作模式旨在平衡中央的宏观调控能力与地方的财政自主性。
统一征收： 无论企业注册地或经营地在哪里，其企业所得税均由属地主管税务机关（国家税务总局的派出机构）统一征收。企业无需区分缴纳给中央或地方。 统一入库： 所征收的税款，首先会按照国库集中收付制度，统一缴入中央国库或地方国库的指定账户。 按比例划分： 待税款入库后，税务系统会根据国家规定的企业所得税中央与地方共享比例，进行自动化划分。应归属中央的部分直接划归中央国库，应归属地方的部分则划归地方国库。 财政支出： 中央和地方政府各自根据其分配到的税款，结合本级预算，用于各项公共支出和服务。这种机制保证了税收征管的统一性和效率，同时又实现了中央与地方的财政分权与合作。
四、当前企业所得税中央与地方的共享比例是多少？
这是理解企业所得税中央税最关键的数字。根据中国现行的财政体制和税收共享政策，企业所得税在中央与地方之间的分配比例为：
中央财政：60% 地方财政：40%
这一比例是在2002年税制改革中确立的，旨在进一步强化中央财政的宏观调控能力，适应国家发展战略的需要。在此之前，企业所得税在大部分情况下是中央与地方各分享50%。
政策背景： 2002年，为进一步理顺中央与地方财政关系，提高中央财政收入比重，中央决定将企业所得税的中央分享比例由50%提高至60%，地方分享比例由50%调整为40%。这一调整对中国财政格局产生了深远影响。
五、设立企业所得税中央共享机制有何重要意义？
企业所得税中央税的存在及其共享机制，具有多方面的战略和现实意义：
增强中央财政宏观调控能力
通过掌握大部分企业所得税收入，中央政府能够集中更多财力，用于国家重点项目建设、区域协调发展、应对突发事件以及实施重要的宏观经济政策，确保国家战略目标的实现。
促进区域协调发展
中央财政拥有更强的转移支付能力，可以将来自发达地区的税收收入，通过转移支付的方式，支持欠发达地区的公共服务建设和经济发展，从而缩小地区差距，促进区域协调发展。
维护国家统一和市场统一
统一的税收征管和共享机制，有助于避免地方政府为了税收竞争而设立地区壁垒或出台过度优惠政策，从而维护全国统一大市场和公平竞争环境。
保障国家基本公共服务供给
中央财政通过企业所得税中央税收入，可以有力支撑国防、外交、国家科技创新、重大基础设施等具有全国性、战略性的公共服务支出。
六、企业所得税中央税对企业意味着什么？
对于企业而言，理解企业所得税中央税的概念及其共享机制，最重要的是要明确一点：
企业所承担的税负并不会因为税收的共享而改变。
企业只需要按照税法规定，计算并缴纳其应纳的企业所得税总额。至于这笔税款是60%归中央，还是40%归地方，是税务机关和财政部门内部的分配管理范畴，与企业的实际纳税义务和纳税流程无关。企业无需单独申报或区分缴纳“中央部分”或“地方部分”的所得税。
因此，企业在进行税务规划或成本核算时，只需关注其整体的企业所得税税率和应纳税额，而不必过多考虑其内部的财政分配比例。
七、总结
企业所得税中央税是中国税收体制中的一个核心概念，它强调的是企业所得税在中央与地方政府之间的分配关系。目前，企业所得税按照60%归中央财政、40%归地方财政的比例进行共享。这一机制不仅是国家宏观调控的重要工具，也是维护区域协调发展、保障国家基本公共服务供给的关键支柱。对于企业而言，深入了解这一机制有助于更全面地理解中国的税收环境，但更重要的是要关注自身合规纳税义务的履行，因为税收的共享比例并不会影响企业实际承担的税负。
