引言：出纳违法行为的危害性
在企业日常运营中，出纳岗位扮演着至关重要的角色，直接负责资金的收付、保管和核算。然而，由于其直接接触货币资金的特殊性，出纳岗位也成为职务犯罪和违规行为的高风险区域。一旦发生出纳违法行为，不仅会导致企业资金损失，严重影响财务安全和经营稳定，更可能损害企业声誉，甚至触犯法律，给相关人员带来严重的法律后果。本文将围绕“出纳违法行为”这一核心关键词，对其概念、常见类型、发生原因、法律后果以及最重要的防范措施进行深度解析，旨在帮助企业有效识别风险，堵塞漏洞，构建一个安全、合规的财务环境。
一、什么是出纳违法行为？
出纳违法行为是指指出纳人员在履行其岗位职责过程中，违反国家法律法规、公司规章制度及职业道德规范，导致企业财产损失、信息失真，或谋取不正当利益的一切行为。这些行为既包括直接的犯罪行为（如职务侵占、挪用资金），也包括不合规的操作行为（如虚假记账、未按规定履行职责）。其本质在于利用职务之便，对企业资金、票据或相关财务信息进行不法操作。
出纳违法行为通常具备以下特征：
利用职务便利性： 出纳直接接触现金、银行账户、票据等，为其违法行为提供了便利。 隐蔽性： 一些违法行为可能通过虚假凭证、不当核算等方式进行掩盖，不易被立即发现。 危害性： 轻则造成企业财务损失，重则触犯刑法，给企业及个人带来巨大风险。 违背职业道德： 严重背离了出纳人员应有的诚信、负责和勤勉的职业操守。二、出纳违法行为的常见类型及表现
出纳违法行为的种类繁多，表现形式各异，但归根结底都指向对企业资产的侵犯或对财务秩序的扰乱。以下是几种常见的出纳违法行为：
1. 侵占公司财产类这是最直接、危害最大的出纳违法行为类型，通常构成刑事犯罪。
职务侵占：指利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有。这是最典型的出纳违法行为。
表现形式：
直接从库存现金中窃取款项。 虚报差旅费、报销款，将虚增部分据为己有。 私自截留销售收入、回款，不入账。 利用虚假发票、假冒合同等手段，骗取公司款项。 私自将公司财物（如办公用品、礼品卡等）变卖或自用。 挪用资金（对非国有企业）/挪用公款（对国有企业/单位）：指利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但进行营利活动或非法活动的。
表现形式：
将公司银行存款私自转入个人账户，用于炒股、投资或日常消费，意图后续归还。 将收到的货款不及时入账，而是先用于个人周转。 私自将备用金挪作他用。 2. 虚假记账与提供虚假报告类这类出纳违法行为旨在掩盖真实情况，误导管理层或外部审计，通常与侵占行为相互关联。
虚假记账：指不按规定进行账务处理，伪造、变造会计凭证、会计账簿，或在账簿上作假记载。
表现形式：
开具或收受虚假发票，虚增成本或费用。 私设“小金库”，不入账或不通过正常流程进行资金管理。 随意篡改凭证、账簿数据，以平账或掩盖挪用行为。 收入不入账或少入账，费用多入账，调节利润。 提供虚假财务报告：指出纳为达到某种目的，在编制现金流量表、银行存款余额调节表等报告时，故意隐瞒事实、提供虚假数据。
表现形式：
隐瞒银行对账单中异常交易或资金流向。 伪造银行存款余额调节表，使账面余额与银行实际余额不符。 3. 贪污受贿与以权谋私类虽然更常见于管理层，但出纳也可能利用其支付权力进行此类出纳违法行为。
收受回扣、贿赂：指在对外支付款项（如采购、工程款）时，与供应商勾结，收受供应商给予的“回扣”或“好处费”。
利用职务便利为他人谋取不当利益：例如，提前支付款项给与自己有关系的单位或个人，或拖延支付与自己无关的合法款项。
4. 未按规定履行职责类这类出纳违法行为虽然不直接涉及侵占，但可能导致资金风险和财务管理混乱。
不按规定进行现金收付：如白条抵库、坐支现金、库存现金超限额等。
不及时登记现金、银行存款日记账：导致账实不符，无法及时发现资金异常。
不按规定保管现金、票据、印章：如印章与票据由一人保管，或将密码告知他人，增加被盗用风险。
未按规定办理银行结算业务：如违规签发空头支票、不按规定开具或取得银行票据等。
三、导致出纳违法行为发生的原因
出纳违法行为的发生是多种因素综合作用的结果，既有外部环境的影响，也有企业内部管理的漏洞，更有出纳人员自身的道德滑坡。
内部控制制度不健全： 职责分离不彻底： 这是最常见也最危险的漏洞。如出纳一人同时负责资金收付、记账和印章保管，或既管钱又管账，给其进行出纳违法行为提供了便利。 授权审批流于形式： 资金支付未经严格审批，或审批权限模糊。 监督机制缺失或弱化： 缺乏定期的现金盘点、银行对账，以及内部审计的监督。 会计系统漏洞： 财务软件权限设置不当，容易被篡改数据。 员工职业道德和法律意识淡薄： 部分出纳人员缺乏诚信意识，职业道德水平低下。 对法律法规认识不足，心存侥幸，认为出纳违法行为不会被发现或处罚。 受外界诱惑（如赌博、高消费、投资失败等）影响，产生贪念。 管理层重视不足： 对财务风险认识不足，未能充分重视出纳岗位的特殊性和风险性。 对财务人员缺乏有效的激励和约束机制。 未能提供足够的培训，提升出纳人员的专业素养和风险防范意识。 外部监督力量薄弱：如外部审计频率低、深度不足，未能及时发现并指出内部控制缺陷。
四、出纳违法行为的法律后果
出纳违法行为的法律后果是严重的，轻则面临行政处罚、民事赔偿，重则构成犯罪，需要承担刑事责任。
行政责任：根据《会计法》等相关法律法规，对于不按规定进行会计核算、提供虚假财务报告等行为，财政部门可对相关责任人处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
民事责任：因出纳违法行为给企业造成直接经济损失的，企业有权要求出纳人员承担赔偿责任，包括返还非法所得、赔偿损失等。
刑事责任：如果出纳违法行为达到一定数额标准或情节严重，将构成犯罪，可能面临刑事处罚。常见的罪名包括：
职务侵占罪： 根据《中华人民共和国刑法》第二百七十一条规定，公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。 挪用资金罪： 根据《中华人民共和国刑法》第二百七十二条规定，公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，或者虽未超过三个月，但进行营利活动或者非法活动的，处三年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处三年以上十年以下有期徒刑。 提供虚假会计报告罪/伪造、变造会计凭证、会计账簿罪： 根据《中华人民共和国刑法》第一百六十一条、第一百六十二条规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可能判处刑罚。 贪污罪、受贿罪： 如果涉及国家工作人员，则可能构成相关罪名。重要提示： 一旦发现出纳违法行为，企业应立即固定证据，并根据行为的性质和严重程度，及时向公安机关报案或寻求法律援助。切勿姑息养奸，以免造成更大的损失或承担连带责任。
五、如何有效防范出纳违法行为？
防范出纳违法行为是一个系统性工程，需要企业从制度、人员、技术等多方面入手，构建严密的风险防线。
1. 健全内部控制制度这是防范出纳违法行为的基石。
制定并严格执行财务管理制度： 明确现金、银行存款、票据的管理流程、审批权限和操作规范。 规范凭证管理： 确保所有资金收付都有合法、真实的原始凭证支持。 完善审批流程： 所有资金支付必须经过严格的授权审批，审批人与经办人必须分离。 实行不相容职务分离： 这是最核心的原则。 出纳不兼管会计档案、固定资产实物保管、成本核算、收入核算等。 出纳不得兼任会计凭证的审核、账簿的登记以及固定资产和材料的保管工作。 银行印鉴（人名章与法人章/财务专用章）由不同人员分别保管。 网银U盾及密码由不同人员掌握，或设置U盾+短信验证码+复核人的多重验证机制。 2. 严格执行岗位分离原则将涉及出纳违法行为风险高的业务流程分解，由不同人员或部门负责，形成相互制约、相互监督的机制。
收支分离： 出纳只负责收支，不能进行会计核算。 钱账分离： 出纳管钱，会计管账，账实分离，相互核对。 印章、票据、资金分离： 重要印章、空白票据、现金和银行存款由不同人员保管。 授权与执行分离： 审批人不能是资金的经办人。 3. 定期进行内部审计与外部审计审计是发现和纠正出纳违法行为的重要手段。
定期对库存现金进行盘点： 至少每月一次，并由非出纳人员进行监督。 每月进行银行存款对账： 确保银行对账单与企业账簿余额一致，并由非出纳人员复核。 定期进行全面的内部审计： 重点审查资金收付、费用报销、票据管理等环节，发现可疑交易或控制漏洞。 引入独立的外部审计： 提升财务报告的公信力，并从外部视角发现内部管理问题。 4. 加强员工职业道德教育与法律意识培训提升出纳人员的职业素养和法律合规意识，是预防出纳违法行为的治本之策。
定期组织财务人员学习《会计法》、《刑法》等法律法规，了解出纳违法行为的法律后果。 加强职业道德教育，培养诚信、自律的职业操守。 建立轮岗制度，定期更换出纳岗位人员，既能培养多面手，也能减少长期在岗滋生违法行为的风险。 5. 建立健全监督举报机制为企业员工、供应商、客户提供便捷、安全的举报渠道，鼓励其举报可疑的出纳违法行为。
设立举报电话、邮箱、信箱，并承诺对举报人信息严格保密，保护举报人权益。 对举报线索进行认真核查，对查实的违法行为严肃处理。 6. 运用科技手段辅助管理利用现代信息技术，提升财务管理的透明度和效率，降低出纳违法行为的风险。
使用专业的财务软件（ERP系统）： 规范记账流程，设置严格的权限控制，记录操作日志，防止随意修改数据。 实施无纸化办公： 减少现金交易，推广银行转账、移动支付等非现金结算方式。 利用数据分析工具： 对大额、异常交易进行实时监控和预警。六、企业发现出纳违法行为后的应对措施
即便企业采取了严格的防范措施，也仍有可能发生出纳违法行为。一旦发现此类情况，及时、正确地应对至关重要。
立即停止相关人员职务： 在确认初步证据后，为避免损失扩大和证据被销毁，应立即暂停涉嫌出纳人员的职务，并收回所有印章、钥匙、U盾、账簿等重要物品。 保护和固定证据： 立即封存相关账簿、凭证、银行对账单、电脑数据、监控录像、合同文件等所有可能涉及的证据，确保其完整性和真实性。 组织内部调查： 成立调查小组，核实违法行为的具体性质、涉及金额、持续时间以及是否有其他人员涉案。调查过程要合法合规，避免激化矛盾。 评估损失： 准确核算出纳违法行为给企业造成的直接经济损失和潜在影响。 依法追究责任： 对于情节轻微、未构成犯罪的违规行为，依据公司规章制度给予纪律处分，并要求赔偿损失。 对于构成犯罪的行为，企业应立即向公安机关报案，并积极配合司法机关的侦查工作，依法追究其刑事责任。 总结经验教训，堵塞漏洞： 案件处理完毕后，企业应认真分析出纳违法行为发生的原因，检讨内部控制制度的缺陷，及时修订和完善相关制度，强化风险管理。结语：构建诚信合规的财务环境
出纳违法行为不仅是企业财务管理中的一大痛点，更是对社会诚信和法治精神的挑战。作为企业管理者，必须高度重视出纳岗位的风险管理，从制度建设、人员培训、技术应用和监督检查等多个维度构建起一道坚固的防线。只有将防范出纳违法行为的理念融入日常管理，形成全员参与、齐抓共管的良好氛围，才能真正保障企业资金安全，维护企业合法权益，最终实现可持续健康发展。
