在当前的经济环境下，越来越多的人选择从事自由职业、兼职或以劳务形式提供服务，从而获取劳务报酬。随之而来的，便是如何规范、合法地申报和缴纳个人劳务所得税的问题。很多人可能会疑惑：“个人劳务所得税怎么开？” 这句话其实包含了多层含义，既可能是指如何进行税务申报和缴纳，也可能是指在某些情况下是否需要开具发票等。本文将围绕这一核心问题，为您提供一份详尽的指南，帮助您清晰理解并正确操作。
什么是个人劳务报酬所得？
首先，我们需要明确“劳务报酬所得”的定义。根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，劳务报酬所得是指个人独立从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、稿酬、书画、雕刻、影视、表演、广告、展览、技术服务、中介服务、代理服务以及其他劳务取得的所得。
简而言之，就是您不属于某个单位的员工，但通过提供特定服务或技能获得的收入，例如：
自由撰稿人获得的稿费 设计师为客户提供的设计服务费 兼职讲师的讲课费 软件工程师的开发服务费 翻译人员的翻译费这些都属于劳务报酬所得的范畴，需要依法缴纳个人所得税。
谁需要申报和缴纳个人劳务所得税？
所有取得劳务报酬所得的个人，都负有缴纳个人所得税的义务。具体到“怎么开”这个问题，涉及到两种主要情况：
1. 由支付方（扣缴义务人）代扣代缴
这是最常见的情况。当您为公司、机构或个人提供劳务服务，且对方是您的“支付方”（也称为扣缴义务人）时，按照现行税法规定，支付方在支付劳务报酬时，有义务代为计算、扣缴个人所得税，并向税务机关申报。在这种情况下，作为劳务提供者，您通常无需自行进行每月或每笔的申报和缴纳。您的劳务报酬通常是扣税后的净收入。
重要提示：虽然支付方会代扣代缴，但年末的个人所得税综合所得汇算清缴是每个纳税人自己的责任。劳务报酬所得自2019年1月1日起，已并入“综合所得”范畴，与工资薪金、稿酬、特许权使用费所得一起，在次年3月1日至6月30日期间进行年度汇算清缴，多退少补。
2. 个人自行申报缴纳
在以下几种情况下，您需要自行申报和缴纳劳务报酬所得税：
无扣缴义务人： 您从个人（非机构或公司）处取得劳务报酬，且对方无代扣代缴义务。 支付方未依法代扣代缴： 尽管支付方有代扣代缴义务，但其未履行。 需要办理综合所得汇算清缴： 无论是否代扣代缴，所有劳务报酬所得都将纳入年度综合所得计算，您需要在次年进行汇算清缴。个人劳务所得税“怎么开”的核心流程——申报与缴纳
“怎么开”的核心在于如何进行税务申报和缴纳。以下是详细的步骤和方式：
场景一：由支付方（扣缴义务人）代扣代缴
在这种情况下，作为劳务提供者，您通常不需要采取额外行动。您会收到扣除税款后的报酬。您可以通过以下方式查询您的纳税记录：
个人所得税APP： 登录APP，进入“收入纳税明细查询”，选择相应的年度和“劳务报酬所得”，即可查看到您的收入明细和已扣缴税款。 自然人电子税务局网站： 登录网站，操作类似APP，查询收入纳税明细。确保您的纳税记录与您实际取得的报酬一致，以便在年度汇算清缴时核对。
场景二：个人自行申报（无代扣代缴或需要自行补缴）
如果您属于需要自行申报劳务报酬所得的情况，目前最便捷、主流的方式是通过国家税务总局推出的“个人所得税APP”或“自然人电子税务局网站”进行。不建议直接前往税务机关，因为线上操作效率更高，且税务机关通常会引导您使用线上平台。
1. 通过个人所得税APP申报（推荐方式）这是目前最常用、最便捷的申报方式。适用于每月自行申报或年度汇算清缴。
下载与注册： 在手机应用商店搜索“个人所得税”APP并下载安装。完成实名注册并登录。 填写专项附加扣除（年度汇算清缴时）： 如果您符合条件，可以在APP中填写子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人及3岁以下婴幼儿照护等专项附加扣除信息。这些信息将用于年度汇算清缴时减少您的应纳税所得额。 进入申报界面： 日常自行申报（非代扣代缴情况）： 一般发生在您取得劳务报酬且无扣缴义务人代扣代缴时。登录APP后，通常需要在“我要办税”或“综合所得汇算”的模块中寻找“自行申报”或“经营所得申报”（如果您的劳务属于经营性质）的入口。具体操作可能因APP版本略有不同，建议咨询当地税务局或查看APP内指引。 年度汇算清缴： 这是每年3月1日至6月30日的必做项。登录APP后，首页通常会有“综合所得年度汇算”的入口。点击进入后，选择“简易申报”或“标准申报”。 核对收入信息： 在汇算清缴流程中，系统会自动带出您已有的劳务报酬所得（如果已被代扣代缴并申报）。您需要核对这些信息是否准确，并手动添加未被代扣代缴的劳务报酬收入。 点击“新增收入”，选择“劳务报酬所得”，填写收入金额、支付方信息（姓名/单位名称、纳税人识别号），以及取得收入的日期等。 计算税款： 系统会根据您的收入、各项扣除信息，自动计算出您应补缴或应退回的税款。 提交申报： 核对无误后，点击“提交申报”。 缴纳或退税： 应补税款： 选择“立即缴款”，可以通过银联、微信、支付宝等方式在线支付。 应退税款： 确认您的银行卡信息（必须是您本人名下的I类银行卡），提交退税申请，等待税务机关审核并退款。 2. 通过自然人电子税务局网站申报与APP功能类似，适合习惯电脑操作的用户。
登录网站： 访问国家税务总局自然人电子税务局官网（网址通常是：etax.chinatax.gov.cn）。 登录方式： 可选择“个人所得税APP扫码登录”、“大厅注册码登录”、“人脸识别登录”或“银行卡验证登录”。 进入申报界面： 日常自行申报： 在首页或“我要办税”中找到“自行申报”或“经营所得申报”等入口。 年度汇算清缴： 在首页或“我要办税”中找到“综合所得年度汇算”模块。 按照提示操作： 网站界面与APP类似，逐步引导您填写收入、扣除信息，核对数据，计算税款，并提交申报。 在线缴纳或申请退税： 提交申报后，根据系统提示完成税款缴纳或退税申请。 3. 前往税务机关办理如果您不方便使用网络或有特殊情况，也可以选择前往当地主管税务机关的办税服务厅办理申报。通常需要：
准备资料： 身份证件、劳务报酬相关证明（如协议、银行流水等）。 现场办理： 在办税服务厅咨询窗口或自助机上获取指引，填写相关申报表，并办理税款缴纳手续。不过，随着电子化税务的普及，现场办理已远不如线上便捷高效。
需要准备的资料（自行申报时）无论通过APP还是网站，您都需要准备以下信息：
个人身份信息： 身份证号码、姓名。 劳务报酬收入明细： 每次劳务的金额、日期、支付方名称（或个人姓名）、支付方纳税人识别号（如果有）。 银行卡信息： 用于缴纳税款或接收退税（需本人名下的I类借记卡）。 相关扣除凭证： 如果进行专项附加扣除，需准备相关证明材料以备核查（如租房合同、子女出生证明、学历证明等）。劳务报酬所得税如何计算？
了解“怎么开”之后，理解税款是如何计算的也非常重要。
2019年1月1日后的新规——并入综合所得计算
根据2019年1月1日实施的新个人所得税法，劳务报酬所得不再单独计算税款，而是与工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并为“综合所得”，适用统一的超额累进税率。
计算公式：
年度应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 6万元（基本减除费用） - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他法定扣除
应纳税额 = 年度应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
其中：
劳务报酬所得收入额的确定： 每次收入不超过4000元的，减除费用800元； 每次收入超过4000元的，减除20%的费用； 然后将减除费用后的余额，按照70%计入当期收入额。 （注：这里是指预扣预缴阶段的计算方式，最终年度汇算清缴时是直接按费用扣除后的金额并入综合所得。） 基本减除费用： 每年6万元（每月5000元）。 专项扣除： 包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等个人缴纳部分。 专项附加扣除： 包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人及3岁以下婴幼儿照护等。 其他法定扣除： 比如企业年金、职业年金以及个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险支出等。个人所得税税率表（综合所得适用）
级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过36,000元的部分 3 0 2 超过36,000元至144,000元的部分 10 2,520 3 超过144,000元至300,000元的部分 20 16,920 4 超过300,000元至420,000元的部分 25 31,920 5 超过420,000元至660,000元的部分 30 52,920 6 超过660,000元至960,000元的部分 35 85,920 7 超过960,000元的部分 45 181,920预扣预缴与汇算清缴： 对于劳务报酬所得，支付方在支付时会进行预扣预缴。预扣率通常根据单次劳务报酬额扣除20%费用后的余额，再乘以20%（预扣率）。但请注意，预扣预缴只是临时的，最终的税款金额将在年度汇算清缴时，与您的其他综合所得一起，按照上述税率表进行最终核算，并多退少补。
举例说明（年度汇算清缴时计算）
假设张女士全年仅取得一笔劳务报酬所得100,000元（未被代扣代缴），无其他收入，无专项扣除，但有子女教育专项附加扣除每年12,000元。
劳务报酬收入额的计算： 100,000元 × (1 - 20%) = 80,000元 全年应纳税所得额： 80,000元（劳务报酬收入额） - 60,000元（基本减除费用） - 12,000元（子女教育） = 8,000元 应纳税额： 8,000元（应纳税所得额） × 3%（对应税率） - 0（速算扣除数） = 240元因此，张女士需自行申报并缴纳个人所得税240元。
个人劳务所得税申报缴纳的常见疑问与注意事项
1. 关于开具发票（票据）
“个人劳务所得税怎么开”有时也隐含着“如何开具发票”的疑问。
如果您是个体工商户或个人独资企业： 您可以自行开具符合经营范围的发票。 如果您是自然人（非企业）： 一般情况下，如果您为公司或机构提供劳务服务，且对方要求提供发票作为成本入账凭证，您可以携带相关资料（身份证、劳务合同/协议、收款证明等）前往当地税务机关的办税服务厅申请代开发票。税务机关会为您代开增值税普通发票，并在代开时一并征收增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（通常是附加税费率较低的小规模纳税人标准），以及预征个人所得税。代开发票后，您将获得一张税务局代开的正式发票。 小额零星劳务： 对于偶尔发生、金额较小的劳务报酬，如果支付方不要求发票，仅凭劳务合同或协议、转账记录等也可作为双方的凭证。但为确保合规和后续税务核查，建议尽量保留相关证明。2. 申报时间与截止日期
日常代扣代缴： 支付方通常在每月支付劳务报酬时代扣代缴，并在次月15日前向税务机关申报。 个人自行申报（非代扣代缴）： 如果您取得劳务报酬无扣缴义务人代扣代缴，且单次收入达到起征点或需要自行补缴的，应在取得收入的次月15日内向税务机关申报。 年度汇算清缴： 每年3月1日至6月30日。这是所有劳务报酬所得（无论是否被代扣代缴）最终进行税款结算的时期。3. 跨省劳务所得如何申报？
如果您在不同省份提供劳务并取得报酬，通常的原则是：由支付方所在地税务机关进行预扣预缴。最终的年度汇算清缴，您只需在您的居民纳税地（通常是户籍所在地、常住地或主要居住地）进行一次性申报即可，系统会自动归集您在全国范围内的综合所得信息。
4. 未按时申报或少报的后果
未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者不缴、少缴应纳税款的，税务机关有权责令限期改正，并可能面临以下后果：
滞纳金： 每日按欠税款的万分之五加收滞纳金。 罚款： 处以不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。 影响个人征信： 严重的违法行为可能被纳入个人信用记录，影响贷款、出行等。因此，请务必按时、足额申报和缴纳个人所得税。
5. 如何查询自己的劳务报酬纳税记录？
您可以通过以下方式查询自己的劳务报酬纳税记录：
个人所得税APP： 登录后，在“我要查询”或“收入纳税明细查询”中选择相应年度和“劳务报酬所得”即可。 自然人电子税务局网站： 登录后，在“特色应用”或“我的信息”中查找“收入纳税明细查询”。总结与建议
“个人劳务所得税怎么开”是一个涵盖申报、计算、缴纳及发票等多方面的问题。随着税务电子化进程的推进，通过个人所得税APP或自然人电子税务局网站进行线上申报和缴纳，是当前最为便捷高效的方式。
核心要点：
劳务报酬所得已并入综合所得，需进行年度汇算清缴。 大部分情况下由支付方代扣代缴，但仍需关注年末汇算清缴。 无代扣代缴情况或需补缴时，可自行通过APP或网站申报。 需要发票时，自然人可向税务机关申请代开。 务必重视申报截止日期，避免产生滞纳金和罚款。税务法规可能会有所调整，建议您在操作前，关注国家税务总局的最新通知，或如有复杂情况，可咨询专业的税务顾问，确保您的税务合规。
希望本文能帮助您全面理解并妥善处理个人劳务所得税的相关事宜，让您的自由职业之路更加顺畅合规。
