一般纳税人增值税专用发票的“点”：核心税率概览
当纳税人搜索“一般纳税人增值税专用发票几个点”时，他们通常是在询问作为增值税一般纳税人，在开具增值税专用发票时，所适用的增值税税率是多少。值得注意的是，增值税税率并非单一的“一个点”，而是根据销售的货物或提供的服务类型，存在多个不同的税率“点”。理解这些税率是正确开具发票、合规经营的基础。
作为增值税一般纳税人，主要的增值税专用发票适用税率包括：
1. 13% 税率：适用范围最广
这是目前我国增值税的基本税率，也是适用范围最广的税率。主要适用于：
销售货物： 绝大多数商品，如工业产品、原材料、电子设备、家用电器等。 提供加工、修理修配劳务： 对货物进行加工、修理和修配的服务。 有形动产租赁服务： 机器设备、交通工具等动产的租赁服务。 建筑服务、房地产销售、交通运输、邮政服务、基础电信服务等特定服务： 这一项自2019年4月1日起，由原16%和10%调整为13%和9%后，部分原本适用较低税率的，如果不是特殊规定，也可能会适用13%。但需注意，具体的行业适用税率在下文会有更详细的区分。2. 9% 税率：部分特定行业和服务
9%税率主要适用于以下特定销售行为：
交通运输服务： 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输服务。 邮政服务： 邮政基本服务和邮政增值服务。 建筑服务： 建筑物、构筑物的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备安装等工程服务。 销售不动产： 销售建筑物、构筑物等不动产。 租赁不动产： 不动产的租赁服务。 转让土地使用权。 销售农产品、部分特定商品： 如农产品（包括粮食、食用植物油、鲜奶等）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用盐、部分农业生产资料等。重要提示： 对于农产品，一般纳税人购进农产品用于生产或销售的，其增值税进项税额可以凭农产品销售发票按规定抵扣9%或13%（用于生产13%税率货物）的进项税额。但销售农产品本身的税率是9%。
3. 6% 税率：现代服务业与生活服务业
6%税率主要适用于以下现代服务和生活服务：
现代服务： 研发和技术服务。 信息技术服务。 文化创意服务。 物流辅助服务。 租赁服务（有形动产租赁除外，如设备租赁属于13%，融资租赁属于6%）。 鉴证咨询服务（如会计审计、法律咨询、税务咨询等）。 广播影视服务。 商务辅助服务。 生活服务： 餐饮服务。 住宿服务。 居民日常服务（如理发、洗染、摄影、家政、殡葬等）。 文化体育服务。 教育医疗服务。 旅游娱乐服务。 金融服务： 贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。4. 0% 税率：出口货物与服务
对于符合条件的出口货物和跨境服务，实行增值税“零税率”政策。这意味着企业出口这些商品或服务时，可以申请退还其在生产和流通过程中已缴纳的增值税，即“免税并退税”。这并非不征税，而是为了鼓励出口，使出口商品和服务在国际市场上具有价格竞争力。
5. 免税：特定情形
某些特定商品或服务在《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关政策中被明确规定为免征增值税。例如：
农业生产者销售的自产农产品。 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务。 个人销售旧货。 科普活动、教育、医疗等特定非营利服务。免税项目在开具发票时，通常不适用增值税专用发票，或者在专用发票上注明“免税”。
如何确定适用的增值税税率？
对于一般纳税人而言，准确判断销售行为适用的增值税税率至关重要，这直接关系到发票开具的合规性和税款的计算。以下是一些判断的指导原则：
1. 根据销售商品或提供服务的性质
这是最直接的判断依据。例如，销售一台电视机，属于销售货物，通常适用13%税率；提供法律咨询服务，属于现代服务，适用6%税率；承接一项房屋建筑工程，属于建筑服务，适用9%税率。
2. 参照《增值税税目注释》及最新政策
国家税务总局会不定期发布增值税相关政策、公告和解读，明确各类商品和服务的具体税目分类及适用税率。企业应密切关注这些官方发布的信息，确保掌握最新的税率规定。
3. 区分兼营、混合销售与营改增过渡政策
兼营： 指纳税人既销售货物（或提供加工、修理修配劳务），又提供服务。对于兼营业务，应分别核算销售额，并分别适用相应的税率。如果未分别核算，则从高适用税率。 混合销售： 指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且为同一项销售行为。例如，销售并安装机器设备，若设备销售额占主导，则整体按销售货物适用13%税率。判断主次关系是关键。 营改增过渡政策： 虽然“营改增”已全面推开多年，但仍有一些历史遗留或过渡性政策可能影响部分特定业务的税率或征收方式，企业需注意。例如，一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的简易计税不动产，可以选择适用简易计税方法，按5%征收率计算缴纳增值税，但不能开具增值税专用发票。4. 特殊情况下的简易计税
尽管一般纳税人通常适用一般计税方法，但在某些特定情况下，也可以选择或必须适用简易计税方法，按较低的征收率（如3%或5%）计算缴纳增值税。例如：
销售旧货： 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，除固定资产使用时间不满2年的情形外，可以选择按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，但不能开具增值税专用发票。若选择放弃简易计税，则按13%税率开具专用发票。 特定行业： 如沙土石料等特定货物的销售，在某些地方政策中，一般纳税人可以经备案选择简易计税，按3%征收率。 二手车销售： 自2020年5月1日起，从事二手车经销业务的一般纳税人销售其收购的二手车，由原按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为可选择适用3%征收率计算缴纳增值税，但可自行开具增值税专用发票。选择简易计税时，通常意味着不能抵扣进项税额，并且通常不能开具增值税专用发票（二手车经销商销售二手车等少数情况除外）。
增值税专用发票开具要点
开具增值税专用发票不仅要选择正确的税率，还需要注意以下几个要点：
购方信息准确： 购货方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等信息必须完整准确。 商品名称及规格型号： 填写规范，避免使用简称或不明确的描述。 数量、单价、金额： 确保准确无误，含税销售额与不含税销售额、税额等计算正确。 税率和税额： 务必按照正确的适用税率进行计算并填写相应的税额。 备注栏： 某些特殊业务，如差额征税、折扣销售等，需在备注栏注明相关信息。 发票章： 盖章清晰、位置正确。 作废与红冲： 开具错误的增值税专用发票应及时作废或进行红字冲销。总结与建议
“一般纳税人增值税专用发票几个点”的答案并非固定，而是涵盖了13%、9%、6%、0%以及部分特殊简易计税3%等多个“点”。企业作为一般纳税人，在日常经营中必须：
准确识别业务性质： 清楚区分销售的是货物还是服务，属于哪一类服务。 及时关注政策变化： 增值税政策可能根据经济形势和行业发展进行调整，需密切关注税务机关的最新通知。 规范开具发票： 严格按照税务法规要求开具增值税专用发票，避免因发票开具错误导致的税务风险。 必要时咨询专业人士： 对于复杂的业务或难以判断的情况，及时咨询税务顾问或会计师，确保税务处理的合规性。正确的税率选择和发票开具是企业合规经营的重要组成部分，有助于避免不必要的税务风险和经济损失。
