个人所得税（简称“个税”）是国家对个人取得的各项所得征收的一种税。对于许多人来说，搞清楚个人所得税究竟是怎么计算的，尤其是面对不同收入类型和各种扣除时，常常感到一头雾水。别担心，本文将围绕“个人所得税怎么计算举例”这一核心关键词，为您详细解析个税的计算原理、方法，并结合具体案例，手把手教您理解个人所得税的计算过程。
个人所得税计算的核心原理
在深入探讨具体的计算案例之前，我们首先要理解个人所得税计算的几个关键要素：
应纳税所得额： 这是计算个税的基础，即收入减去各项允许扣除的费用后的金额。 税率： 针对不同的所得类型和应纳税所得额，国家规定了不同的税率。我国个税实行超额累进税率和比例税率相结合的征收方式。 速算扣除数： 在超额累进税率计算中，为了简化计算，引入的一个固定扣除数。个税计算的基本公式可以概括为： 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
综合所得的计算详解
自2019年起，我国个人所得税法进行了改革，将工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为“综合所得”，适用统一的超额累进税率。
综合所得的应纳税所得额计算综合所得的应纳税所得额计算公式为： 应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 基本减除费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他法定扣除
各项扣除的具体内容如下：
基本减除费用： 俗称“起征点”，目前为每年60000元（每月5000元）。 专项扣除： 主要包括“三险一金”，即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金，按国家或地方规定标准缴纳的部分。 专项附加扣除： 这是个税改革后的重要亮点，旨在减轻居民家庭负担，包括： 子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 3岁以下婴幼儿照护（新增）这些扣除项目需要纳税人根据实际情况，通过个人所得税APP等渠道进行申报。
其他法定扣除： 法律法规规定的其他允许扣除的费用，如企业年金、职业年金等。 综合所得适用税率表（2019年起）综合所得适用七级超额累进税率：
不超过36000元的部分：税率3%，速算扣除数0 超过36000元至144000元的部分：税率10%，速算扣除数2520 超过144000元至300000元的部分：税率20%，速算扣除数16920 超过300000元至420000元的部分：税率25%，速算扣除数31920 超过420000元至660000元的部分：税率30%，速算扣除数52920 超过660000元至960000元的部分：税率35%，速算扣除数85920 超过960000元的部分：税率45%，速算扣除数181920请注意： 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得在并入综合所得前，会先进行预扣预缴，并按一定比例进行费用扣除： 劳务报酬所得： 收入减除20%费用后的余额为收入额。 稿酬所得： 收入减除20%费用后的余额再减按70%计算收入额（相当于收入的56%）。 特许权使用费所得： 收入减除20%费用后的余额为收入额。
案例分析：手把手教你算个税
案例一：普通工薪族工资薪金所得计算举例
假设张先生2023年每月税前工资15000元，每月“三险一金”缴纳共计2500元。他符合子女教育专项附加扣除1000元/月，住房租金专项附加扣除1500元/月。
月度预扣预缴计算
计算步骤：
确定累计收入： 假设张先生1月份的收入为15000元。 确定累计减除费用： 基本减除费用：每月5000元。 专项扣除：每月2500元。 专项附加扣除：子女教育1000元 + 住房租金1500元 = 2500元。 每月累计允许扣除：5000 + 2500 + 2500 = 10000元。 计算累计应纳税所得额： 累计应纳税所得额 = 累计收入 - 累计减除费用 1月份累计应纳税所得额 = 15000 - 10000 = 5000元。 查找适用税率和速算扣除数： 根据累计应纳税所得额5000元，对照综合所得税率表，适用税率3%，速算扣除数0。 计算当月应预扣预缴税额： 当月预扣预缴税额 = (累计应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数) - 已预扣预缴税额 1月份应预扣预缴税额 = (5000 × 3% - 0) - 0 = 150元。所以，张先生1月份需缴纳个税150元。
假设到了3月份，张先生累计收入、扣除情况如下：
确定累计收入： 3个月累计收入 = 15000元/月 × 3个月 = 45000元。 确定累计减除费用： 3个月累计允许扣除 = 10000元/月 × 3个月 = 30000元。 计算累计应纳税所得额： 3月份累计应纳税所得额 = 45000 - 30000 = 15000元。 查找适用税率和速算扣除数： 根据累计应纳税所得额15000元，对照综合所得税率表，适用税率3%，速算扣除数0。 计算当月应预扣预缴税额： 已知1、2月份各预扣预缴了150元，累计已预扣预缴税额 = 150 + 150 = 300元。 3月份应预扣预缴税额 = (15000 × 3% - 0) - 300 = 450 - 300 = 150元。张先生每月工资稳定的情况下，每月预扣预缴税额保持在150元。
年度汇算清缴（多退少补）年度汇算清缴是指居民个人在取得综合所得后，在次年3月1日至6月30日内，将全年取得的综合所得进行汇总，计算最终应纳税额，并减除已预缴税款，多退少补。上述张先生的例子中，如果全年收入和扣除保持不变，那么年度汇算清缴时，由于每月预扣预缴的税额与最终应纳税额基本一致，通常不需要补税或退税。
案例二：劳务报酬所得计算举例
假设李女士2023年3月获得一笔设计劳务报酬30000元。
计算步骤：
计算收入额（预扣预缴环节）： 劳务报酬收入额 = 收入 × (1 - 20%) 收入额 = 30000 × (1 - 20%) = 30000 × 80% = 24000元。 查找适用税率和速算扣除数（预扣预缴环节）： 根据劳务报酬所得预扣率表： 不超过20000元的部分：适用20%税率，速算扣除数0 超过20000元至50000元的部分：适用30%税率，速算扣除数2000 超过50000元的部分：适用40%税率，速算扣除数7000 24000元收入额，适用税率30%，速算扣除数2000。 计算预扣预缴税额： 预扣预缴税额 = 收入额 × 适用税率 - 速算扣除数 预扣预缴税额 = 24000 × 30% - 2000 = 7200 - 2000 = 5200元。所以，李女士这笔劳务报酬将被预扣预缴5200元的个人所得税。
重要提示： 劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得在预扣预缴时有其独立的计算方法，但最终这些所得都会并入年度综合所得，进行年度汇算清缴，统一适用综合所得税率表。这意味着预缴的税款只是“暂时”的，最终税额仍需看全年综合所得情况。
案例三：稿酬所得计算举例
假设王先生2023年5月获得一笔图书出版稿酬20000元。
计算步骤：
计算收入额（预扣预缴环节）： 稿酬收入额 = 收入 × (1 - 20%) × 70% 收入额 = 20000 × (1 - 20%) × 70% = 20000 × 80% × 70% = 16000 × 70% = 11200元。 查找适用税率和速算扣除数（预扣预缴环节）： 稿酬所得预扣率表与劳务报酬相同。 11200元收入额，适用税率20%，速算扣除数0。 计算预扣预缴税额： 预扣预缴税额 = 收入额 × 适用税率 - 速算扣除数 预扣预缴税额 = 11200 × 20% - 0 = 2240元。所以，王先生这笔稿酬将被预扣预缴2240元的个人所得税。
案例四：经营所得计算举例
经营所得是指个体工商户的生产、经营所得；个人独资企业和合伙企业投资者的生产、经营所得；承包承租经营所得；个人从事其他生产、经营活动取得的所得。其计算方法与综合所得不同，不适用6万元基本减除费用。
应纳税所得额 = 收入总额 - 成本、费用、税金、损失以及其他扣除项目
经营所得适用以下超额累进税率：
不超过30000元的部分：税率5%，速算扣除数0 超过30000元至90000元的部分：税率10%，速算扣除数1500 超过90000元至300000元的部分：税率20%，速算扣除数10500 超过300000元至500000元的部分：税率30%，速算扣除数40500 超过500000元的部分：税率35%，速算扣除数65500假设赵老板经营一家小店，2023年全年经营所得应纳税所得额为100000元。
计算步骤：
确定应纳税所得额： 已计算出为100000元。 查找适用税率和速算扣除数： 根据应纳税所得额100000元，对照经营所得税率表，适用税率20%，速算扣除数10500。 计算应纳税额： 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 应纳税额 = 100000 × 20% - 10500 = 20000 - 10500 = 9500元。所以，赵老板2023年经营所得应缴纳个人所得税9500元。
个人所得税常见问题
Q1: 为什么有时候会“多退少补”？
A: 主要是因为综合所得的预扣预缴环节（比如每月发工资时）是按照累计预扣法进行的，它考虑了累计收入和累计减除费用，但无法精确预测全年的收入和扣除情况。而年度汇算清缴则是对全年所有综合所得进行汇总计算，并充分考虑了包括专项附加扣除在内的所有可扣除项目。当预缴税款与最终应纳税额不一致时，就会出现“多退少补”的情况。
Q2: 专项附加扣除如何申报？
A: 纳税人可以通过“个人所得税”APP、自然人电子税务局网站等多种渠道申报专项附加扣除。您可以选择在每月发工资时向单位报送扣除信息，由单位在预扣预缴环节办理扣除；也可以选择在次年办理年度汇算清缴时一次性申报扣除。
Q3: 如果我有多份收入，个税怎么计算？
A: 如果您有多份属于“综合所得”的收入（如同时有工资和劳务报酬），这些收入在预扣预缴环节可能会分别计算。但最终在年度汇算清缴时，它们会合并计算为您的全年综合所得，统一适用综合所得税率表。这意味着您可能需要补缴税款，因为合并计算后，您的适用税率可能更高。经营所得是单独计算和申报的。
理解个人所得税的计算方法，不仅能帮助我们清晰地知道自己的钱去了哪里，还能在合法合规的前提下，更好地利用各项税收优惠政策，减轻税负。希望通过本文对“个人所得税怎么计算举例”的详细解读和案例分析，能让您对个人所得税的计算有更深入和直观的认识。如果您有更复杂的个税问题，建议咨询专业的税务顾问。
