查账征收个人所得税：您需要了解什么？
对于个体工商户、个人独资企业和合伙企业等，其生产经营所得通常采用查账征收方式缴纳个人所得税。这意味着您需要完整、准确地记录收入和费用，并在此基础上计算应纳税所得额。本篇文章将详细指导您如何正确填写相关申报表，确保合规申报。
什么是查账征收？ 查账征收是指税务机关根据纳税人提供的会计账簿和有关资料，按照税法规定，逐项核实收入、成本、费用、利润等情况，计算出应纳税所得额并据以征收税款的一种征收方式。
谁需要查账征收个人所得税？
个体工商户：依法办理税务登记的个体经营者。 个人独资企业：由一个自然人投资设立，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。 合伙企业：由两个或两个以上合伙人共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险的营利性组织。 其他从事生产、经营活动的个人。查账征收个人所得税填写前的准备工作
在开始填写申报表之前，充分的准备是确保申报准确无误的关键。
1. 完善的账簿记录
查账征收的核心在于“账”。您必须建立健全的财务会计核算体系，完整记录每一笔收入、成本、费用、损失等。这包括：
收入明细账：记录所有销售收入、劳务收入等。 成本费用明细账：详细记录原材料采购、人工成本、水电费、房租、办公费、差旅费、销售费用、管理费用、财务费用等。 资产负债表与利润表：定期编制，反映经营状况。 银行流水：核对收入和支出，确保与账簿记录一致。2. 收集整理相关凭证
所有账务记录都应有合法的原始凭证支撑，例如：
销售发票（开具或接收）。 采购发票。 费用报销单据。 银行对账单。 社保、公积金缴纳凭证。 合同协议等。3. 计算应纳税所得额
查账征收的应纳税所得额，基本计算公式为：
应纳税所得额 = 收入总额 - 成本 - 费用 - 损失 - 准予扣除的项目
在计算时需注意：
收入总额：包括生产经营收入、劳务报酬收入、稿酬收入、特许权使用费收入，以及与生产经营活动有关的利息、股息、红利收入等。 成本、费用：是指与取得收入直接相关的、合理的支出。税法对某些费用（如广告费、业务招待费等）有扣除比例限制，需严格遵守。 损失：包括经营活动中发生的存货损失、固定资产损失等，需按规定进行确认和扣除。 准予扣除的项目：主要包括为从业人员缴纳的社保费、公积金，以及符合条件的附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人）等。查账征收个人所得税：如何填写申报表（操作指南）
目前，绝大多数纳税人会选择通过自然人电子税务局（或各地电子税务局）进行线上申报，方便快捷。
步骤一：登录自然人电子税务局（Web端或APP）
访问国家税务总局自然人电子税务局官网（或下载相应的手机APP），使用您的个人身份信息（身份证号码/统一社会信用代码、密码、人脸识别等）登录。
步骤二：选择申报模块
登录后，在首页或导航栏中找到并点击“经营所得”申报模块。这通常位于“我要办税”或“税费申报”等分类下。
步骤三：填写基本信息
进入申报界面后，系统会要求您确认或填写一些基本信息，包括：
纳税人基本信息：系统通常会自动带出，核对姓名、身份证号等。 经营主体信息：选择您的企业类型（个体工商户、个人独资企业、合伙企业等），填写或核对经营主体名称、统一社会信用代码、注册地址等。 所属期：选择您要申报的税款所属期（通常是按月或按季）。步骤四：逐项填写收入、成本、费用及损失
这是查账征收申报的核心部分。您需要根据之前计算的应纳税所得额明细，在申报表上对应的栏次中准确填报各项数据。
1. 收入总额 营业收入：填写您在所属期内实现的全部销售商品、提供劳务等经营收入。 其他业务收入：如废品销售收入、材料销售收入等。 视同销售收入：如有非货币性资产交换、用于个人消费等视同销售情况，需按规定确认收入。 利息、股息、红利收入：与经营活动相关的此类收入，也需在此列示。 2. 成本、费用、损失 营业成本：与主营业务收入相对应的产品成本或劳务成本。 税金及附加：包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等（不含增值税）。 销售费用：为销售商品或提供劳务而发生的费用，如广告费、业务招待费、运输费、仓储费等。注意： 广告费和业务宣传费通常有扣除比例限制（不超过销售收入的15%，超出的部分可以结转以后年度扣除）；业务招待费通常有扣除比例限制（按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰）。
管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的各项费用，如职工薪酬、折旧费、无形资产摊销、办公费、差旅费、咨询费等。 财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，如利息支出（减利息收入）、汇兑损益、金融机构手续费等。 资产损失：经税务机关认可的资产损失，如存货盘亏、毁损、报废净损失，固定资产报废损失等。 3. 准予扣除的其他项目 其他费用：如符合规定的捐赠支出等。 本年度可弥补的亏损额：根据税法规定，生产经营所得的亏损可以向以后年度结转弥补，最长不超过五年。如果存在以前年度的亏损，且符合弥补条件，可以在此填写。 允许扣除的税前扣除项目：例如，您为自己或雇员缴纳的符合规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等。 合伙企业合伙人扣除项目：对于合伙企业，合伙人还可以根据实际情况填写符合条件的个人所得税专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人）等。步骤五：核对计算结果与税款
系统会根据您填报的各项数据，自动计算出应纳税所得额、适用税率、速算扣除数和应纳税额。
经营所得的个人所得税适用超额累进税率： 应纳税所得额不超过3万元的部分，税率5%； 超过3万元至9万元的部分，税率10%，速算扣除数1500； 超过9万元至30万元的部分，税率20%，速算扣除数10500； 超过30万元至50万元的部分，税率30%，速算扣除数40500； 超过50万元的部分，税率35%，速算扣除数65500。请务必仔细核对系统计算结果与您自己计算的税额是否一致。如果之前有预缴税款，系统也会自动计算应补（退）税额。
步骤六：提交申报与缴款
确认所有信息无误后，点击“提交申报”按钮。系统会提示您申报成功。 随后，您可以选择在线支付税款（如银行卡、微信、支付宝等）。如果需要退税，则按系统提示操作。
查账征收个人所得税申报的注意事项
1. 申报期限
个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者，通常在季度终了之日起15日内向主管税务机关办理预缴纳税申报，并在次年3月31日前办理年度汇算清缴。请务必牢记这些截止日期，逾期申报或缴纳可能会产生滞纳金甚至罚款。
2. 保持账证齐全
所有的申报数据都必须有真实的、合法的账簿和凭证支撑。税务机关在日常管理或税务稽查时，会要求您提供这些资料进行核对。不规范的账务处理和凭证缺失是导致税务风险的主要原因。
3. 税务政策变动
税收政策会不定期调整，特别是针对小微企业的税收优惠政策。建议您定期关注税务机关发布的最新公告，确保享受所有符合条件的税收优惠。
4. 亏损弥补
生产经营所得发生亏损的，可以向以后年度结转弥补，但最长不得超过五年。在申报时，要正确填写可弥补的亏损额。
5. 专项附加扣除
个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者，在计算经营所得时，可以依法扣除符合条件的个人所得税专项附加扣除。在申报表上填写相应金额。
6. 寻求专业帮助
如果您的经营情况复杂，或对税收政策理解存在困难，强烈建议您寻求专业的税务师、会计师帮助，他们可以为您提供专业的咨询和申报服务，避免不必要的风险。
结语
查账征收个人所得税涉及的计算和填写相对复杂，但只要您建立规范的财务核算体系，详细记录每一笔业务，并按照本文的指南逐步操作，就能高效、准确地完成申报。切记，真实、准确、完整是税务申报的根本原则。
