引言
对于中国境内的企业而言，企业所得税的申报是每年必不可少的环节。其中，季度预缴申报是日常税务合规工作的重点之一。许多财务人员，尤其是初涉税务领域的新手，在面对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，常会感到无从下手。本文将围绕“企业所得税申报表怎么填季度”这一核心关键词，为您提供一份详细、具体且实用的操作指南，帮助您轻松完成企业所得税的季度预缴申报工作。
一、企业所得税季度申报概述
1. 什么是企业所得税季度预缴申报？
企业所得税季度预缴申报，是指符合条件的企业纳税人，在每个会计季度结束后的一定时间内，根据本季度或截至本季度末的累计利润情况，向税务机关预先申报并缴纳企业所得税的一种制度。这有助于国家均衡税收收入，也有助于企业合理安排资金，避免在年度汇算清缴时一次性缴纳巨额税款。
2. 哪些企业需要进行季度申报？
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，除特殊规定外（如某些实行核定征收的企业），实行查账征收的居民企业，均应按月或者按季预缴企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，也应按季预缴。
3. 季度申报的时间要求？
企业所得税按季度预缴，通常是在季度终了之日起的15日内进行申报和缴纳。具体时间节点如下：
第一季度（1月1日至3月31日）：4月1日至4月15日 第二季度（4月1日至6月30日）：7月1日至7月15日 第三季度（7月1日至9月30日）：10月1日至10月15日 第四季度（10月1日至12月31日）：无需进行季度预缴，直接进行次年的年度汇算清缴。请注意，若遇法定节假日，申报截止日期通常会顺延。
二、季度申报前需要准备的资料
在开始填写企业所得税季度申报表之前，请确保您已准备好以下基础资料和数据：
财务报表： 本季度（或本年累计）的利润表、资产负债表。 总账明细账： 特别是收入、成本、费用、营业外收支等科目的明细账。 发票凭证： 销售发票、采购发票、费用报销凭证等。 税收优惠政策相关资料： 如小型微利企业、高新技术企业、研发费用加计扣除等相关证明材料和计算底稿。 以前年度亏损弥补资料： 若有可弥补的以前年度亏损，需准备相关年度的所得税申报表和税务机关的确认文件。 已预缴税款凭证： 以前季度已预缴税款的完税凭证或系统记录。三、企业所得税季度申报表的填写方法（详细步骤）
企业所得税季度预缴申报主要通过税务机关的电子税务局（或各地税务部门提供的在线申报系统）进行操作。以下我们将以《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》为例，详细讲解填写步骤。
1. 确定预缴方式
在填写申报表之前，首先要明确本企业适用的预缴方式。企业所得税预缴方式主要有以下几种：
(1) 按实际利润额预缴（最常见）这是最常用的方式，即根据季度（或本年累计）的实际会计利润，在进行纳税调整后计算应纳税所得额，并据此预缴税款。其计算公式为：
本期实际利润额 × 适用税率 - 减免税额 = 本期应预缴税额
这里的“实际利润额”是指会计利润总额经税法规定调整后的金额。
(2) 按本期销售收入（营业收入）或上次申报额预缴适用于少数特定行业或经税务机关批准的企业。计算公式通常为：
本期销售收入（营业收入）× 经税务机关核定的利润率 × 适用税率 = 本期应预缴税额
或：上次申报的应纳税额 × 季度数 / 年度数 = 本期应预缴税额（即按年度计划或上期实际数分摊）
(3) 按核定利润率预缴适用于实行核定征收的企业，一般不使用A类申报表。
本文主要围绕查账征收企业，即按实际利润额预缴的方式进行详细讲解。
2. 登录税务申报系统
打开您所在地的电子税务局网站，使用法人数字证书（Ukey）或税务账号密码登录。
3. 选择申报表类型与期间
在申报模块中，找到“企业所得税预缴申报”。 选择“企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）”。 选择正确的申报所属期，例如“2023年第三季度”。系统会自动带出截至本期的累计数据。4. 填写主表《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》
这张表格是核心，需要您逐项填写关键数据。请注意，季度申报是累计制，即填写的是本年度截至本季度的累计数据。
(1) 基本信息填写系统通常会自动带出企业名称、纳税人识别号等信息。核对无误即可。
(2) 利润总额计算（第1行至第10行） 第1行“营业收入”： 填写本年1月1日至本季度末的累计营业收入（主营业务收入+其他业务收入）。 第2行“营业成本”： 填写本年1月1日至本季度末的累计营业成本。 第3行“利润总额”： 这是非常关键的一行。通常等于：营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 研发费用 - 财务费用 + 投资收益 + 其他收益 + 营业外收入 - 营业外支出。请直接填写您本年累计利润表的“利润总额”数据。 (3) 纳税调整项目（第11行至第13行）会计利润总额并不等同于税法上的应纳税所得额，两者之间需要进行纳税调整。常见调整包括：
第11行“（一）纳税调增金额”： 填写按照税法规定需要调增的应纳税所得额。例如：超标准列支的业务招待费、广告宣传费、工资薪金等；未经税务备案的捐赠支出；固定资产一次性税前扣除等政策产生的调整；不符合税法规定的资产损失等。 第12行“（二）纳税调减金额”： 填写按照税法规定需要调减的应纳税所得额。例如：国债利息收入、符合条件的股息红利收入等免税收入；符合条件的设备器具加速折旧等。 第13行“弥补以前年度亏损”： 填写企业用本年盈利弥补的符合税法规定的以前年度（通常为前5年）的亏损额。该行金额不能超过本年经调整后的所得额。 (4) 应纳税所得额计算（第14行） 第14行“本期应纳税所得额”： 系统通常会自动计算，计算公式为：第3行“利润总额” + 第11行“（一）纳税调增金额” - 第12行“（二）纳税调减金额” - 第13行“弥补以前年度亏损”
如果计算结果为负数，表示本期累计亏损，则填写0，且本期无需预缴所得税。
(5) 减免税额填写（第15行至第18行）根据企业享受的各项税收优惠政策，填写相应的减免税额。常见减免项目包括：
第15行“减免所得税额”： 填写本年累计享受的各项所得税减免优惠金额。如小型微利企业减免、高新技术企业减免、研发费用加计扣除形成的减免额等。注意：这里填的是减免的“税额”，不是“应纳税所得额”。 第15行第1目“其中：高新技术企业减免所得税额”（如有） 第15行第2目“其中：小型微利企业减免所得税额”（如有） 第15行第3目“其中：研发费用加计扣除”（如通过优惠备案享受）关于小型微利企业优惠： 系统通常会根据您填写的应纳税所得额自动判断是否符合小型微利企业的条件，并自动计算减免税额。但您仍需确保各项数据准确无误。2023年起，小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负为2.5%）；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负为5%）。
(6) 应纳所得税额计算（第19行） 第19行“本期应补（退）所得税额”： 这行是计算本季度累计应缴所得税的核心。计算公式为：第14行“本期应纳税所得额” × 适用税率 - 第15行“减免所得税额”
对于大部分企业，适用税率为25%。
(7) 以前季度已预缴税款（第20行） 第20行“以前季度累计已预缴所得税额”： 填写本年度以前各季度（如第一季度、第二季度）累计已向税务机关预缴的企业所得税额。如果这是本年度第一次申报，则填写0。 (8) 本季度应补（退）税额（第21行） 第21行“本期应补（退）所得税额”： 这是您本季度实际需要缴纳或可以退回的税款。计算公式为：第19行“本期应补（退）所得税额” - 第20行“以前季度累计已预缴所得税额”
如果计算结果为正数，表示您本季度需要补缴税款；如果为负数，表示您本季度累计多缴了税款，可以申请退税或抵减以后年度应纳税额。
5. 填写附表（如有需要）
根据企业的实际情况，可能还需要填写一些附表，例如：
《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）：如有以前年度亏损需要弥补，则需填写。 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）：如有资产损失需税前扣除或纳税调整。 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107040）：如有研发费用加计扣除等。系统通常会根据您主表的填写情况，提示您是否需要填写附表。请按照实际业务和税法规定，准确填写附表内容。
6. 提交申报
在确认所有数据填写无误后，点击“提交”或“申报”按钮。系统会进行表单校验，若有错误会提示您修改。校验通过后，即可成功提交申报。
7. 缴纳税款
申报成功后，如果应补税款为正数，您需要在规定的期限内完成税款缴纳。通常可以通过电子税务局的“税款缴纳”模块，选择银行批扣、网银支付等方式完成支付。确保在截止日期前完成缴纳，以免产生滞纳金。
四、填写季度申报表的常见问题与注意事项
1. 季度亏损如何申报？
即使企业本季度（或本年累计）发生亏损，也需要按期进行申报。在申报表主表中，若计算出的“本期应纳税所得额”为负数，系统会自动将其显示为0，表示本期无需预缴所得税。亏损可以在后续年度的盈利中进行弥补（最长可弥补5年，特殊行业如高新技术企业、科技型中小企业可延长至10年）。
2. 小型微利企业如何享受优惠？
小型微利企业享受所得税优惠无需专门备案，只要企业符合小型微利企业的条件（年度应纳税所得额、从业人数、资产总额），在预缴申报时，系统通常会自动计算并适用优惠税率，您只需如实填写利润总额和相关纳税调整数据即可。
小贴士： 确保您的会计核算准确，特别是收入、成本、费用等数据，是享受小型微利企业优惠的前提。
3. 研发费用加计扣除如何体现？
研发费用加计扣除政策（一般是100%或200%加计扣除）通常在年度汇算清缴时进行集中申报和享受。但在季度预缴时，若企业符合条件且选择享受，可以在第15行“减免所得税额”的第3目“其中：研发费用加计扣除”中体现。这需要企业有完整的研发费用核算体系，并满足税法规定的备案或归集要求。
4. 逾期申报的后果？
如果企业未能在规定期限内完成企业所得税季度申报或缴纳税款，税务机关会根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，处以罚款并加收滞纳金。滞纳金按日加收，税款未缴的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。逾期情节严重者，还可能被列入“非正常户”或“黑名单”，影响企业信用。
5. 数据核对的重要性？
申报完成后，务必再次核对申报表上的各项数据，特别是利润总额、纳税调整额、应纳税所得额以及最终的应补（退）税额。与您的财务报表进行比对，确保逻辑一致，避免出现低级错误。数据错误可能导致税款多缴、少缴，甚至引发税务风险。
五、总结
企业所得税季度预缴申报是企业税务合规的重要组成部分。掌握其申报流程、关键数据填报逻辑和注意事项，不仅能帮助企业合法合规地履行纳税义务，还能有效避免不必要的税务风险和处罚。如果您在申报过程中遇到复杂或不确定的问题，建议及时咨询税务机关或专业的税务师、会计师事务所，以确保申报的准确性和合规性。希望本文能为您在“企业所得税申报表怎么填季度”的道路上提供清晰的指引。
