【小微企业可以开13点的专票吗】小微企业增值税专用发票开具政策详解与纳税人身份解析
关于“小微企业是否可以开具13%增值税专用发票”的问题，答案并非简单的“是”或“否”，它取决于该小微企业的具体增值税纳税人身份。本文将深入解析相关政策，帮助您全面理解。
一、核心概念解析：小微企业与增值税纳税人身份
在探讨增值税专用发票开具问题前，我们首先需要明确几个核心概念：
小微企业： 这是根据企业规模（如从业人员、营业收入、资产总额等）划分的一类企业，国家通常会给予其税收优惠政策。但“小微企业”并非一个单一的税务身份，它可能同时是“增值税一般纳税人”或“增值税小规模纳税人”。 增值税一般纳税人： 指年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准，或虽然未超过规定标准但经认定为一般纳税人的纳税人。 特点： 可以自行开具增值税专用发票，税率通常为13%（适用基本税率），也可抵扣进项税额。 开票能力： 可以开具13%的增值税专用发票。 增值税小规模纳税人： 指年应征增值税销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准，且未申请认定为一般纳税人的纳税人。 特点： 适用简易计税方法，税率通常为3%（近期有优惠政策可能降至1%或免征），不能抵扣进项税额，不能自行开具增值税专用发票（特殊情况除外）。 开票能力： 自身无法开具增值税专用发票。如果需要开具增值税专用发票，通常需要向税务机关申请代开。二、小微企业开具13%增值税专用发票的条件与限制
现在，我们回到核心问题：小微企业是否可以开具13%的增值税专用发票？这要分两种情况讨论：
1. 小微企业作为“增值税一般纳税人”如果该小微企业已经被认定为“增值税一般纳税人”，那么它完全可以自行开具13%的增值税专用发票。
这是因为其纳税人身份决定了其开票权限和适用税率。这类小微企业通常是因为年销售额达到了一般纳税人标准，或者虽然未达到但主动申请认定为一般纳税人以满足业务需求（如客户要求开具专票以抵扣税款）。
2. 小微企业作为“增值税小规模纳税人”如果该小微企业是“增值税小规模纳税人”，那么它本身是不能自行开具13%的增值税专用发票的。其适用的增值税征收率通常是3%（或享受优惠减按1%征收，甚至免征）。
但是，在特定情况下，小规模纳税人如果其采购方需要增值税专用发票进行进项税额抵扣，可以向税务机关申请代开增值税专用发票。 请注意：即使是税务机关代开的增值税专用发票，其票面上注明的税率也不是13%，而是小规模纳税人适用的征收率（如3%或1%）。
举例说明：
一家小规模纳税人（小微企业）向客户销售货物10000元，适用3%征收率。如果客户要求开具增值税专用发票，小规模纳税人需向税务局申请代开。代开的专票上，税率会显示为“3%”，税额为300元，而非13%和1300元。 如果当前小规模纳税人享受免征或减按1%征收的优惠政策，代开的专票税率也会显示为“*”或“1%”。三、小规模纳税人转为一般纳税人的考量
如果小微企业作为小规模纳税人，经常面临客户需要13%增值税专用发票的需求，或者自身有较多的进项税额需要抵扣，那么可以考虑向税务机关申请转为一般纳税人。
转换的优势： 可以自行开具13%的增值税专用发票，满足客户需求，扩大业务范围。 可以抵扣进项税额，降低综合税负。 在某些行业，一般纳税人身份被认为是企业规模和规范化的体现，有助于提升企业形象和信誉。 转换的劣势与注意事项： 会计核算要求更高： 一般纳税人需要更规范的财务制度和会计核算能力，报税频率和复杂性增加。 税负不一定降低： 如果企业进项税额较少，转换为一般纳税人后，可能因为适用13%的税率而导致实际税负上升。 票据管理严格： 专票的开具、保管、认证等环节有严格规定，风险较高。四、结论
综上所述， 小微企业能否开具13%的增值税专用发票，完全取决于其增值税纳税人身份：
如果该小微企业是“增值税一般纳税人”，则可以自行开具13%的增值税专用发票。 如果该小微企业是“增值税小规模纳税人”，则不能自行开具13%的增值税专用发票。即使通过税务机关代开增值税专用发票，其票面税率也仅为小规模纳税人适用的征收率（如3%或1%），而非13%。因此，对于小微企业而言，理解自身的纳税人身份以及相关发票政策至关重要。企业应根据自身的业务特点、客户需求和税收成本效益综合考量，选择合适的纳税人身份。
五、常见问题解答 (FAQ)
1. 小规模纳税人代开的专票税率是多少？小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税专用发票，其票面注明的税率是小规模纳税人适用的征收率，通常是3%（或根据政策优惠减按1%征收，甚至免征），而不是13%。
2. 小微企业是不是都是小规模纳税人？不是。小微企业是一个基于企业规模的广义概念。在税务上，它可能是增值税小规模纳税人，也可能是增值税一般纳税人。例如，一家销售额超过500万元的小型企业，即使符合“小微企业”的某些定义，也必须认定为一般纳税人。
3. 开具13%专票对接收方有什么影响？对于接收方（购买方）而言，如果取得的是13%的增值税专用发票，且其自身也是一般纳税人，则可以将该专用发票作为进项税额进行抵扣，从而减少其应缴纳的销项税额，降低税负。
4. 小规模纳税人代开的专票可以抵扣吗？可以。虽然小规模纳税人代开的增值税专用发票税率是3%（或1%），但对于接收方（购买方）而言，只要是合规的增值税专用发票，且其自身是一般纳税人，就可以按照票面注明的税额进行进项税额抵扣。
5. 什么情况下小微企业需要开13%的专票？小微企业需要开具13%的专票，最直接的情况就是该小微企业已经被认定为“增值税一般纳税人”。在这种身份下，它才能自行开具税率为13%的增值税专用发票来满足客户的抵扣需求。如果是小规模纳税人身份，则无法开具13%的专票。
