作为中国税收体系中的一种重要纳税主体，小规模纳税人在日常经营活动中频繁会取得各类发票。与一般纳税人不同，小规模纳税人无法抵扣进项税额。因此，他们在取得发票时，其会计分录的编制方式具有独特的“价税合一”原则。本文将围绕【小规模纳税人取得发票怎么做分录】这一核心关键词，为您提供全面、详细且实用的会计处理指南。
小规模纳税人取得发票的会计处理原则
小规模纳税人取得发票进行会计处理时，最核心的原则是“价税合一”。这意味着发票上注明的增值税额，对于小规模纳税人来说，不作为单独的进项税额进行核算，而是直接计入相关资产的成本或费用。这一原则简化了会计处理，但也要求财务人员准确理解和应用。
增值税额计入成本或费用： 无论是采购原材料、商品，还是购买固定资产，抑或是发生各类费用（如办公费、差旅费、咨询费等），发票上包含的增值税额都应与不含税金额一同计入相应的资产或费用科目。 发票作为原始凭证： 即使无法抵扣，发票依然是重要的原始凭证，是会计核算的依据，必须妥善保管。 权责发生制原则： 会计分录的确认依然遵循权责发生制原则，即经济业务发生时即进行确认和记录，而非以现金收付为标准。一、取得货物类发票的分录（购进原材料、商品等）
当小规模纳税人购进货物，如原材料、库存商品、周转材料等，无论对方开具的是增值税普通发票还是增值税专用发票，其会计处理方法都是一致的。
1. 支付现金或银行存款采购
例：从小规模纳税人或一般纳税人处购入一批原材料，含税金额为11300元。会计分录：
借：原材料/库存商品/周转材料 11300
贷：银行存款/库存现金 11300
说明： 这里的“原材料/库存商品/周转材料”科目，直接包含了原材料的不含税价格和其增值税额，体现了“价税合一”的原则。
2. 赊购（未支付款项）
例：向供应商赊购一批商品，含税金额为22600元，尚未支付。会计分录：
借：库存商品 22600
贷：应付账款 22600
说明： 待后续实际支付货款时，再做支付的会计分录。
二、取得固定资产类发票的分录
小规模纳税人购买固定资产（如机器设备、车辆、办公设备等），发票上注明的增值税额，同样需要计入固定资产的原值。
例：购入一台电脑，取得发票含税金额为5650元，通过银行转账支付。
会计分录：
借：固定资产 5650
贷：银行存款 5650
说明： 该固定资产的入账价值即为含税金额，后续按此金额计提折旧。
三、取得费用类发票的分录（劳务、服务、管理费用等）
日常经营中会发生各种费用，如水电费、房租费、咨询服务费、广告费、差旅费、办公用品费、交通费等。这些费用取得发票时，其增值税额也一并计入相应的费用科目。
1. 取得管理费用类发票
例：支付办公用品费，取得发票含税金额339元。会计分录：
借：管理费用-办公费 339
贷：银行存款/库存现金 339
例：支付房租，取得发票含税金额3390元。会计分录：
借：管理费用-租赁费 3390
贷：银行存款 3390
2. 取得销售费用类发票
例：支付广告费，取得发票含税金额5650元。会计分录：
借：销售费用-广告费 5650
贷：银行存款 5650
3. 取得财务费用类发票
例：支付银行手续费，取得发票含税金额56.5元。会计分录：
借：财务费用-手续费 56.5
贷：银行存款 56.5
四、特殊情况的分录处理
1. 采购退回及获得折扣、折让
当小规模纳税人采购货物后发生退货，或获得销货方给予的销售折让、折扣时，需要取得销货方开具的红字发票。会计处理是对原购货分录进行冲销。
例：之前购入的原材料，含税金额11300元，现因质量问题退回其中一部分，取得红字发票，冲减金额2260元。原购入分录：
借：原材料 11300
贷：银行存款/应付账款 11300
退货或折让分录：
借：银行存款/应付账款 2260
贷：原材料 2260
说明： 如果是购货方在结算时因提前付款等原因获得现金折扣，则直接在支付款项时按实际支付金额入账，无需红字发票。
2. 预付账款后取得发票
有时会先预付货款，后取得发票。
例1：向供应商预付货款5000元。会计分录：
借：预付账款 5000
贷：银行存款 5000
例2：收到供应商开具的含税金额5650元的发票，并按发票金额结清剩余款项。会计分录：
借：原材料/库存商品 5650
贷：预付账款 5000
银行存款 650
五、关键会计处理要点与注意事项
发票类型不影响分录： 小规模纳税人取得增值税普通发票和增值税专用发票，在做会计分录时处理方式完全相同，都是将含税金额计入成本或费用。 会计凭证的完整性： 取得发票后，应及时编制记账凭证，并将发票作为原始凭证附件附在记账凭证后，确保会计档案的完整性和规范性。 科目设置的准确性： 根据企业实际业务类型，合理设置并使用明细科目，如“管理费用-办公费”、“销售费用-广告费”等，以便于内部管理和成本核算。 发票的合法合规性： 取得的任何发票都必须是合法、真实、有效的。应核对发票的抬头、税号、金额、内容等信息是否与实际业务相符，避免取得虚假发票带来的税务风险。 小规模转为一般纳税人的过渡期： 如果小规模纳税人符合条件或主动申请转为一般纳税人，则在转换后，其购入货物和服务的进项税额将可以抵扣，会计处理方法将发生变化，需注意区分过渡期前后的业务。 税法与会计准则的结合： 尽管小规模纳税人的会计处理相对简化，但仍需确保所有会计处理符合《企业会计准则》及相关税法规定。总结
小规模纳税人取得发票的会计分录，核心在于理解并运用“价税合一”的原则。无论购进货物、固定资产还是发生各项费用，发票上载明的含税金额都应直接计入相应的资产或费用科目。掌握这些基本原则和常见业务场景的分录，能够帮助小规模纳税人规范会计核算，降低税务风险。如遇复杂或特殊业务，建议咨询专业的会计师或税务顾问。
