“个体能不能开增值税专票发票抵扣？” 这个问题是许多个体工商户、自由职业者以及与个体工商户进行业务往来的企业普遍关心的焦点。增值税专用发票（简称“增值税专票”）不仅是企业记账的重要凭证，更是实现增值税进项抵扣的关键。然而，对于个体工商户而言，其税务身份的特殊性决定了开具和抵扣增值税专票并非一概而论。本文将深入剖析个体工商户开具和抵扣增值税专票的政策规定、条件限制以及实际操作中的注意事项，帮助您全面理解这一复杂的税务问题。
个体能不能开增值税专票发票抵扣？——核心解答
直接回答这个问题：个体工商户是否能开具增值税专用发票并抵扣进项税，取决于其纳税人身份。
如果个体工商户是小规模纳税人，原则上不能自行开具增值税专用发票，也不能抵扣进项税。但可以通过税务机关代开增值税专用发票。 如果个体工商户经批准登记为增值税一般纳税人，则可以自行开具增值税专用发票，并且可以抵扣进项税。理解这一核心点，是把握后续详细政策的基础。
个体工商户的两种主要增值税纳税人身份
在中国，个体工商户的增值税纳税人身份主要分为两种：
增值税小规模纳税人： 这是绝大多数个体工商户的默认身份。其特点是年应征增值税销售额未超过财政部和国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为500万元）。小规模纳税人适用简易计税方法，征收率通常较低（如3%，享受政策优惠时可能更低甚至免征），但其销项税额不能抵扣进项税额。 增值税一般纳税人： 个体工商户如果年应税销售额超过小规模纳税人标准，或者未超过标准但自愿申请并经税务机关批准，也可以登记为增值税一般纳税人。一般纳税人适用一般计税方法，税率较高（如6%、9%、13%等），但其销项税额可以抵扣符合规定的进项税额。增值税专用发票的开具主体与抵扣机制
谁有权开具增值税专用发票？根据税法规定，只有增值税一般纳税人才有资格自行开具增值税专用发票。
对于增值税小规模纳税人（包括个体工商户），如果其客户需要增值税专用发票，小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。税务机关在代开时，会按照小规模纳税人的适用征收率征收增值税。 增值税专用发票的“抵扣”是如何实现的？“抵扣”是增值税的一大核心机制。增值税是对商品生产、流通、劳务服务等多个环节的增值额征收的一种流转税。其基本原理是：
应纳税额 = 销项税额 - 进项税额
销项税额： 是纳税人销售商品或提供劳务时向购买方收取的增值税额，体现在增值税专用发票的“税额”栏。 进项税额： 是纳税人购进商品或接受劳务时支付的增值税额，同样体现在购进时取得的增值税专用发票的“税额”栏。只有当纳税人是增值税一般纳税人时，其购进环节取得的增值税专用发票（或海关进口增值税专用缴款书等）上的进项税额才能用于抵扣销项税额，从而减少应缴纳的增值税额。而小规模纳税人由于采用简易计税方法，不进行进项税额的抵扣，其开具的增值税专用发票（无论是自行开具还是代开）所含税额，对于开具方而言，并非销项税额，而是直接按征收率计算的税款。
不同情况下的个体工商户增值税专票开具与抵扣分析
1. 绝大多数个体工商户（增值税小规模纳税人） 开具增值税专票： 不得自行开具。如果客户需要增值税专用发票，需要携带相关资料（如开具申请、销售合同等）到主管税务机关办税服务厅申请代开。代开的增值税专用发票与一般纳税人开具的具有同等法律效力，购买方（一般纳税人）可以用于抵扣进项税。 抵扣进项税： 小规模纳税人制度的设计理念就是简化征收，所以其不允许抵扣进项税额。这意味着个体工商户（小规模纳税人）在采购商品或接受服务时取得的增值税专用发票，对其自身而言，是不能用于抵扣税款的，其上的税额是作为成本的一部分来处理。 2. 少数个体工商户（经批准登记为增值税一般纳税人）个体工商户也可以申请成为增值税一般纳税人，条件通常是：
年应税销售额超过小规模纳税人标准（目前为500万元）。 未超过标准，但会计核算健全，能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，并自愿申请。一旦被认定为一般纳税人，该个体工商户的税务权利和义务将与企业一般纳税人基本一致：
开具增值税专票： 可以自行购买税控设备，自行开具增值税专用发票和增值税普通发票。 抵扣进项税： 可以凭取得的符合规定的增值税专用发票等扣税凭证抵扣进项税额。这将大大降低其税负，尤其是对于采购成本中含税额比例较高的业务。 3. 非经营性个体（偶发性交易）对于非经营性行为（如个人出售自有旧房、二手车等），若涉及增值税征收，个人通常也可以向税务机关申请代开增值税普通发票或增值税专用发票（特定情况下），但通常不开具增值税专用发票或开具后主要目的是规范交易，而非提供给个人进行“抵扣”（个人通常不具备抵扣资格）。
理解“开票方”与“收票方”的差异
在增值税专票的理解上，区分“开票方”和“收票方”的视角至关重要：
对于开票方（个体工商户）而言： 小规模个体工商户：只能由税务机关代开专票，其自身不能抵扣。 一般纳税人个体工商户：可以自行开具专票，且可以抵扣。 对于收票方（购买方，通常是企业）而言： 无论发票是由个体工商户自行开具（若为一般纳税人）还是由税务机关代开（若为小规模纳税人），只要是合规的增值税专用发票，且购买方是增值税一般纳税人，符合抵扣条件，其都可以凭此抵扣进项税额。常见问题解答 (FAQs)
1. 个体工商户能否申请成为增值税一般纳税人？可以。如上所述，个体工商户年应税销售额达到标准或会计核算健全并自愿申请，经税务机关认定后，即可成为增值税一般纳税人。
2. 个体工商户代开的增值税专票，购买方可以抵扣吗？可以。只要是税务机关代开的合法合规的增值税专用发票，且购买方是增值税一般纳税人并符合抵扣条件，就可以用于抵扣进项税。
3. 个体工商户不开发票可以吗？根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，所有从事生产、经营以及提供服务活动的单位和个人，在发生应税行为时，都应当开具发票。即便销售额较小符合免税政策，也可能需要开具普通发票以满足客户需求或税务申报要求。不开发票属于违法行为，可能面临罚款。
4. 个体工商户开具普通发票和增值税专票有什么区别？ 增值税普通发票： 主要用于记录经营收入，购买方不能凭此抵扣进项税。个体工商户（无论小规模还是一般纳税人）均可自行开具或申请代开。 增值税专用发票： 既是收款凭证，更是购买方（一般纳税人）抵扣进项税的凭证。小规模个体工商户需税务机关代开，一般纳税人个体工商户可自行开具。 5. 个体工商户的税收优惠政策有哪些？目前，个体工商户作为小规模纳税人，享受多项增值税优惠政策，例如：
月销售额10万元以下（含本数）免征增值税（按季度申报为季度销售额30万元以下）。 对小型微利企业（包括个体工商户）实施企业所得税优惠政策（虽然个体工商户缴纳的是个人所得税，但其经营所得参照小型微利企业标准享受优惠）。 部分地方政府可能还有针对个体工商户的区域性或行业性税收减免政策。具体政策请以当地税务机关最新规定为准。
总结与建议
综上所述，个体工商户能否开具增值税专用发票并抵扣进项税，核心在于其增值税纳税人身份的认定。 绝大多数个体工商户作为小规模纳税人，不能自行开具专票，也不能抵扣进项税，但可以申请税务机关代开；而少数符合条件并登记为一般纳税人的个体工商户，则拥有与企业一般纳税人相同的开票和抵扣权利。
对于个体工商户而言，理解自身的税务身份和相关政策，对于合规经营和降低税负至关重要。建议：
明确自身身份： 定期评估自己的销售额，确定是小规模纳税人还是一般纳税人。 按需选择： 如果主要客户是增值税一般纳税人，且业务量较大，考虑申请转为一般纳税人可能更有利。 寻求专业帮助： 税收政策复杂且常有变动，遇到具体问题时，务必咨询专业的税务顾问或直接向当地税务机关咨询，以确保合规并充分利用优惠政策。希望本文能帮助您全面理解个体工商户在增值税专票开具与抵扣方面的政策。
