个体工商户能否开具增值税专用发票？
“个体工商户能不能开专票来？”这是许多个体经营者在业务往来中常遇到的疑问。答案是：可以，但需要符合一定的条件和流程。
增值税专用发票（简称“专票”）与增值税普通发票（简称“普票”）最大的区别在于，专票可以供购货方抵扣进项税额，而普票则不能。因此，能否开具专票直接关系到下游企业的税务处理和成本核算，对于个体工商户拓展业务、与一般纳税人企业合作至关重要。
增值税专用发票与普通发票的区别
增值税专用发票： 主要用于增值税一般纳税人之间发生应税行为。 购货方可以凭票抵扣进项税额。 票面信息更为详细，包括销方和购方纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等。 增值税普通发票： 可以由增值税一般纳税人和小规模纳税人开具。 购货方不能凭票抵扣进项税额，但可以作为成本费用入账的合法凭证。 适用于不需要抵扣进项税额的业务，或销售给个人、非增值税纳税人等。个体工商户开具专票的两种核心途径
个体工商户能否开具增值税专用发票，关键取决于其增值税纳税人身份，即是“一般纳税人”还是“小规模纳税人”。
途径一：个体工商户登记为“一般纳税人”
如果个体工商户的年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前工业企业年销售额50万元，商业企业80万元，营改增纳税人500万元），或者自愿申请登记为一般纳税人，则可以直接自行开具增值税专用发票。
1. 成为一般纳税人的条件与流程 销售额达标： 当个体工商户的年度应税销售额达到或超过规定标准时，税务机关会通知其转为一般纳税人。 自愿申请： 即使销售额未达标，如果业务需要，个体工商户也可以向税务机关申请登记为一般纳税人。这通常发生在与大量一般纳税人客户合作，对方需要抵扣进项税额的情况下。 登记流程： 向主管税务机关提交一般纳税人资格登记申请。 提交相关资料，如营业执照、税务登记证（如果未三证合一）、银行开户许可证、财务负责人身份证明等。 税务机关审核通过后，个体工商户将获得一般纳税人资格。 税控设备申领： 成为一般纳税人后，个体工商户需要向税务机关申领金税盘或税控盘等税控设备，并安装开票软件，以便自行开具增值税专用发票。 2. 个体工商户成为一般纳税人的利弊考量优势：
可自行开具专票： 方便与一般纳税人客户合作，拓展业务范围。 可抵扣进项税： 采购货物或服务时取得的增值税专用发票可以抵扣销项税额，降低综合税负（如果进项较多）。 提升企业形象： 在商业合作中更具竞争力。劣势：
税负可能增加： 若进项较少，或享受小规模纳税人免税政策（月销售额10万元以下免增值税），转为一般纳税人后可能面临更高的税负。 核算要求高： 需建立健全的会计核算体系，按期进行增值税申报，对财务管理能力要求更高。 税务风险增加： 对发票管理、税务合规性要求更严格，一旦出现问题，罚款风险也更高。途径二：个体工商户作为“小规模纳税人”
如果个体工商户是增值税小规模纳税人，且未自愿转为一般纳税人，则无法自行开具增值税专用发票。但是，他们可以通过向税务机关申请代开的方式，为购货方开具增值税专用发票。
1. 税务机关代开专票的流程小规模纳税人个体工商户需要为对方开具专票时，可携带以下资料前往主管税务机关办税服务厅申请代开：
代开增值税发票申请表： 填写完整并加盖个体工商户印章或负责人签字。 购货方信息： 提供购货方纳税人识别号、名称、地址、电话、开户行及账号等。 销售货物或提供服务清单： 列明商品或服务名称、数量、单价、金额等。 经办人身份证明： 经办人身份证原件及复印件。 个体工商户营业执照： 原件及复印件（首次办理可能需要）。 收款账户信息： 用于税务机关代收税款。 其他资料： 根据当地税务机关具体要求提供，如合同、协议等。办理步骤：
携带上述资料到税务机关办税服务厅的发票管理窗口。 提交资料，工作人员审核无误后，会根据销售额计算应缴纳的增值税及附加税费。 个体工商户缴纳税款（现金或刷卡），税务机关打印并交付增值税专用发票。重要提示： 小规模纳税人申请代开专票时，需要按照一般计税方法计算缴纳增值税，即不能享受小规模纳税人的征收率优惠（如3%），而是按增值税税率（如6%或9%等）计算。不过，对于月销售额未超过10万元（或季度销售额未超过30万元）的小规模纳税人，代开专票时，虽然税率按正常税率计算，但仍可享受免征增值税政策。具体以当地最新政策为准。
个体工商户开具专票的注意事项
1. 税务合规性
真实性原则： 无论自行开具还是代开，都必须基于真实的业务交易。虚开发票是严重的违法行为。 按时申报： 成为一般纳税人后，需要按期（通常是按月）进行增值税申报。即使没有业务发生，也需要进行“零申报”。 票据管理： 妥善保管已开具和已取得的发票，以备税务机关核查。2. 增值税税率与征收率
个体工商户在开具专票时，需注意增值税的税率。不同行业、不同商品和服务适用不同的增值税税率（如9%、6%、13%等）。
一般纳税人： 按适用税率计算销项税额，并可抵扣进项税额。 小规模纳税人代开： 虽然按销售额适用征收率（如3%）计算缴纳增值税，但在代开专票时，税务机关通常会按照一般计税方法适用的税率（如9%或13%等）代为开具，并按小规模纳税人征收率或免税政策计算实际税额。这一点比较复杂，建议咨询当地税务机关确认。3. 财务与会计核算
一旦个体工商户可以开具专票，无论是自行开具还是代开，都意味着其税务管理和财务核算将变得更加复杂和规范化。建议个体工商户聘请专业的会计人员或委托代理记账公司，确保账务清晰、税务合规。
总结
个体工商户完全可以开具增值税专用发票。其核心在于个体工商户的增值税纳税人身份。
如果是增值税一般纳税人，可以自行购买税控设备和开票软件，自行开具增值税专用发票。 如果是增值税小规模纳税人，不能自行开具，但可以携带相关资料，前往主管税务机关申请代开增值税专用发票。无论是选择哪种方式，个体工商户都应充分了解相关的税务政策、流程和可能带来的财务影响，确保合法合规经营。如有疑问，最稳妥的做法是咨询当地税务机关或专业的税务顾问。
