在中国，企业所得税和个人所得税是两大核心税种，它们各自有不同的征收对象、税率结构和计算方法。理解这两种税的“比例”（即适用税率及影响其高低的各项因素）对于企业合规经营、个人财富管理以及进行合理的税务规划至关重要。本文将详细解析企业所得税和个人所得税的最新比例（税率），探讨其计算方式，并提供相应的税务优化策略。
企业所得税比例（税率）详解
企业所得税是对中国境内企业（包括居民企业和非居民企业）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。其比例并非单一固定，而是根据企业性质、利润规模、行业特点等因素而有所不同。
1. 基本税率
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的基本税率为25%。这适用于不符合任何优惠政策的普通企业。
2. 优惠税率与政策影响的“实际比例”
为了鼓励特定行业发展或扶持中小企业，国家设立了多种企业所得税优惠政策，这些政策会显著降低企业的实际税负，从而影响其“实际比例”。
a. 小型微利企业优惠这是最普遍且影响企业所得税“比例”最大的优惠政策之一。根据最新规定，小型微利企业（从事国家非限制和禁止行业）的所得额，在不同区间适用不同的实际征收比例：
应纳税所得额不超过100万元的部分： 减按25%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税。 实际税率 = 25% * 20% = 2.5% 应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分： 减按50%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税。 实际税率 = 50% * 20% = 10% 应纳税所得额超过300万元的部分： 按照25%的基本税率缴纳。小型微利企业条件： 从事国家非限制和禁止行业。 年度应纳税所得额不超过300万元。 从业人数不超过300人。 资产总额不超过5000万元。
b. 高新技术企业优惠国家重点支持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。这对科技创新型企业而言，是极大的税负优惠。
c. 研发费用加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，在按照无形资产成本的100%摊销的基础上，再按照无形资产成本的200%摊销。这并非直接降低税率，而是通过减少应纳税所得额，间接降低了企业实际的税负比例。
d. 其他特定优惠如软件企业、集成电路企业、符合条件的西部大开发企业等，可能享有更低的税率（如10%），或“两免三减半”、“五免五减半”等阶段性免征或减半征收的优惠政策。
企业所得税计算方法
企业所得税的计算公式为：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 应纳税所得额： 指企业在一定会计期间的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及弥补以前年度亏损后的余额。各项扣除包括成本、费用、税金、损失以及准予扣除的其他项目。 适用税率： 根据上述基本税率和各项优惠政策确定。 减免税额： 根据税法规定可以直接减免的税额。个人所得税比例（税率）详解
个人所得税是对个人（包括居民个人和非居民个人）取得的各项所得征收的一种税。与企业所得税不同，个人所得税的“比例”因所得项目和所得额的不同而采用超额累进税率或比例税率。
1. 综合所得的比例（税率）
综合所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。这些所得合并计算应纳税所得额，适用统一的超额累进税率。
a. 综合所得税率表 工资、薪金所得： 通常由单位代扣代缴。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得： 预扣预缴时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额按70%计算。年度汇算清缴时，与工资薪金合并，统一适用下表。 级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过36,000元 3% 0 2 超过36,000元至144,000元的部分 10% 2,520 3 超过144,000元至300,000元的部分 20% 16,920 4 超过300,000元至420,000元的部分 25% 31,920 5 超过420,000元至660,000元的部分 30% 52,920 6 超过660,000元至960,000元的部分 35% 85,920 7 超过960,000元的部分 45% 181,920 b. 综合所得计算方法综合所得应纳税所得额的计算：
应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 6万元（基本减除费用） - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定的扣除 基本减除费用（起征点）： 全国统一为每年6万元（每月5000元）。 专项扣除： 包括居民个人按照国家规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。 专项附加扣除： 包含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等，这些扣除项目能够显著降低个人的实际税负比例。 其他依法确定的扣除： 如符合条件的商业健康保险、税延养老保险等。应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
2. 经营所得的比例（税率）
经营所得是对个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、个人独资企业和合伙企业投资者个人的生产经营所得等征收的税款。其适用的是五级超额累进税率：
级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过30,000元 5% 0 2 超过30,000元至90,000元的部分 10% 1,500 3 超过90,000元至300,000元的部分 20% 10,500 4 超过300,000元至500,000元的部分 30% 40,500 5 超过500,000元的部分 35% 65,5003. 其他所得的比例（税率）
对于利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得以及经国务院财政部门确定征税的其他所得，通常适用20%的比例税率。
利息、股息、红利所得： 20%（部分股息红利根据持股期限有减免）。 财产租赁所得： 20%（每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用）。 财产转让所得： 20%（通常会减除财产原值及合理税费）。 偶然所得： 20%（如中奖所得）。企业所得税与个人所得税的联系与税务优化策略
虽然企业所得税和个人所得税是独立征收的，但对于企业所有者（尤其是中小企业的法人或股东）来说，这两种税会形成叠加效应，共同影响其最终可支配的收入。
联系与区别
征税主体不同： 企业所得税是对企业征收，个人所得税是对个人征收。 征税对象不同： 企业所得税是对企业利润征收，个人所得税是对个人取得的各项所得征收。 双重征税可能： 对于公司制企业，利润首先要缴纳企业所得税，然后股东分红时，分红所得还需要缴纳个人所得税（通常是20%）。这导致了“两道税”的现象。税务优化策略（合规前提下降低“实际比例”）
理解两种税的比例和计算方法，可以帮助企业和个人在合法合规的前提下，进行合理的税务规划。
针对企业所得税的优化 合理利用小型微利企业优惠： 密切关注企业应纳税所得额，若接近优惠政策的上限，可通过合理的费用安排、利润分配等方式进行规划，尽量维持在优惠区间内。 申请高新技术企业认定： 若企业业务符合高新技术范畴，积极准备材料申请认定，以享受15%的低税率。 加强研发投入： 充分利用研发费用加计扣除政策，加大研发投入，不仅促进企业发展，还能有效降低应纳税所得额。 费用合规性管理： 确保所有成本费用支出真实、合理、取得合法凭证，按规定进行税前扣除，减少虚增利润。 关注特殊行业优惠： 根据企业所属行业，及时了解并申请相关税收优惠政策，如软件业、集成电路、节能环保等。 针对个人所得税的优化 充分利用专项附加扣除： 务必按照规定填报子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等专项附加扣除，确保应享尽享。这是降低个人所得税“实际比例”最直接有效的方式。 进行年度汇算清缴： 综合所得的年度汇算清缴是个人所得税多退少补的重要环节。确保在此期间准确申报各项收入和扣除，纠正预缴阶段可能出现的误差，实现税款的精准计算和退补。 合理规划收入来源： 对于拥有多种收入来源的个人，可以考虑在合法范围内，通过合理的收入结构调整，优化税负。例如，将部分劳务报酬转化为工资薪金，或通过设立个人独资企业/合伙企业等形式，享受经营所得的税收政策（需谨慎评估合规风险和综合税负）。 关注税收递延政策： 如符合条件的商业养老保险、个人养老金等，部分税款可以递延到领取时再缴纳，降低当期税负。 遗产与赠与规划： 虽然中国目前没有遗产税和赠与税，但合理的财产规划可以避免未来可能产生的个人所得税，如股权转让、房产继承等。 重要提示： 所有税务规划都必须在法律法规允许的框架内进行。任何形式的偷税漏税都是违法行为，将面临严重的法律后果。建议企业和个人在进行重大税务决策时，咨询专业的税务顾问或会计师，以确保合规性并最大化合法利益。总结
企业所得税和个人所得税的“比例”并非简单的数字，而是由基本税率、各种优惠政策、扣除项目和计算方法共同决定的复杂体系。对于企业而言，理解并善用小型微利企业优惠、高新技术企业税率、研发加计扣除等政策是降低企业税负的关键；对于个人而言，充分利用起征点、专项扣除和专项附加扣除是优化个人所得税负担的有效途径。
无论是企业还是个人，都应持续关注国家税收政策的更新，加强税务知识学习，并在必要时寻求专业税务服务，以实现税务合规与效益的最大化。
