在中国的税收体系中，增值税发票的开具是企业日常经营中非常重要的一环。对于“小规模纳税人”群体来说，经常会遇到一个核心疑问：“小规模纳税人能否开具税率为13%的增值税专用发票？”本文将围绕这一关键词，为您提供一份详细、全面的解答，并深入探讨相关的政策、操作流程及注意事项。
核心答案：小规模纳税人能否开具13%增值税专用发票？
一般情况下，小规模纳税人不能自行开具税率为13%的增值税专用发票。然而，这并非意味着小规模纳税人完全无法提供增值税专用发票给客户。在特定条件下，小规模纳税人可以通过向税务机关申请“代开”的方式，开具增值税专用发票，且票面上会显示13%的税率。
为什么小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票？
增值税小规模纳税人的特点
要理解小规模纳税人为何不能自行开具专用发票，首先需要了解其基本特征：
征收率低： 小规模纳税人适用较低的增值税征收率，通常为3%（特定时期或特定行业可能享受1%的优惠征收率，如小型微利企业，或部分服务业等）。这与一般纳税人13%、9%、6%等税率不同。 计算简便： 实行简易计税方法，不计算销项税额和进项税额，直接用销售额乘以征收率计算应纳税额。 不能抵扣进项税： 由于实行简易计税，小规模纳税人购进货物或服务时支付的增值税（即进项税额）不能抵扣。 不能自行开具专用发票： 这是政策规定，旨在简化税收管理，并与一般纳税人的抵扣链条相区分。增值税专用发票的本质
增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时开具的，其最重要的特点是购货方可以根据发票上注明的税额抵扣其销项税额。这意味着专用发票是构成增值税抵扣链条的关键凭证。
由于小规模纳税人自身不进行进项税抵扣，且其缴纳的增值税是按照简易征收率计算的，如果允许其自行开具专用发票，将会打破增值税的抵扣链条完整性，造成税收管理上的混乱。
小规模纳税人如何开具13%增值税专用发票？——税务机关代开
尽管小规模纳税人不能自行开具专用发票，但为了满足其客户（通常是一般纳税人，需要专用发票进行抵扣）的需求，税法提供了“代开”的途径。
代开的政策依据
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，以及国家税务总局的相关公告，小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。
代开的适用税率与实际征收率
这是最容易产生混淆的地方：
发票票面税率： 无论是代开增值税专用发票还是普通发票，如果销售的货物或服务适用于增值税一般计税方法下的13%税率（例如销售货物），那么税务机关代开的发票上，税率栏会显示“13%”。 小规模纳税人的实际征收率： 虽然发票上显示13%的税率，但小规模纳税人在缴纳税款时，依然是按照其适用的征收率（如3%或1%）来计算和缴纳增值税的。重要提示： 这意味着购货方（一般纳税人）可以按照发票上注明的13%税额进行抵扣，而销货方（小规模纳税人）则按照自己的简易征收率（例如3%）缴纳税款。税务机关在代开时会根据小规模纳税人的实际销售额和适用征收率计算并征收税款。
小规模纳税人申请代开13%增值税专用发票的流程
小规模纳税人如果需要开具增值税专用发票，应按照以下步骤向主管税务机关申请代开：
准备所需资料： 经办人身份证明（原件及复印件）； 纳税人税务登记证件（或统一社会信用代码证件）； 《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（或相应表格，可在税务机关网站下载或现场领取）； 购销合同、协议或其他足以证明业务真实性的资料（如收款凭证、送货单等）； 税务机关要求的其他资料。 前往主管税务机关办税服务厅：携带准备好的所有资料到主管税务机关的办税服务厅。
提交代开申请：向税务窗口提交上述资料，并填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》。
税务机关审核并开具：税务机关工作人员会对提交的资料进行审核，确认交易的真实性和合规性。审核通过后，税务机关会使用其系统为小规模纳税人开具增值税专用发票。
缴纳税款：在税务机关代开专用发票的同时，通常会要求小规模纳税人立即缴纳相应的增值税款。税款金额是按照其销售额乘以适用的简易征收率计算的。
领取发票：缴纳税款后，即可从税务机关领取代开的增值税专用发票。
什么情况下小规模纳税人需要申请代开专票？
虽然代开专票会增加一些操作上的繁琐，但在以下情况下，小规模纳税人通常会选择申请代开：
客户是一般纳税人且需要抵扣： 这是最主要的原因。一般纳税人需要取得专用发票才能抵扣进项税额，从而降低其税负。如果小规模纳税人无法提供专用发票，可能会失去这部分客户。 承接大型项目或与大型企业合作： 大型企业通常是增值税一般纳税人，其财务制度要求所有支出必须有合规的专用发票作为成本入账和税款抵扣依据。 行业惯例或特定业务要求： 某些行业或业务流程中，普遍要求提供增值税专用发票，即使是与小规模纳税人合作，也需要其能够提供代开的专票。 增强企业形象和竞争力： 能够提供增值税专用发票，在一定程度上也显示了企业的正规性和满足客户需求的能力，有助于提升市场竞争力。代开增值税专用发票的注意事项
税负成本： 小规模纳税人代开专票，虽然名义上是13%的税率，但实际仍按其适用征收率（如3%或1%）纳税。这对于小规模纳税人来说，不会增加额外的税负，反而可以满足客户需求，有时甚至能促成交易。 办理时间： 代开专票需要前往税务机关办理，可能涉及排队等候，会占用一定的时间和人力成本。 税务风险： 确保开具的专用发票所依据的交易是真实、合法的，避免虚开发票的风险。税务机关在代开时也会对交易的真实性进行审核。 代开限额： 历史上，部分地区对小规模纳税人代开专票的金额可能有限制，但目前国家已取消了大部分代开限额的规定。具体情况仍需咨询当地税务机关。 达到一定销售额可转为一般纳税人： 如果小规模纳税人年应税销售额达到500万元人民币，将强制认定为一般纳税人（特殊行业除外），届时企业可以自行开具增值税专用发票，无需再申请代开。企业也可以在未达此标准时，自愿申请转为一般纳税人。小规模纳税人增值税相关常见问题 (FAQ)
Q1：小规模纳税人可以自行开具普通发票吗？
A1： 是的，小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票。如果自身没有开票设备，也可以申请税务机关代开普通发票。
Q2：小规模纳税人代开的专票上显示的税率是13%，但我还是按3%交税，这正常吗？
A2： 完全正常。正如前文所述，发票票面税率（13%）是根据一般计税方法下的商品或服务税率确定的，用于购货方抵扣。而您作为小规模纳税人，依然按照简易计税方法（3%或1%征收率）计算和缴纳税款。这是国家税法规定的区分。
Q3：小规模纳税人年销售额达到多少需要转为一般纳税人？
A3： 根据现行规定，小规模纳税人年应税销售额达到500万元人民币（不含税）时，除特定情况外，需强制转为一般纳税人。在此标准之下，小规模纳税人可以选择自愿申请转为一般纳税人。
Q4：代开专票会影响我小规模纳税人的身份吗？
A4： 不会。申请税务机关代开增值税专用发票，并不会改变您作为小规模纳税人的身份属性，您依然是小规模纳税人，享受小规模纳税人的各项政策优惠（如季度销售额不超过30万元的免征增值税等）。
总结与建议
综上所述，关于“小规模能开13专票吗”的问题，核心答案是：小规模纳税人不能自行开具税率为13%的增值税专用发票，但可以通过向主管税务机关申请“代开”的方式实现。在代开的专用发票上，税率栏会显示13%，但小规模纳税人仍是按照其适用的低征收率（如3%或1%）缴纳增值税。
作为小规模纳税人，了解并掌握这一政策至关重要。企业应根据自身的业务需求、客户类型以及发展规划，灵活选择开票方式：
如果客户是普通消费者或不要求抵扣的非增值税纳税人，自行开具普通发票即可。 如果客户是需要抵扣的一般纳税人，且业务量较大或需要长期合作，那么通过税务机关代开专用发票将是满足客户需求、维系业务关系的重要途径。建议广大纳税人朋友及时关注税收政策的最新变化，如有具体疑问或遇到复杂情况，可咨询专业税务顾问或直接联系主管税务机关，以确保合规经营。
