出纳做会计分录吗？核心答案与引言
这是一个在财务领域常见且关键的问题，简而言之：通常情况下，出纳是不做会计分录的。
财务工作中的“出纳”和“会计”是两个职能高度相关但职责明确分离的岗位。这种分工是企业内部控制的重要组成部分，旨在确保资金安全、提高财务数据准确性并有效防范舞弊风险。
出纳的职责范围
出纳的英文是Cashier，其核心职责围绕着企业的“钱”展开，主要包括：
货币资金的收付：负责现金的收取和支付，以及银行存款的存取。 票据管理：保管支票、汇票等有价证券，并根据规定办理相关业务。 银行对账：定期与银行进行对账，确保银行存款日记账与银行对账单余额一致。 现金日记账和银行存款日记账的登记：根据原始凭证，逐笔登记现金和银行存款的收支情况，并保证账款相符。 保管现金和有价证券：确保资金安全，定期盘点。 相关报表的编制：例如，现金流量日报表等辅助性报表。请注意：出纳登记的是“日记账”，是流水账性质的记录，而非会计分录。
会计的职责范围
会计的英文是Accountant，其核心职责是进行经济业务的确认、计量、记录和报告，主要包括：
审核原始凭证：对出纳或其他部门移交的原始凭证进行合法性、合规性、真实性审核。 编制会计凭证（会计分录）：根据审核无误的原始凭证，按照会计准则和企业会计制度，编制会计分录（记账凭证）。这是将经济业务转化为会计信息的关键步骤。 登记会计账簿：根据记账凭证登记总账、明细账、辅助账等各类账簿。 成本核算与利润计算：对各项费用进行归集、分配和核算，计算企业成本和利润。 编制财务报表：根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报告。 税务申报与筹划：根据企业经营情况进行税务申报，并合理进行税务筹划。 分析与监督：对企业的财务状况、经营成果进行分析，并对经济活动进行监督。总结：会计的工作更侧重于对经济业务的“处理”和“报告”，而出纳的工作则侧重于“资金的经手”和“日记账的记录”。
为何强调出纳与会计的职责分离？——内部控制的基石
将出纳和会计的职责分离，是企业内部控制制度中最基本也是最重要的原则之一，即“不相容职务分离”。其重要性体现在以下几个方面：
防范舞弊与差错：如果同一个人既负责资金的收付（出纳），又负责会计分录的编制和账簿登记（会计），那么他将有能力掩盖挪用、侵占资金的行为，或通过虚假分录来掩盖错误，从而为舞弊创造条件。职责分离可以形成相互监督、相互制约的机制。
“任何人不得单独完成一项重要的经济业务，凡涉及钱、物、账的业务，必须由两个或两个以上的人员分管。”——不相容职务分离原则 提高财务数据准确性：由不同人员分别进行资金操作和账务处理，可以交叉核对，及时发现和纠正错误，从而提高财务数据的真实性和准确性。
保障资金安全：出纳负责资金的实物管理，会计负责资金的账务记录，两者相互独立，有助于保障企业资金的安全。
符合法律法规要求：许多国家的会计准则和内部控制规范都明确要求企业实行不相容职务分离。例如，中国的《会计法》和相关内部控制规范都强调了这一点。
小微企业特殊情况下的权衡与风险
在一些员工数量有限的小微企业，有时确实会出现一人身兼数职的情况，例如由出纳兼任简单的记账工作，甚至编制部分会计分录。尽管如此，这并非推荐的做法，并且存在巨大的风险。
潜在风险： 舞弊风险急剧升高：缺乏有效的监督机制，极易发生挪用公款、虚报费用等舞弊行为。 账务混乱：一人身兼多职可能导致精力分散，容易出错，使得账务处理不够规范和准确。 信息披露不完整或不准确：可能影响企业对外报表的公信力。 法律风险：一旦发生经济纠纷或税务检查，可能因内控缺陷而承担不利后果。 小微企业的建议：如果确实无法实现完全分离，小微企业应采取以下弥补措施：
加强老板或股东的监督：由企业主或高层定期对现金、银行存款和账务进行突击检查和核对。 委托外部代理记账：将会计核算业务外包给专业的代理记账公司，这是小微企业实现职责分离和专业化记账的有效途径。出纳只负责资金收付和日记账，会计分录则由代理公司完成。 优化审批流程：严格规范资金支付的审批权限和流程，确保每一笔支出都有明确的授权和审核记录。出纳与会计的典型业务流程示例
为了更好地理解出纳和会计如何协同工作，以下是一个简化的日常业务流程示例：
原始凭证的取得与传递：业务部门或个人发生经济业务（如报销、采购、销售），取得发票、收据等原始凭证。 出纳审核与记账：涉及现金或银行收支的原始凭证（如报销单、收款收据），出纳对其进行初步审核，确认无误后办理收付款，并登记现金日记账或银行存款日记账。 原始凭证的移交：出纳将已经办理收付款并登记日记账的原始凭证连同日记账的复印件（或电子记录）定期（如每日或每周）移交给会计。 会计审核与编制分录：会计接收原始凭证后，对其进行更细致、更专业的审核（包括合规性、完整性、合法性等），然后根据审核无误的原始凭证，按照会计准则和企业会计制度，编制会计分录（记账凭证）。 会计登记账簿与报表：会计根据编制好的记账凭证，登记总账、明细账等各类会计账簿，并在此基础上编制财务报表。 对账与核查：会计会定期（如每月）与出纳进行现金和银行存款的对账，确保账实相符，账账相符，形成相互监督的闭环。总结：职责清晰，风险可控
综上所述， “出纳做会计分录吗？” 答案是：在规范的财务管理体系中，出纳不负责编制会计分录。 出纳主要负责货币资金的收付、保管和日记账的登记；而会计则负责审核原始凭证、编制会计分录、登记总账明细账以及编制财务报表等更为宏观和专业的账务处理工作。
这种职责分离是企业内部控制的核心要求，对于防范财务风险、保障资金安全、提高会计信息质量具有不可替代的作用。无论企业规模大小，都应尽可能地遵循这一原则，或通过外部专业服务来弥补内部职能分离的不足。
