个体开专票：增值税率、个人所得税及其他相关税费深度解析
对于“个体开专票都是几个点的税率”这个问题，答案并非单一，它涉及到多个税种、不同的纳税人身份以及现行的税收优惠政策。作为个体工商户或自由职业者，理解开具增值税专用发票（简称“专票”）所涉及的税率，对于合规经营和有效税务筹划至关重要。
本文将从增值税、个人所得税及其他附加税费等多个维度，详细解答个体工商户开具专票的税率问题，并提供全面的相关税收知识。
核心问题：个体开专票增值税率是多少？
个体工商户开具增值税专用发票的增值税率，主要取决于其纳税人身份：是小规模纳税人还是增值税一般纳税人。
小规模纳税人个体工商户我国绝大多数个体工商户属于增值税小规模纳税人。根据现行政策，小规模纳税人开具增值税专用发票，其增值税率有以下几种情况：
一般计税方法下的征收率：小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，原增值税征收率为3%。如果符合条件开具专票，通常也按此征收率计算。
优惠政策下的征收率：在特定时期或针对特定行业，国家会出台阶段性或普惠性的税收优惠政策。例如，在2020年至2023年期间，为应对疫情影响，小规模纳税人增值税征收率曾由3%降至1%。此项优惠政策结束后，目前（通常情况下）小规模纳税人征收率为3%。但在某些特殊地区或政策中，仍可能存在特定行业的优惠。请务必以税务机关最新规定为准。
增值税起征点：如果个体工商户属于小规模纳税人，且月销售额未超过国家税务总局规定的增值税起征点（目前为每月10万元，按季申报则为每季度30万元），则其销售额免征增值税。即使是开具增值税专用发票，如果该笔业务属于免税范围，也无需缴纳增值税。
注意：小规模纳税人通常不能自行开具增值税专用发票。如果购货方需要专票用于抵扣进项税额，小规模纳税人个体工商户需要向主管税务机关申请代开增值税专用发票。代开的税率与自行开具的税率相同，即按3%或优惠政策下的1%征收。代开时税务机关会直接收取税款。
增值税一般纳税人个体工商户如果个体工商户年应征增值税销售额超过规定标准（目前为500万元）或者未超过标准但自愿申请登记为一般纳税人，则其按照一般计税方法计算缴纳增值税。此时，开具增值税专用发票的税率将根据其提供的商品或服务类型而定：
13%税率： 适用于销售货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务等。 9%税率： 适用于交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。 6%税率： 适用于现代服务（如研发技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务等）、金融服务、生活服务（如餐饮、住宿、旅游、娱乐等）、销售无形资产（如转让商标权、著作权、专利权等）等。一般纳税人个体工商户可以自行开具增值税专用发票，并按“销项税额减去进项税额”的差额来计算应纳增值税额。
并非只有增值税：个体工商户还需缴纳哪些税费？
除了增值税，个体工商户在开具专票后，还需关注其他相关税费，其中最主要的是个人所得税和附加税费。
个人所得税（经营所得）个体工商户的生产经营所得，属于个人所得税中的“经营所得”项目。其税率是超额累进税率，根据应纳税所得额不同而有所差异。
个人所得税的征收方式主要有两种：
查账征收： 适用于账簿健全、能够准确核算收入和成本的个体工商户。应纳税所得额=收入总额-成本-费用-损失-准予扣除的其他项目。税率表如下： 应纳税所得额不超过3万元的部分： 税率5% 超过3万元至9万元的部分： 税率10% 超过9万元至30万元的部分： 税率20% 超过30万元至50万元的部分： 税率30% 超过50万元的部分： 税率35%（注：上述应纳税所得额为年所得额）
核定征收： 适用于账簿不健全，难以准确核算收入或成本的个体工商户。税务机关会根据其行业特点、收入规模等因素，核定其应税所得率或应纳税额。核定征收率通常在0.5%到3%之间，具体根据行业和地区政策而定。重要提示：开具专票并不直接改变个人所得税的征收方式或税率。个人所得税是基于经营所得征收，与是否开具专票无关，但开具专票会增加销售额的透明度，可能影响税务机关对经营所得的核定。
附加税费个体工商户在缴纳增值税的同时，还需要按实际缴纳的增值税额为计税依据，缴纳以下附加税费：
城市维护建设税： 税率通常为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他地区），具体根据注册地而定。 教育费附加： 税率为3%。 地方教育附加： 税率为2%。优惠政策：目前，对增值税小规模纳税人，符合条件的可以享受城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加减半征收的优惠政策。这意味着实际税率分别为3.5%、1.5%、1%。
其他可能涉及的税费 印花税： 根据签订的合同性质和金额征收，例如购销合同、借款合同、财产租赁合同等。 房产税、城镇土地使用税： 如果个体工商户拥有用于经营的房产和土地，则需要缴纳。谁可以开具增值税专用发票？
严格来说，能够开具增值税专用发票的主体是：
增值税一般纳税人： 可以自行开具。 符合条件并申请代开的增值税小规模纳税人： 由税务机关代开。请注意，一个未注册为个体工商户或其他经营实体的自然人（个人），是无法直接开具增值税专用发票的。 只有经过市场监督管理部门登记注册，并取得营业执照的个体工商户，才具备纳税主体资格，从而根据其纳税人身份开具或申请代开专票。
个体工商户开专票的注意事项
明确纳税人身份： 在开具专票前，务必清楚自己是小规模纳税人还是一般纳税人，这决定了税率和开票方式。 开票限额与票种： 小规模纳税人代开专票有单份发票金额限制；一般纳税人需要购置税控设备（如金税盘、税务Ukey）并申请发票领购簿。 合规性： 务必按照真实业务发生情况开具发票，切勿虚开、代开与实际业务不符的专票，否则将面临严重的法律风险。 税务筹划： 合理利用国家对小微企业和个体工商户的各项税收优惠政策，如增值税小规模纳税人免征增值税的销售额标准、附加税费减半等。 会计核算： 即使是小规模纳税人，也应健全账簿，规范会计核算，为准确申报纳税打下基础。常见问题解答 (FAQ)
1. 个体户不开专票，只开普票税率是多少？无论开具增值税专用发票还是增值税普通发票，其增值税率（或征收率）的确定原则是相同的。也就是说，小规模纳税人个体工商户开具普票的征收率也是3%（或优惠政策下的1%）；一般纳税人个体工商户开具普票的税率也是6%、9%或13%。开票类型不同，主要影响的是下游企业能否抵扣进项税额，对个体工商户自身的增值税率没有影响。
2. 个体户开专票和普票在税率上有区别吗？如上所述，对个体工商户本身而言，开具专票和普票在增值税率上没有区别。唯一的区别在于：增值税专用发票购货方可以用于抵扣进项税额，而增值税普通发票则不能。
3. 个体户达到多少销售额需要转为一般纳税人？根据现行规定，个体工商户（或其他纳税人）如果连续12个月的累计应征增值税销售额超过500万元，则必须登记为增值税一般纳税人。未超过500万元的，可以自愿选择登记为一般纳税人，也可以继续作为小规模纳税人。
4. 个体户核定征收和查账征收有何区别？查账征收是根据个体工商户的实际收入减去成本、费用、损失后的利润来计算个人所得税，要求健全账簿，按时申报。 核定征收是税务机关根据经营情况，直接核定一个应税所得率，然后用销售额乘以这个核定的所得率得出应纳税所得额，再计算个人所得税。通常适用于会计核算不规范、无法准确核算成本利润的个体工商户。核定征收的税负可能相对稳定，但也可能在实际利润较低时显得不公平。
总结
个体工商户开具增值税专用发票的税率，核心取决于其增值税纳税人身份。小规模纳税人按3%（或优惠政策下1%）的征收率，并通过税务机关代开；一般纳税人则根据业务类型按6%、9%、13%的税率自行开具。除了增值税，个体工商户还需按规定缴纳个人所得税（按经营所得）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，并可能享受相应的税收优惠政策。理解这些税费构成和政策是确保合规经营的关键。
鉴于税收政策可能调整，建议个体工商户在实际操作中，密切关注国家税务总局和当地税务机关的最新通知，或寻求专业的税务咨询服务，以确保准确合规纳税。
