对于广大的个体工商户而言，税收问题一直是经营中需要重点关注的核心环节。特别是在开具增值税专用发票（简称“专票”）时，增值税的适用税率更是牵动着每一位经营者的神经。目前，与个体工商户密切相关的增值税税率主要有1%和3%两种，它们并非任意选择，而是取决于特定的政策背景、纳税人身份以及销售额等因素。本文将围绕“个体工商户开专票税率1和3”这一核心关键词，为您提供一份详细、全面的解读与操作指南。
一、理解增值税专用发票与个体工商户的身份
1.1 什么是增值税专用发票（专票）？
增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，向购买方开具的增值税扣税凭证。它与普通发票最大的区别在于，购买方可以凭借专票上注明的税额抵扣其销项税额，从而减少应纳税款。因此，专票是企业间 B2B 业务往来中非常重要的财务凭证。
1.2 个体工商户的增值税纳税人身份
在增值税方面，个体工商户可以分为两种纳税人身份：
增值税小规模纳税人： 大部分个体工商户属于此类。其年应征增值税销售额未达到财政部、国家税务总局规定标准的（目前为500万元人民币），或者虽达到标准但经税务机关批准认定为小规模纳税人的。小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，但可以向税务机关申请代开或自行开具增值税普通发票。 增值税一般纳税人： 少数业务量较大的个体工商户，其年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准，或者未超过标准但自愿申请认定为一般纳税人的。一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票，并按一般计税方法计算缴纳增值税。本文所讨论的“个体工商户开专票税率1和3”，主要针对的是增值税小规模纳税人身份的个体工商户，在特定条件下申请代开或通过自助终端开具增值税专用发票时适用的税率。 一般纳税人个体工商户的增值税税率则按其经营的行业适用相应的基本税率（如6%、9%、13%）。
二、增值税税率1%与3%的深度解析
对于小规模纳税人个体工商户而言，增值税的计税方式通常是按照简易计税方法，适用征收率。而1%和3%正是简易计税方法下的两种征收率。
2.1 小规模纳税人增值税3%征收率
3%是增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的常规征收率。 这也是在没有特殊优惠政策时，个体工商户开具增值税专用发票（通过税务机关代开或特定情况下自行开具）时需要按照3%的征收率计算税款。
政策依据示例： 《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易计税方法，征收率为3%。
2.2 增值税1%优惠征收率的适用
1%是国家在特定时期为减轻小规模纳税人税负而推出的阶段性优惠政策。 这种优惠政策通常与经济形势、特定事件（如疫情）等因素相关，旨在刺激经济、扶持中小微企业发展。因此，1%的税率并非长期有效，其适用期限和具体条件会随着国家政策的调整而变化。
2.2.1 1%税率的适用条件与期限以近年来实施的优惠政策为例：
在新冠疫情期间，为支持个体工商户和小微企业复工复产，国家曾多次发布公告，对小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。 这些优惠政策通常会明确起始日期和截止日期，例如“自某年某月某日至某年某月某日”等。 重要提示： 个体工商户在开具专票或申报纳税时，必须密切关注税务总局发布的最新政策公告，确认当前是否适用1%的优惠征收率以及其具体的截止日期。如果在优惠期结束后仍按1%申报，可能面临税务风险。 2.2.2 如何区分适用1%还是3%？区分很简单，核心在于时间点和政策是否有效：
检查当前时期的税收政策： 查询国家税务总局官网或咨询当地税务机关，确认是否存在针对小规模纳税人增值税减按1%征收的最新政策及其有效期。 根据发票开具日期或收入确认日期判断： 如果您的销售行为发生在1%优惠征收率的适用期间内，则可以按1%开具专票并申报纳税；如果发生在该优惠期之外，则应恢复按3%征收率计算。三、个体工商户开具专票的操作流程与注意事项
虽然大部分个体工商户是小规模纳税人，不能自行开具专票，但在满足特定条件时，仍可以通过以下方式开具专票，并适用1%或3%的征收率：
3.1 确认开具资格与方式
小规模纳税人个体工商户开具增值税专用发票主要有两种方式：
3.1.1 委托税务机关代开这是最常见的方式。个体工商户携带相关资料前往税务局办税服务厅，由税务机关代为开具增值税专用发票。适用于偶尔需要开具专票的个体工商户。
3.1.2 自行开具增值税专用发票（特定行业或经批准）对于部分特定行业（如住宿业、租赁业、建筑业、部分现代服务业）的小规模纳税人，以及符合条件的电商个体工商户等，在满足一定条件和经过税务机关批准后，可以自行开具增值税专用发票。这通常需要购买税控设备（如金税盘、税控盘）或使用税务机关提供的免费开票软件。
3.2 准备所需资料
无论哪种开票方式，通常都需要准备以下资料：
税务登记证副本或营业执照副本（已办理三证合一的仅需提供营业执照）。 经办人身份证原件及复印件。 个体工商户负责人身份证原件及复印件。 购货方（受票方）完整准确的信息： 包括购货方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号。这些信息是开具专票的必备要素，且必须准确无误。 销售合同或协议（若有）： 证明销售业务的真实性。 销售明细清单： 如果销售商品种类较多，需要提供详细的商品名称、规格型号、单位、数量、单价、金额等。 收款证明： 如银行流水、收据等，证明交易已发生。 代开增值税专用发票申请表（代开时填写）。3.3 填写与申报
在开具专票时，无论是代开还是自行开具，都需注意正确选择税率（1%或3%），并确保销方和购方信息准确无误。
税率选择： 根据上述第二部分的政策判断，正确选择适用1%或3%的征收率。 申报： 个体工商户通常按季申报增值税。在申报时，您需要根据开具专票的销售额以及普通发票的销售额，按照适用的征收率计算应纳税额。即使开具了专票，小规模纳税人增值税的申报表仍然是《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。四、相关税费与特殊情况
4.1 附加税费
个体工商户在缴纳增值税的同时，还需要缴纳相应的附加税费，主要包括：
城市维护建设税： 依据增值税税额的一定比例计征，比例根据所在地不同而异（通常为7%、5%或1%）。 教育费附加： 依据增值税税额的3%计征。 地方教育附加： 依据增值税税额的2%计征。请注意： 对于增值税小规模纳税人，国家通常会针对附加税费实施减征政策，例如减半征收。这意味着您实际缴纳的附加税费会比正常情况少。
4.2 个人所得税
增值税和附加税费是个体工商户在流转环节产生的税款，而个人所得税是针对个体工商户的经营所得征收的。这部分税款的计算方法与增值税不同，通常采取查账征收或核定征收的方式。开具专票的行为本身不会直接影响个人所得税的计税方式，但销售额的增加会影响经营所得，从而可能增加个人所得税。
4.3 超过小规模纳税人标准的情况
如果个体工商户的年销售额连续12个月超过500万元人民币，则会被强制认定为一般纳税人。一旦成为一般纳税人，其增值税计税方式将由简易计税（适用1%或3%）转为一般计税，适用6%、9%或13%的基本税率，并且其税务管理、会计核算要求将变得更加复杂。
五、常见问题解答 (FAQ)
Q1: 个体工商户是不是都能开增值税专用发票？
A: 不是。只有增值税一般纳税人个体工商户可以自行开具。增值税小规模纳税人个体工商户通常需要通过税务机关代开，或在符合特定行业条件并经税务机关批准后才能自行开具。
Q2: 1%的优惠税率是长期有效的吗？
A: 不是。1%的优惠税率是国家在特定时期（如疫情期间）推出的阶段性政策，具有明确的有效期。个体工商户需要及时关注国家税务总局发布的最新政策公告，以免错过优惠期或误用税率。
Q3: 我开了增值税专用发票，还需要交其他税吗？
A: 是的。除了增值税（按1%或3%征收率）外，您还需要缴纳基于增值税额计算的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。同时，您的经营所得还需要缴纳个人所得税。
Q4: 作为个体工商户，开具增值税专用发票对我有什么好处？
A: 开具增值税专用发票能够满足您的下游客户（通常是企业）抵扣进项税额的需求，这有助于您拓展业务，争取更多的企业客户。在一些B2B交易中，客户通常会要求提供专票。
Q5: 如果我适用错了税率，比如本该按3%结果按1%开了专票，怎么办？
A: 如果不小心适用错误税率，应及时向主管税务机关报告，并按照税务机关的指引进行更正或补缴税款。这可能涉及作废原发票并重新开具，或进行税务申报表的调整。错误申报可能导致滞纳金或罚款，因此务必谨慎。
总结
个体工商户开具增值税专用发票，无论是适用1%还是3%的税率，都直接关系到企业的税务成本和合规性。核心在于准确识别自身纳税人身份，密切关注国家最新的税收优惠政策的适用条件和有效期限，并严格按照规定流程操作。当遇到不确定的情况时，建议及时咨询税务机关或专业的税务顾问，以确保您的经营活动始终符合税法规定，规避潜在的税务风险。
