在当前的经济环境下，越来越多的个人选择以个体户的形式开展经营活动。其中，提供居间服务，即为促成交易提供中介服务并收取报酬，是常见的业务类型之一。然而，许多个体户在实际操作中，对于“个体户是否可以开具居间费发票”这一问题常常感到困惑。本文将围绕这一核心问题，为您提供全面、详细的解答，并深入探讨开票流程、税务处理及合规注意事项。
核心问题解答：个体户能否开具居间费发票？
明确答案：能！
是的，个体工商户（简称“个体户”）完全可以根据其经营范围和实际业务情况，依法开具居间费发票。这与公司企业开具服务费发票的性质是一致的，都属于提供劳务服务取得的收入。只要您的个体户依法注册、正常经营，且经营范围包含相关服务内容（如“商务代理服务”、“信息咨询服务”、“经纪服务”等），就有权开具居间费发票。
个体户开具居间费发票的法律依据
经营范围： 个体户在办理工商注册时，会确定其经营范围。如果您的经营范围中包含居间服务、商务咨询、经纪代理等相关内容，那么开具居间费发票就具备了合法基础。这是开具任何发票的首要前提。 纳税义务： 凡是发生经营活动并取得收入的纳税人，包括个体工商户，都负有依法开具发票的义务，以证明交易的发生并作为纳税申报的依据。居间费发票的种类与税务处理
居间费作为一种服务收入，个体户开具时主要涉及增值税和个人所得税等。了解发票种类和相应的税务处理至关重要。
增值税普通发票与增值税专用发票
增值税普通发票： 大多数个体户作为“小规模纳税人”，主要开具的是增值税普通发票。这种发票不能用于购方抵扣进项税额。 增值税专用发票： 极少数规模较大的个体户，如果其年销售额超过小规模纳税人标准，并经税务机关认定为“一般纳税人”，则可以开具增值税专用发票。专用发票可以用于购方抵扣进项税额。但请注意，个体户申请成为一般纳税人的门槛较高且并不常见。通常情况下，个体户仅能开具增值税普通发票。居间费涉及的主要税种
增值税个体户开具居间费发票，首先涉及的是增值税。根据国家政策，小规模纳税人（大多数个体户的纳税人类型）的增值税征收率为3%。
起征点政策： 如果您的月销售额不超过国家规定的增值税起征点（通常为10万元，部分地区可能有所不同，具体请咨询当地税务局），则可以免征增值税。这意味着，如果当月居间费收入在起征点以下，虽然可以开具发票，但无需缴纳增值税。 超起征点： 如果月销售额超过起征点，则需要全额计算缴纳增值税。 个人所得税个体户取得的居间费收入，在扣除成本、费用及相关税金后，作为“经营所得”缴纳个人所得税。
核定征收与查账征收： 个体户的个人所得税征收方式分为查账征收和核定征收。 查账征收： 适用于有健全账簿、能够准确核算收入和成本的个体户，根据实际利润适用5%-35%的超额累进税率。 核定征收： 适用于账簿不健全或难以准确核算成本的个体户，税务机关会根据行业特点、收入情况等核定其应纳税所得额，然后在此基础上计算税款。具体核定率由各地税务机关确定。 附加税费在缴纳增值税的同时，还需要按照增值税的税额，缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。这些税费通常也有相应的减免政策，例如，小规模纳税人如果增值税可以免征，则相应的附加税费也通常免征。
个体户开具居间费发票的两种主要方式
个体户开具居间费发票通常有两种主要方式：自行开具和税务机关代开。
方式一：自行开具发票（适用于已申请增值税发票的个体户）
如果您的个体户已经向税务机关申请了自行开具增值税普通发票的资格，并领用了税务UKey（或金税盘、税控盘等），那么您可以自行通过税控系统开具居间费发票。
前置条件： 已完成税务登记，并核定为小规模纳税人（或一般纳税人）。 已向税务机关申请并领取了税务UKey等税控设备及发票票种。 操作人员已进行相关培训并掌握开票系统操作。 开票流程： 插入税务UKey，登录税控开票软件。 选择“增值税普通发票”或“增值税专用发票”（如适用）。 填写购买方信息（单位名称、纳税人识别号等）。 填写销售方信息（自动带出）。 填写开票内容：项目名称通常填写“居间服务费”、“信息咨询服务费”、“商务代理费”等，单位、数量、单价可根据实际情况填写或不填，金额填写实际收取的居间费金额。税率选择适用的增值税税率（小规模纳税人通常为3%）。 确认信息无误后，点击“开具”按钮。 打印发票（一式两联或三联）。方式二：税务机关代开（适用于未自行开票资格或小规模纳税人）
对于尚未申请自行开票资格、或者不常开票、以及需要开具增值税专用发票（个体户通常只能代开专用发票）的小规模纳税人，可以向税务机关申请代开居间费发票。
所需资料（具体要求可能因地而异，建议提前咨询）： 个体户经营者身份证原件及复印件。 个体工商户营业执照副本原件及复印件。 加盖个体户公章的《代开增值税发票申请表》（可提前在税务局官网下载或现场领取）。 居间合同、协议或收款证明等能证明业务真实性的资料。 收款账户信息（用于税务机关核对，部分地区可能需要）。 购买方（收票方）的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户银行及账号等完整信息。 代开流程： 携带上述资料前往当地税务机关的办税服务厅。 到代开发票窗口提交资料并填写《代开增值税发票申请表》。 税务机关工作人员审核资料，确认业务真实性及纳税信息。 根据核定的税额缴纳相应的增值税、附加税费和个人所得税（通常采取核定征收方式预缴）。 缴税成功后，税务机关会为您开具增值税普通发票或增值税专用发票。 领取发票并妥善保管。重要提示： 无论采取哪种开票方式，都必须确保居间业务的真实性，并保存好相关的居间合同、付款凭证等资料，以备税务机关核查。虚开发票是严重的违法行为，将承担法律责任。
个体户开具居间费发票的注意事项与合规风险
为确保开票合规，避免税务风险，个体户在开具居间费发票时需注意以下几点：
确保经营范围匹配
开具的发票内容必须与个体户的经营范围相符。如果您的营业执照上没有“商务代理”、“信息咨询”、“经纪服务”等相关表述，而您却开具了居间费发票，可能面临税务稽查的风险。如有必要，应先办理经营范围变更登记。
纳税人类型与开票权限
明确自己是个体户中的“小规模纳税人”还是“一般纳税人”。小规模纳税人原则上只能开具增值税普通发票（特殊情况可代开专用发票），而一般纳税人则可自行开具专用发票。切勿超范围、超权限开票。
居间合同的真实性与规范性
居间费的收取必须基于真实的居间服务。建议与委托方签订书面居间合同，明确双方权利义务、服务内容、居间报酬、支付方式等。合同是证明业务真实性的重要依据。合同要素应包括：委托方和受托方（个体户）的完整信息、居间事项、报酬计算方式、支付方式、违约责任等。
虚开发票的法律风险
切勿为他人虚开、代开发票，或让他人为自己虚开、代开发票。虚开发票是指没有实际交易却开具发票，或有交易但开具金额、数量与实际不符的发票。虚开发票是严重的税务违法行为，可能导致罚款、刑事责任，甚至影响个人信用。
常见的虚开行为： 没有实际业务发生而开具居间费发票。 虽然有居间业务，但开具的发票金额与实际收取的居间费金额不符。 为不法分子提供开票便利，从中牟利。 法律后果： 虚开发票可能构成虚开发票罪，面临罚金、有期徒刑等刑罚，对个体户的经营发展和个人信誉造成毁灭性打击。总结与建议
综上所述，个体户完全有资格开具居间费发票，关键在于确保业务的真实性、经营范围的匹配性以及税务处理的合规性。理解并掌握相关税收政策、开票流程和风险点，是每一位个体户经营者都应具备的基本素养。
核心要点回顾：
个体户可以开具居间费发票，前提是经营范围包含相关业务。 大多数个体户为小规模纳税人，开具增值税普通发票，并可能享受增值税起征点优惠。 收入属于“经营所得”，需缴纳个人所得税，征收方式分查账征收和核定征收。 开票方式可选择自行开具（需具备资质）或税务机关代开。 务必确保业务真实性，签订规范合同，警惕虚开发票风险。最终建议： 鉴于税务政策的复杂性和各地执行的差异性，如果您在开具居间费发票或处理相关税务问题时遇到任何疑问，最稳妥的做法是及时咨询当地税务机关或寻求专业的税务顾问、会计师的帮助。合规经营，才能行稳致远。
