对于广大的个体工商户而言，税务征收方式的选择与了解是日常经营中至关重要的一环。其中，“查账征收”是一种常见的征收方式。那么，被税务机关核定为查账征收的个体工商户，究竟需不需要做账？这是许多经营者心中的疑问。本文将围绕这一核心问题，为您提供全面、详细的解答。
查账征收个体工商户需要做账那吗？——明确回答：是，必须做账！
答案是肯定的，而且是法律法规明确要求的。对于被税务机关核定为“查账征收”的个体工商户，无论其规模大小，都必须建立健全的会计账簿，进行规范的会计核算，并按时进行纳税申报。
为什么查账征收个体工商户必须做账？
理解为何必须做账，首先要明白“查账征收”的本质。查账征收是指税务机关根据纳税人提供的账簿、凭证，对其收入、成本、费用、利润等情况进行核实，并据此计算应纳税款的一种征收方式。
1. 法律法规的明确要求《中华人民共和国税收征收管理法》：该法明确规定，纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。个体工商户作为纳税主体，自然也在此列。
《中华人民共和国会计法》：虽然《会计法》主要针对企业，但其“会计核算必须以实际发生的经济业务为依据”等基本原则，同样适用于个体工商户的财务管理，特别是对于查账征收的个体户。
《个体工商户建账管理暂行办法》：国家税务总局曾发布此办法，虽然其适用范围和具体要求可能有所调整，但核心思想是：经营规模较大、会计核算健全的个体工商户，应按照规定设置和登记账簿，进行会计核算。查账征收的个体工商户通常符合这一要求。
《个体工商户建账管理暂行办法》曾规定：凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当设置、登记账簿，办理税务登记。同时，国家税务总局还针对不同情况规定了设置简易账或复式账的要求。
2. 税务机关查验的需要顾名思义，“查账征收”的核心就是“查账”。税务机关在对个体工商户进行纳税评估、税务稽查时，需要依据其会计账簿、原始凭证、财务报表等资料，来判断其收入的真实性、成本费用的合理性以及利润的准确性。如果个体工商户没有账簿，或账簿不健全、不真实，税务机关将无法核实其经营情况，进而无法准确计算税款。
3. 准确核算经营成果与成本费用只有通过规范的会计核算，个体工商户才能清晰地知道自己的收入来源、各项支出去向、经营成本、毛利和净利润。这不仅是税务核算的需要，更是经营者自身了解经营状况、评估经营绩效、做出经营决策的基础。没有账本，一切都将是“糊涂账”。
4. 享受税收优惠政策的前提国家针对小微企业和个体工商户出台了多项税收优惠政策，例如小规模纳税人增值税减免、所得税优惠等。要享受这些优惠，往往需要个体工商户提供相关的财务数据作为依据。只有做了账，才能有据可查，才能准确计算并享受应得的税收优惠。
5. 规避税务风险与处罚不做账、做假账或不按规定做账，都属于违反税收征管法的行为。一旦被税务机关发现，个体工商户可能面临的风险包括：
被要求限期补账； 税务机关核定其应纳税所得额，可能导致多缴税款； 被处以罚款； 构成偷税漏税的，还可能承担刑事责任； 影响其纳税信用等级。 6. 便于经营管理与决策健全的账簿可以帮助个体工商户：
掌握资金流向，合理安排资金； 分析各项开支，控制成本费用； 评估不同业务的盈利能力； 为银行贷款、融资等提供财务数据支持； 提升自身经营管理水平和市场竞争力。查账征收个体工商户应如何做账？
既然查账征收个体工商户必须做账，那么具体应该如何操作呢？
1. 建立健全会计核算制度
这意味着要设立一套适合自身业务的会计科目，明确记账方法，并确保所有经济业务都有合法、真实的原始凭证作为支撑。
2. 设置会计账簿
根据《个体工商户建账管理暂行办法》的规定，个体工商户应当设置：
生产经营收支账（或特指的日记账、分类账）：用于记录每日的收入和支出。 现金日记账、银行存款日记账：记录现金和银行存款的收支情况。 存货明细账：如果涉及存货，需记录存货的进销存情况。 固定资产明细账：记录固定资产的购入、使用、折旧等。 根据实际业务需要，还可能设置总账、明细账等。对于业务简单、规模较小的个体户，可能只需要设置简易账，但核心的收支记录和凭证保存是必不可少的。
3. 规范原始凭证管理
所有发生的经济业务，都必须有合法的原始凭证，如发票、收据、费用报销单、银行回单等。这些凭证是记账的基础，也是税务检查的依据。务必做到票据齐全、内容真实、信息准确。
4. 及时记账与编制报表
根据原始凭证，及时、准确地登记账簿。同时，按期（通常是按月或按季度）编制财务报表，如利润表、资产负债表（对于查账征收的个体户而言，需要更全面的财务报表）。
5. 选择合适的做账方式
个体工商户可以根据自身情况，选择以下两种做账方式：
自行做账：如果经营者本人或其家人具备一定的会计知识和经验，且业务量不大、较为简单，可以选择自行学习和操作。但需要投入时间和精力，并确保符合税务要求。 委托代理记账公司：这是大多数个体工商户，特别是业务相对复杂或没有专业会计人员的选择。代理记账公司具备专业的会计团队，能提供规范的会计核算、税务申报、税务咨询等服务，可以大大减轻经营者的负担，并有效规避税务风险。不做账或做假账的后果
再次强调，对查账征收的个体工商户而言，不做账或做假账的后果是严重的。
补缴税款及滞纳金：税务机关有权根据其核定的收入或利润率，要求个体户补缴税款，并加收滞纳金。 罚款：根据《税收征收管理法》的规定，未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。虚报、瞒报的，罚款更高。 纳入税收“黑名单”：严重的税务违法行为，可能导致个体工商户被纳入税务部门的“黑名单”，对其信用记录造成严重负面影响，影响贷款、招投标等。 影响信用与发展：税务违规记录可能影响个体工商户在社会上的整体信用，限制其未来的经营发展。常见问题解答
Q1：核定征收的个体户需要做账吗？
A1：核定征收的个体工商户虽然不以账面利润来计算税款，而是根据税务机关核定的收入额或定额来缴纳税款，但通常仍需要设置简易账或收支流水账，以反映其日常经营收入和支出情况，配合税务机关的检查，并作为申请办理停业、歇业等事项的依据。并非完全不需要做账。
Q2：个体工商户做账需要达到什么标准？
A2：对于查账征收的个体工商户，其会计核算应基本符合《会计法》和《税收征管法》的规定，保证账务的真实性、准确性和完整性。通常需要设置基本的会计科目，记录每一笔收支，并保存好所有原始凭证。如果业务量较大、结构复杂，建议按照企业会计准则中小企业的相关要求进行核算。
Q3：委托代理记账有什么好处？
A3：委托代理记账的好处包括：
专业性：由专业的会计团队处理账务，确保合法合规。 效率高：节省经营者自行做账的时间和精力，让他们更专注于核心业务。 成本低：相较于聘请专职会计师，代理记账费用更经济。 风险规避：代理记账公司对税法政策更熟悉，能有效避免税务风险。 服务全面：除了做账报税，还可提供税务咨询、政策解读等增值服务。Q4：听说个体户可以不做账？这是真的吗？
A4：这是一种常见的误解。没有明确规定个体工商户可以完全不做账。所谓的“不做账”可能指的是那些被税务机关核定为定期定额征收且经营规模极小、收入极低的个体户，税务机关对其账务要求相对宽松，可能仅要求其保留简单的收入凭证。但对于“查账征收”的个体工商户，不做账是违法行为。任何个体工商户都应至少记录基本的收入和支出，以备税务机关检查。
总结
综上所述，对于被核定为“查账征收”的个体工商户而言，做账是其法定义务，也是规范经营、规避风险、实现可持续发展的必然要求。切勿抱有侥幸心理，认为个体户可以不记账。建议所有查账征收的个体工商户，无论是自行建账还是委托专业的代理记账机构，都务必重视并做好会计核算工作，确保账务的真实、准确、完整，以便合法合规地经营，并充分享受国家政策带来的便利。
