当企业从小规模纳税人转变为一般纳税人时，许多经营者会产生疑问：“小规模改成一般纳税人后，我们还能像以前一样开具发票吗？”答案是肯定的，不仅能开，而且开具发票的种类、权限以及税务处理方式都会发生显著变化。本文将围绕这一核心问题，为您详细解析小规模纳税人转为一般纳税人后的开票事宜，包括可开具的发票类型、开票流程、注意事项以及税务合规要求。
小规模改成一般纳税人后，还能开票吗？——答案是肯定的！
是的，小规模纳税人转为一般纳税人后，不仅可以继续开具发票，而且开具发票的权限和种类会大大增加。 从小规模纳税人过渡到一般纳税人，意味着企业的规模、销售额达到了更高层次，相应的税务管理和开票能力也需要升级。
一般纳税人身份的获得，使得企业能够开具增值税专用发票，这是与小规模纳税人最大的区别之一。增值税专用发票对购货方而言，可以用于抵扣进项税额，这对于其下游客户来说具有重要的吸引力，能够有效拓展业务。
一般纳税人可开具哪些类型的发票？
成为一般纳税人后，企业开具发票的种类将更加丰富，主要包括以下几类：
增值税专用发票
这是一般纳税人独有的开票权限。增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税服务时，向购买方开具的，用于注明销售额和销项税额的财务收据。购买方收到增值税专用发票后，可以凭此在计算应纳税额时抵扣进项税额。
增值税普通发票
一般纳税人可以开具增值税普通发票，其适用范围与小规模纳税人开具的普通发票类似，主要用于向非增值税一般纳税人（如个人消费者、小规模纳税人）销售货物或提供服务，或者向一般纳税人销售免税、简易计税项目等。普通发票的购买方不能凭此抵扣进项税额。
增值税电子普通发票
作为纸质增值税普通发票的电子化形式，增值税电子普通发票与纸质普通发票具有同等法律效力。一般纳税人同样可以开具电子发票，这在近年来得到了广泛推广，方便了开票和受票方，也降低了企业的管理成本。
机动车销售统一发票、二手车销售统一发票等特定发票
对于从事特定行业的企业，如汽车销售企业，一般纳税人也需要根据规定开具相应行业的专用发票。
一般纳税人开票与小规模纳税人开票有何不同？
从小规模纳税人转为一般纳税人，不仅仅是名称上的变化，更是税务管理和开票模式的升级。以下是两者在开票方面的核心区别：
1. 可开具的发票种类 小规模纳税人： 通常只能开具增值税普通发票（包括电子普通发票），如需开具增值税专用发票，需向税务机关申请代开。 一般纳税人： 可以自行开具增值税专用发票、增值税普通发票（包括电子普通发票）等，无需税务机关代开。 2. 税率与税额计算 小规模纳税人： 适用简易计税方法，征收率通常为3%（特殊行业可能有其他征收率），开票时直接按销售额乘以征收率计算税额。其开具的普通发票不体现销项税额。 一般纳税人： 适用一般计税方法，税率根据行业不同，分为6%、9%、13%等。在开具增值税专用发票和普通发票时，都需要明确注明销售额和销项税额。其应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额。 3. 进项税抵扣 小规模纳税人： 不允许抵扣进项税额。 一般纳税人： 取得合规的增值税专用发票等抵扣凭证，可以在计算销项税额时抵扣进项税额。这是一般纳税人最大的优势，能够有效降低企业的税负。 4. 账务处理与合规要求 小规模纳税人： 账务处理相对简单，对财务人员的专业性要求较低。 一般纳税人： 账务处理更为复杂，需要设置“应交税费——应交增值税（销项税额、进项税额、已交税金等）”明细科目，对会计人员的专业水平要求更高，需要更精细的核算和更严格的合规管理。 核心提示： 成为一般纳税人后，企业将从“销项征收”转变为“销项减进项”的差额征税模式，开票能力和服务对象范围将显著扩大。成为一般纳税人后的开票流程详解
小规模纳税人成功转为一般纳税人后，开具发票的流程与之前有所不同，主要步骤如下：
税务Ukey（或金税盘/税控盘）的安装与发行
企业在取得一般纳税人资格后，需要到税务机关办理税务Ukey（或金税盘/税控盘）的发行手续。这是开具增值税发票的必备税控设备。税务机关会进行初始发行设置，包括纳税人基本信息、发票类型核定等。
发票票种核定与领购
企业需根据自身业务需求，向税务机关申请核定可开具的发票种类和每月（或每旬）领购发票的数量。例如，需要开具增值税专用发票的，要申请核定专用发票票种。核定通过后，即可通过线上或线下方式领购发票。
开票软件（金税盘版开票软件或增值税发票开票软件）的安装与操作
将税务Ukey（或金税盘/税控盘）连接电脑，安装相应的开票软件。首次使用需进行参数设置，并导入税务Ukey中的企业信息。
具体开票操作
录入开票信息： 在开票软件中选择正确的发票类型（专用发票或普通发票），录入购货方信息（名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等）、销货清单（商品名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率等）。 生成并打印发票： 核对所有信息无误后，点击“开具”或“打印”按钮。增值税专用发票通常有三联（或更多联），包括发票联、抵扣联和记账联，需使用专用打印机打印。增值税普通发票可以打印或直接生成电子版。 发票数据上传： 成功开具的发票数据会实时或定时通过网络上传至税务系统。抄报税与纳税申报
每月（或季度）终了，企业需要在规定的申报期内完成抄报税，并将开票数据、进项数据等汇总，进行增值税纳税申报。这是确保税务合规的关键步骤。
开票前需要做好哪些准备？
为了确保一般纳税人开票的顺利进行和税务合规，企业在开票前需要做好以下几项准备工作：
完成一般纳税人身份转换： 确保已通过税务机关的审核，正式取得一般纳税人资格。 购置和发行税控设备： 及时申领税务Ukey或金税盘/税控盘，并完成发行和初始化设置。 核定发票票种和领购发票： 根据业务需求，向税务机关申请核定所需发票类型和数量，并完成首次领购。 安装并熟悉开票软件： 安装金税盘版开票软件或增值税发票开票软件，并确保财务或开票人员熟练掌握其操作流程。 建立健全财务核算体系： 明确一般纳税人账务处理规则，设置完善的会计科目，确保收入、成本、税金等核算准确无误。 专业会计人员配置： 鉴于一般纳税人税务处理的复杂性，建议配备具备增值税一般纳税人核算经验的专业会计人员，或委托专业的代理记账公司。 完善客户信息管理： 确保购货方（尤其是需要开具专用发票的客户）的完整、准确的开票信息，包括纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等。成为一般纳税人后的税务合规与风险提示
从小规模纳税人转为一般纳税人，意味着企业在享受更大开票权限和税收抵扣优势的同时，也面临更高的税务合规要求和风险。
账务处理复杂化： 一般纳税人需要进行更为复杂的会计核算，特别是进项税额的抵扣、销项税额的计算，以及各种应交税费的核算，都要求会计人员具备更高的专业素养。 申报频次与要求高： 增值税一般纳税人通常按月进行纳税申报，申报表格和附列资料更为详细，对申报的及时性和准确性要求更高。 进项发票管理： 一般纳税人需要妥善保管和认证进项发票，确保进项税额抵扣的合法性和准确性。虚假或不合规的进项发票可能导致进项税额转出甚至面临行政处罚。 虚开增值税发票风险： 严禁虚开增值税专用发票或其他发票，这是严重的违法行为，可能面临巨额罚款、刑事责任，甚至企业信用受损等后果。 税负波动风险： 虽然一般纳税人可以抵扣进项税，但如果企业采购的进项较少，或进项税额不足以抵扣销项税额，实际税负可能会高于小规模纳税人。 建议： 企业应加强内部财务管理，定期进行税务风险自查，并在必要时寻求专业税务顾问的帮助，以确保税务合规，规避潜在风险。常见问题解答（FAQ）
Q1：小规模改成一般纳税人后，还能开具3%的增值税普通发票吗？A1： 一般情况下不能。成为一般纳税人后，除非适用简易计税项目（如特定租赁、建筑服务等），否则销售货物或提供服务应按一般计税方法适用对应的增值税税率（如6%、9%、13%）开具发票，并在发票上明确注明税率。原小规模纳税人3%的征收率不再适用。
Q2：如果我还是小规模纳税人，但我的客户要求开增值税专用发票怎么办？A2： 在成为一般纳税人之前，小规模纳税人如果需要开具增值税专用发票，可以向主管税务机关申请代开。但代开的频率和额度可能有限制，且手续相对繁琐。长期来看，如果客户普遍要求专用发票，转为一般纳税人是更优的选择。
Q3：成为一般纳税人后，是不是所有进项税都能抵扣？A3： 并非所有进项税都能抵扣。只有取得合法、有效的增值税专用发票（或海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票等抵扣凭证），且用于应税项目、非免税非简易计税项目、非集体福利和个人消费等用途的进项税额才能抵扣。对于用于非应税项目、免税项目、简易计税项目、集体福利和个人消费等用途的进项税额，是不能抵扣的，需要进行进项税额转出。
总结与建议
小规模纳税人改为一般纳税人后，不仅能开票，而且开票能力将大幅提升，能够开具增值税专用发票，这对企业拓展业务、吸引客户至关重要。 但随之而来的，是更为严格的税务管理、更复杂的会计核算和更高的合规要求。
建议企业在进行身份转换前，充分评估自身业务模式、客户需求和财务管理能力。转换后，务必加强财务人员的专业培训，建立健全内部控制制度，严格按照税法规定进行开票和申报，必要时可借助专业的税务顾问或代理记账机构的服务，确保企业在享受一般纳税人优势的同时，规避税务风险，实现稳健发展。
