对于在2015年度运营的企业而言，了解并掌握当时的企业所得税政策至关重要。关键词“企业所得税252015”清晰地指向了2015年的企业所得税政策，其中“25”通常指代当时普遍适用的25%标准税率。本文将围绕这一核心关键词，为您详细解读2015年度企业所得税的各项规定，特别是关于税率、征收范围以及当时备受关注的小型微利企业（以下简称“小微企业”）优惠政策。
2015年度企业所得税基本税率概览
在2015年，我国企业所得税的主要法律依据是《中华人民共和国企业所得税法》及其相关实施条例。根据这些规定，企业所得税的标准税率为25%。
标准税率：25%的普遍适用
适用对象：一般情况下，除国家另有规定外，所有居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得以及发生在中国境外的所得，均应当依照25%的税率缴纳企业所得税。 税收公平性：25%的税率旨在体现税收的普遍性和公平性，确保符合条件的企业承担相应的税收义务。特殊情况与税率优惠引申
虽然25%是标准税率，但在2015年，国家为了鼓励特定行业发展和扶持中小企业，也出台了一些优惠政策，使得部分企业可以享受低于25%的税率。其中，最受关注的便是针对小微企业的所得税优惠，这也是“252015”中，除了25%标准率之外，特别需要关注的焦点。
2015年度小微企业所得税优惠政策深度解读
为进一步扶持小微企业发展，减轻其税负，2015年国家继续实施了针对小微企业的企业所得税优惠政策。这项政策的核心是降低实际税负，通过对符合条件的小微企业实行减半征税的优惠。
小微企业认定标准 (2015年政策)
在2015年度，要享受小微企业所得税优惠，企业必须同时符合以下三个条件：
从事的行业：一般不限制行业，但需符合国家非限制和禁止类行业。 资产总额： 从事工业生产的企业，年度资产总额不超过3000万元； 从事其他行业的企业，年度资产总额不超过1000万元。 从业人数： 从事工业生产的企业，年度从业人数不超过100人； 从事其他行业的企业，年度从业人数不超过80人。 应纳税所得额：年度应纳税所得额不超过20万元。重要提示：上述资产总额和从业人数的指标，应按企业全年的季度平均值确定。应纳税所得额则是指企业在一个纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
小微企业所得税优惠税率与实际税负 (2015年)
对于同时满足上述条件的小微企业，2015年度的企业所得税优惠政策具体为：
政策内容：其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 实际税负：这意味着，如果一个小微企业的应纳税所得额是X元，那么它实际用来计算税款的基数是X * 50%，再乘以20%的税率。因此，其实际税负率为 50% * 20% = 10%。 优惠税率计算示例假设某小微企业在2015年度的应纳税所得额为15万元，且符合所有小微企业认定条件：
减半计入应纳税所得额：15万元 * 50% = 7.5万元 按20%税率计算税款：7.5万元 * 20% = 1.5万元因此，该小微企业实际缴纳的企业所得税为1.5万元，其实际税负率为1.5万 / 15万 = 10%。这与一般企业25%的税率相比，优惠力度是相当显著的。
2015年企业所得税的征收范围与计算基础
了解了税率和优惠政策，还需要明确企业所得税的征收范围和计算方法。
征税对象
居民企业：就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。 非居民企业： 在中国境内设立机构、场所的，就其来源于中国境内所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，实行源泉扣缴，适用10%的税率。应纳税所得额的计算基础
企业所得税的计算，核心是确定应纳税所得额。其基本公式为：
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损
收入总额：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。 不征税收入：如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 免税收入：如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 各项扣除：是指准予从收入总额中扣除的成本、费用、税金、损失以及其他支出。这部分内容复杂，需要严格依据税法规定进行。2015年关键扣除项目示例
在计算应纳税所得额时，常见的扣除项目包括：
工资薪金支出：按照实际发生数额扣除。 职工福利费、教育经费、工会经费：有比例限制，如福利费不超过工资薪金总额的14%，教育经费不超过8%，工会经费不超过2%。 业务招待费：发生额的60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 广告费和业务宣传费：除特殊规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。 研发费用加计扣除：在2015年，企业开展研发活动实际发生的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，可再加计扣除研发费用的50%。 固定资产加速折旧：对特定行业的固定资产，允许实行加速折旧。2015年企业所得税的申报与缴纳要求
企业在享受政策优惠的同时，也必须遵守相关的申报和缴纳规定。
申报方式
2015年企业所得税的申报方式主要包括：
按季（或按月）预缴：企业应当在季度终了之日起15日内向税务机关报送企业所得税预缴申报表，预缴税款。 年度汇算清缴：企业应当在年度终了之日起5个月内（即次年的5月31日前）向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。申报期限
季度预缴：每季度终了之日起15日内。 年度汇算清缴：次年1月1日至5月31日。所需资料
进行年度汇算清缴时，企业通常需要准备以下资料：
年度企业所得税纳税申报表。 财务会计报告（资产负债表、利润表等）。 相关税前扣除凭证。 涉及税收优惠的备案资料。 其他税务机关要求提供的资料。总结与重要提示
回顾2015年度的企业所得税政策，我们可以清晰地看到，25%的标准税率是普遍适用的基准。然而，国家通过对小微企业的优惠政策，即“应纳税所得额减半征收，按20%税率缴纳”（实际税负10%），极大地支持了中小企业的健康发展。对于当时的企业而言，准确理解和应用这些政策，特别是小微企业的认定标准和优惠税率，是合法合规节税的关键。
税收政策具有时效性，本文旨在回顾2015年的具体规定。企业在进行税务筹划和申报时，应始终以当年最新的法律法规为准。对于历史政策的回顾，有助于我们理解税收制度的演变，也提醒企业在不同年度要密切关注税法动态，确保税务处理的准确性和合规性。
免责声明：本文内容仅为对2015年度企业所得税政策的解读和回顾，不构成任何税务或法律建议。企业在实际操作中，请务必咨询专业的税务顾问或查阅当时的官方文件。
