个人所得税申报退税怎么计算的：核心原理与公式解析
每年进行个人所得税综合所得汇算清缴时，“退税”无疑是许多纳税人关注的焦点。那么，个人所得税申报退税究竟是怎么计算的呢？理解其核心原理和计算公式，能帮助您清晰地知道自己为什么能退税，以及退税金额如何得出。
理解“多退少补”的原理
个人所得税申报退税的根本逻辑是“多退少补”。这指的是纳税人一个纳税年度内（通常是公历1月1日至12月31日）预缴的个人所得税款，与该年度最终应缴纳的税款之间存在的差额。如果预缴税款高于最终应缴税款，则多出的部分会退还给纳税人，这就是“退税”；反之，如果预缴税款低于最终应缴税款，则需要补缴税款，即“补税”。
个人所得税退税计算的核心公式
退税金额的计算，围绕着两个关键数据展开：年度汇算应缴税额 和 已预缴税额。
应退（补）税额 = 年度汇算应缴税额 - 已预缴税额
这个公式是理解一切计算的基础。接下来，我们将详细拆解这两个核心组成部分。
1. 年度汇算应缴税额的计算年度汇算应缴税额，是指纳税人全年综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项）合并计算后，依照税法规定应缴纳的最终税款。
年度汇算应缴税额 = (年度综合所得收入额 - 6万元基本减除费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定扣除) × 适用税率 - 速算扣除数
让我们逐一解析这个公式中的每个元素：
年度综合所得收入额： 指您在一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项收入的总和。需要注意的是，劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入在并入综合所得前，需先经过一定的费用扣除或减计处理。 劳务报酬： 收入不足4000元的，扣除800元；收入超过4000元的，扣除20%的费用。 稿酬： 收入扣除20%费用后，再减按70%计算应纳税所得额。 6万元基本减除费用： 这是每年固定的扣除额，相当于每月5000元。无论您的收入多少，这6万元都是可以直接扣除的。 专项扣除： 主要包括“三险一金”，即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。这些是依法缴纳的部分，可以直接从收入中扣除。 专项附加扣除： 这是个税改革后新增的、与民生紧密相关的扣除项目，旨在减轻家庭负担。包括： 子女教育： 每月1000元/子女 继续教育： 技能人员职业资格每月400元，学历（学位）教育每月400元 大病医疗： 个人负担医药费用超过1.5万元的部分，在8万元限额内据实扣除 住房贷款利息： 每月1000元 住房租金： 根据城市等级，每月800元、1100元或1500元 赡养老人： 每月2000元（独生子女），或与兄弟姐妹分摊但每人不超过1000元 3岁以下婴幼儿照护： 每月1000元/婴幼儿 其他依法确定扣除： 包括企业年金、职业年金、符合条件的商业健康保险、个人养老金等。 适用税率和速算扣除数： 在计算出“年度综合所得应纳税所得额”（即上述公式中括号内的结果）后，需对照个人所得税税率表，确定适用的税率和速算扣除数。我国个人所得税实行七级超额累进税率。 2. 已预缴税额的确定已预缴税额是指纳税人在一个纳税年度内，通过工资薪金、劳务报酬等各项收入来源，由扣缴义务人（如您的公司）按月或按次预扣预缴的税款总和。这个金额通常体现在您的工资条、银行对账单或个人所得税APP的查询记录中。
工资薪金： 通常按月预扣预缴。 劳务报酬： 通常按次或按月预扣预缴。 稿酬、特许权使用费： 通常按次预扣预缴。个人所得税退税的计算步骤详解
了解了核心原理和公式后，我们将其分解为具体的计算步骤，让您更清晰地掌握退税的来龙去脉。
确认年度综合所得收入额
首先，汇总您全年所有符合综合所得的收入。这包括从公司获得的工资、年终奖，以及兼职取得的劳务报酬、稿酬、特许权使用费等。请确保这些收入的金额是经过税法规定调整后的（如劳务报酬、稿酬的费用扣除）。
确认并计算各项扣除总额
根据您的实际情况，汇总所有符合条件的扣除项目：
基本减除费用： 固定为6万元。 专项扣除： 您的“三险一金”缴纳总额。 专项附加扣除： 根据您申报的子女教育、住房贷款利息、赡养老人等项目，计算全年可扣除的总额。 其他依法确定扣除： 如符合条件的商业健康保险、个人养老金等。将这些扣除项的总和计算出来。
计算年度综合所得应纳税所得额
用第一步确认的“年度综合所得收入额”，减去第二步计算出的“各项扣除总额”。
年度综合所得应纳税所得额 = 年度综合所得收入额 - 基本减除费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定扣除
计算年度汇算应缴税额
对照个人所得税税率表，根据第三步得出的“年度综合所得应纳税所得额”，找出适用的税率和速算扣除数，进行计算。
年度汇算应缴税额 = 年度综合所得应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
个人所得税税率表（2019年起执行，综合所得适用）
级数 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过36,000元 3% 0 2 超过36,000元至144,000元的部分 10% 2,520 3 超过144,000元至300,000元的部分 20% 16,920 4 超过300,000元至420,000元的部分 25% 31,920 5 超过420,000元至660,000元的部分 30% 52,920 6 超过660,000元至960,000元的部分 35% 85,920 7 超过960,000元的部分 45% 181,920确认已预缴税额
通过个人所得税APP或其他官方渠道，查询您在该纳税年度内实际已预缴的全部个人所得税款总额。
计算应退（补）税额
最后，将第四步计算出的“年度汇算应缴税额”与第五步确认的“已预缴税额”进行比较。
应退（补）税额 = 年度汇算应缴税额 - 已预缴税额
如果结果是负数，则表示应退税；如果结果是正数，则表示需要补税。
个人所得税退税实例分析
通过具体的例子，我们来演示退税是如何计算出来的。
示例一：因享受专项附加扣除而获得退税
张先生是独生子女，每月工资12000元，全年144000元。他每月足额缴纳三险一金（假设全年15000元）。张先生育有一个孩子正在上小学（子女教育专项附加扣除每月1000元），且他需要赡养60岁以上老人（赡养老人专项附加扣除每月2000元）。
假设张先生全年已预缴税款1600元。
确认年度综合所得收入额全年工资收入：12000元/月 × 12月 = 144000元。
确认各项扣除总额 基本减除费用：60000元 专项扣除（三险一金）：15000元 专项附加扣除： 子女教育：1000元/月 × 12月 = 12000元 赡养老人：2000元/月 × 12月 = 24000元 各项扣除总额 = 60000 + 15000 + 12000 + 24000 = 111000元。 计算年度综合所得应纳税所得额144000元 - 111000元 = 33000元。
计算年度汇算应缴税额对照税率表，33000元适用3%的税率，速算扣除数为0。
应缴税额 = 33000元 × 3% - 0 = 990元。
确认已预缴税额张先生已预缴税款1600元。
计算应退（补）税额应退（补）税额 = 990元 (应缴) - 1600元 (已预缴) = -610元。
结论：张先生应退税610元。 这主要是因为他在预缴时没有完全享受专项附加扣除。
示例二：因年中离职或换工作导致预缴税款过高
李女士上半年月薪20000元，全年预计收入较高，公司每月按较高税率预扣税款。年中她离职并跳槽到一家新公司，下半年月薪降为10000元。由于全年收入低于预期，但上半年已按较高税率预缴。
假设李女士全年综合所得收入额为180000元，扣除各项（基本减除费用6万、专项扣除1万、专项附加扣除1.2万），应纳税所得额为98000元。
计算应缴税额： 98000元适用10%税率，速算扣除数2520。 应缴税额 = 98000元 × 10% - 2520元 = 9800元 - 2520元 = 7280元。
假设李女士全年已预缴税款9000元。
计算应退（补）税额： 应退（补）税额 = 7280元 (应缴) - 9000元 (已预缴) = -1720元。
结论：李女士应退税1720元。 这说明她上半年预缴的税款，相对于全年最终应缴税额而言是偏高的。
常见导致退税的情况
除了上述示例，还有哪些情况通常会导致纳税人获得退税呢？
年度中间存在跨省市或多次换工作： 不同的扣缴义务人可能独立预扣预缴，导致预缴税款合计高于最终应缴税款。 劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得： 这些收入在预扣预缴时，通常会按次或按月单独计算，且税率可能较高，全年合并后反而进入较低税率区间。 个人养老金、商业健康保险等： 这些扣除项目未在预缴时享受，或仅部分享受，汇算清缴时申报后可抵扣。 有符合条件的公益捐赠： 捐赠额在规定比例内的部分，可以从应纳税所得额中扣除，从而减少应缴税额。 特定情况下符合减免税条件的： 如全年一次性奖金选择并入综合所得计税更划算等。退税申报提示与注意事项
在进行个人所得税退税申报时，请注意以下几点：
核对信息： 务必仔细核对个人收入、各项扣除及已预缴税款等信息，确保真实准确。 保留凭证： 对于专项附加扣除、大病医疗等项目，相关证明材料（如发票、协议等）应妥善保管，以备税务机关核查。 官方渠道： 个人所得税APP或国家税务总局官方网站是进行综合所得汇算清缴和退税申报的唯一官方渠道。警惕不明来源的退税信息和链接。 及时申报： 综合所得汇算清缴有固定的办理时间（通常是每年的3月1日至6月30日），请在规定时间内完成申报。 关注退税进度： 申报成功后，可通过个人所得税APP查询退税办理进度。总结
个人所得税申报退税的计算并非高深莫测，其核心在于理解“年度汇算应缴税额”与“已预缴税额”之间的差额。通过准确计算综合所得收入、足额申报各项扣除，并对照税率表，您就能清晰地知道自己是否能够获得退税，以及具体退税金额。希望本文能为您提供一份清晰、实用的退税计算指南。
