目前小规模纳税人开具增值税专用发票的税率核心答案
截至目前，对于增值税小规模纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专票”）的增值税征收率，减按1%征收。这意味着，在特定政策期间，小规模纳税人开具专票时，不再按传统的3%征收率计算和缴纳增值税，而是享受优惠的1%征收率。
这一优惠政策旨在进一步支持小微企业发展，减轻企业税负。但需要注意的是，小规模纳税人在开具专票时，其对应的销售额将按1%的征收率计算缴纳增值税，不再享受月销售额10万元（含）以下免征增值税的政策。
政策依据与适用范围：1%优惠征收率的来源
这一重要的税收优惠政策主要依据财政部和国家税务总局发布的系列公告。
主要政策依据：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）。
该公告明确规定：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征增值税。
这意味着，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，所有适用3%征收率的小规模纳税人，无论是自行开具专票还是由税务机关代开专票，均可享受1%的减征政策。
小规模纳税人为何需要开具增值税专用发票？
尽管小规模纳税人通常按简易征收方式纳税，且有月销售额免征增值税的优惠，但开具增值税专用发票对某些业务来说是必要的：
客户需求： 购买方如果是一般纳税人，通常需要增值税专用发票才能抵扣其进项税额。为了满足客户的抵扣需求，小规模纳税人可能需要开具专票。 业务合作： 在与大型企业或一般纳税人合作时，对方可能将提供增值税专用发票作为合作的先决条件。 提升企业形象： 能够开具专票在一定程度上也能反映企业的规范性和业务能力。小规模纳税人开具专票的两种方式
小规模纳税人开具增值税专用发票主要有两种方式：
1. 自行开具增值税专用发票并非所有小规模纳税人都可以自行开具专票。根据税务总局的规定，只有满足特定条件的小规模纳税人才能向税务机关申请领用和自行开具增值税专用发票。
条件： 通常要求经营稳定、核算健全、能够准确核算增值税进销项税额，并且通过税务机关的纳税评估。部分地区对特定行业的小规模纳税人放宽了自行开具专票的条件。 流程： 向主管税务机关提交《纳税人领用发票票种核定申请表》。 税务机关进行审批。 通过审批后，纳税人需购买税控设备（如金税盘或税控盘），并安装开票软件。 参加税务部门组织的税控系统操作培训。 进行发票领用和开具。自行开具的优点是效率高、方便快捷，但对企业的财务管理能力要求较高。
2. 税务机关代开增值税专用发票对于不具备自行开具条件或不愿自行开具的小规模纳税人，可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。
流程： 携带相关资料（如经办人身份证原件及复印件、纳税人识别号、已盖章的收款方信息等）前往主管税务机关办税服务厅。 填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》。 税务机关审核资料并计算税款。 纳税人缴纳税款（按1%征收率计算）。 税务机关代开增值税专用发票。税务机关代开的优点是操作简便，无需购置设备，但需要前往税务局办理，可能耗费一定时间。
税额计算示例
假设某小规模纳税人当月销售货物，向一般纳税人客户开具一张增值税专用发票，含税销售额为10,100元。
根据“减按1%征收”的政策：
计算不含税销售额： 不含税销售额 = 含税销售额 / (1 + 征收率) 不含税销售额 = 10,100 元 / (1 + 1%) = 10,100 元 / 1.01 = 10,000 元 计算增值税税额： 增值税税额 = 不含税销售额 × 征收率 增值税税额 = 10,000 元 × 1% = 100 元因此，这张发票上显示的不含税金额为10,000元，税额为100元，价税合计为10,100元。小规模纳税人需就这100元增值税进行申报和缴纳。
请注意： 这个计算适用于该笔销售行为需要开具增值税专用发票的情况。如果该小规模纳税人当月总销售额低于10万元（且未选择开具专票），则可以享受免征增值税政策。但一旦开具了专票，即使销售额在10万元以下，该笔销售额也需按1%征收率申报缴纳增值税。
小规模纳税人开具专票的注意事项
与免税政策的关联： 如果小规模纳税人当月销售额未超过10万元，本可以享受免征增值税的优惠。但一旦其选择开具增值税专用发票，就意味着放弃了该笔销售的免税优惠，需要按照1%的征收率计算并缴纳增值税。 不得抵扣进项税额： 小规模纳税人无论是否开具专票，其购进货物或接受劳务取得的进项税额均不得抵扣。这一点与一般纳税人有本质区别。 申报纳税： 小规模纳税人开具增值税专用发票后，应按规定及时进行增值税申报。申报表会自动根据开具的专用发票金额，计算出按1%征收率应缴纳的税款。 政策时效性： 1%的优惠征收率政策有明确的执行期限（目前是到2027年12月31日）。纳税人应密切关注最新的税收政策，确保合规操作。 开具风险： 自行开具专票的纳税人，需严格遵守发票管理规定，避免出现虚开、错开等情况，否则将面临税务处罚。常见问题解答 (FAQ)
Q1：月销售额低于10万元的小规模纳税人，如果客户要求开具专票，税率是多少？A1： 即使月销售额低于10万元，小规模纳税人若需开具增值税专用发票，该笔销售额仍需按1%的征收率计算缴纳增值税，不再享受免征增值税的优惠。这意味着，你不能同时享受免税和为同一笔业务开具增值税专用发票。
Q2：小规模纳税人开具了增值税专用发票，其增值税申报方式是否改变？A2： 小规模纳税人的增值税申报方式（通常是按季度申报）不变。但在申报时，你需要将开具增值税专用发票的销售额填入相应的栏次，系统会根据1%的征收率自动计算应纳税额。
Q3：一般纳税人收到小规模纳税人开具的1%征收率的专票，能否抵扣？A3： 可以。一般纳税人收到小规模纳税人按1%征收率开具的增值税专用发票，可以凭票上注明的税额（即1%的税额）作为进项税额进行抵扣。这正是客户要求开具专票的主要原因。
Q4：如果小规模纳税人自行开具专票后，发现有错误需要作废或红冲，如何处理？A4： 如果在当月且购方未认证的情况下，可以作废发票。如果已跨月或购方已认证，则需要开具红字增值税专用发票进行冲销。具体流程需遵循税务机关关于红字发票开具的相关规定。
总结与建议
综上所述，目前小规模纳税人开具增值税专用发票的税率是1%，而非传统的3%。这一政策是国家阶段性优惠政策，旨在支持小微企业发展，其有效期至2027年12月31日。
小规模纳税人在决定是否开具增值税专用发票时，应综合考虑客户需求、自身业务情况以及税务成本。特别是要清楚，开具专票意味着放弃该笔销售额的免税优惠，需要按1%的征收率申报纳税。
建议： 定期关注国家及地方税务机关发布的最新税收政策和公告，确保合规经营。 如有疑问，及时咨询专业的税务顾问或主管税务机关。 保持健全的财务核算体系，准确记录销售收入和纳税情况。
