股权变更作为企业经营和个人投资中常见的行为，其涉及的税务问题，尤其是个人所得税，一直是广大投资者和企业主关注的焦点。其中，“股权变更个人所得税双方都要交吗？”是许多人在进行或考虑股权转让时，最先浮现在脑海中的疑问。本文将围绕这一核心问题，为您进行全面、深入的政策解读、计算方法剖析以及常见误区提示，旨在帮助您清晰理解股权转让个人所得税的相关规定。
股权变更个人所得税的核心原则：谁是纳税义务人？
针对“股权变更个人所得税双方都要交吗”这一问题，答案是：通常情况下，股权变更个人所得税的纳税义务人是股权的转让方（即卖方），而非受让方（即买方）。
纳税义务人与扣缴义务人
纳税义务人：股权转让所得税的纳税义务人是取得股权转让所得的个人，即股权的转让方（卖方）。只有当个人通过转让股权获得了经济上的收益（即转让收入大于股权原值及相关税费）时，才需要就这部分所得缴纳个人所得税。 扣缴义务人：在个人股权转让中，股权的受让方（买方）通常被规定为股权转让个人所得税的扣缴义务人。这意味着受让方在支付股权转让款项时，有义务代扣代缴转让方应缴纳的个人所得税。然而，在实际操作中，根据税务机关的要求和具体情况，也有由转让方自行申报缴纳，或由股权所在公司协助办理的情况。无论如何，最终的纳税主体始终是转让方。受让方是否需要缴纳个人所得税？
一般情况下，受让方作为股权的买方，支付了对价获取股权，并未在股权转让环节取得所得，因此无需就股权转让环节缴纳个人所得税。
核心要点：股权转让个人所得税的征税对象是“所得”，即利润。只有通过转让股权获得了收益的转让方，才需要就其所得缴纳个人所得税。受让方是支付对价的一方，不产生所得，故不承担此项税负。
当然，受让方在未来转让其持有的该股权时，若取得所得，届时将成为新的纳税义务人，需要依照当时的税法规定缴纳个人所得税。
股权转让个人所得税的计算方法
理解了谁是纳税义务人后，接下来就是如何计算这笔税款。个人股权转让所得税属于“财产转让所得”项目，其计算公式和税率是明确的。
计税依据：应纳税所得额
应纳税所得额 = 股权转让收入 - 股权原值 - 合理税费
股权转让收入：是指转让方因转让股权而获得的全部经济利益，包括货币资金、实物、无形资产、股权等非货币性资产或者权益性财产。如果转让价格明显偏低且无正当理由（如继承、赠与等），税务机关有权核定其转让收入。 股权原值：是指纳税人最初取得该股权的成本。这包括但不限于： 实际出资的货币金额或非货币资产的评估作价。 从其他股东手中购入的股权，以购买价款为原值。 通过继承或受赠方式取得的股权，以继承或受赠时依法确定的股权价值或评估价值为原值。 被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润等转增股本，个人股东分配的股本额。提供合法的股权原值证明是降低税负的关键。
合理税费：是指转让股权过程中发生的，与转让行为直接相关的税金及费用。主要包括： 印花税：股权转让双方均需按万分之五缴纳。 资产评估费、律师费、审计费等与股权转让直接相关的合理费用。这些费用需要有合法有效的凭证。
适用税率
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，对个人股权转让所得，适用“财产转让所得”项目，税率为20%。
案例示例
情景：个人张三转让其持有的某公司股权张三于2018年以人民币50万元购入某公司10%的股权（股权原值）。
2023年，张三将这10%的股权以200万元的价格转让给李四（股权转让收入）。
在转让过程中，张三支付了股权评估费2万元，并与李四共同缴纳印花税0.1万元（张三承担的部分）。
计算过程：
股权转让收入：200万元 股权原值：50万元 合理税费：2万元（评估费） + 0.1万元（印花税） = 2.1万元 应纳税所得额 = 200万元 - 50万元 - 2.1万元 = 147.9万元 应缴纳个人所得税 = 147.9万元 × 20% = 29.58万元本例中，转让方张三需缴纳个人所得税29.58万元。受让方李四作为买方，无需就此股权转让环节缴纳个人所得税。
股权转让个人所得税的申报与缴纳流程
为确保合规，转让方和受让方都应了解股权转让个人所得税的申报与缴纳流程。
申报时间
个人股权转让所得税的申报时间，一般在股权变更工商登记之日起30日内，由扣缴义务人（通常是受让方）或纳税义务人（转让方）向税务机关申报缴纳。如果发生股权转让但未办理股权变更工商登记的，纳税义务人也应在股权转让合同或协议签订之日起30日内向主管税务机关申报纳税。
申报地点
通常向被投资企业所在地主管税务机关申报缴纳。
申报材料
进行股权转让个人所得税申报时，一般需要准备以下材料：
《个人所得税基础信息表（A表）》及《个人股权转让所得个人所得税申报表》。 股权转让合同（协议）。 股权转让双方的身份证明。 股权原值证明材料（如出资证明、购股协议、发票等）。 与股权转让相关的完税凭证、费用凭证及其他证明材料。 税务机关要求的其他资料。缴纳方式
可以由扣缴义务人（受让方）代扣代缴，也可以由纳税义务人（转让方）自行申报缴纳。但在实际操作中，为方便管理和确保税款及时入库，税务机关通常会要求受让方履行代扣代缴义务。如果受让方未履行代扣代缴义务，税务机关将追究其法律责任，并可能要求转让方补缴税款。
特殊情况与注意事项
在股权转让过程中，除了上述基本规则，还存在一些特殊情况和细节需要注意，以避免税务风险。
股权转让价格明显偏低或偏高
税务机关对于股权转让有权进行核定。如果股权转让价格明显偏低（如低于净资产份额），且无正当理由（如继承、赠与、重组等），税务机关有权按照评估价值或参照相同、相近条件下公开交易的市场价格核定股权转让收入。同样，如果转让价格明显偏高，且无合理商业目的，也可能引起税务机关的关注。
因此，在确定股权转让价格时，应充分考虑其合理性，并准备好相关的合理解释和证明材料。
继承与赠与股权
继承股权：个人通过继承方式取得的股权，在继承发生时，暂不征收个人所得税。但在继承人未来将该股权对外转让时，其转让所得应依法计征个人所得税，以取得股权时的核定价值或评估价值作为股权原值。 赠与股权：个人无偿赠与股权，原则上应视同销售，按“财产转让所得”项目征收个人所得税。但以下情况可以免征个人所得税： 夫妻之间股权赠与。 法定继承人（包括子女、父母、配偶等）之间股权赠与。 对承担直接赡养或抚养义务的抚养人或赡养人股权赠与。非货币性资产投资股权
个人以非货币性资产（如房屋、土地使用权、机器设备等）对外投资设立企业或进行股权投资的，非货币性资产转让所得可以根据特定条件选择递延纳税，即在非货币性资产转让环节暂不征收个人所得税，待将来转让所取得的股权时，再一并计算缴纳个人所得税。
夫妻财产分割
夫妻在婚姻关系存续期间协议离婚或办理复婚，而进行的股权变更（从一方名下变更为另一方名下或共同持有），不征收个人所得税。
企业转让股权
需要明确的是，本文所讨论的是“个人”股权转让所得税。如果是企业法人转让其持有的股权，则不适用个人所得税，而是适用企业所得税，税率为25%，其计算方法和申报流程与个人所得税有所不同。
地方政策差异
虽然国家层面有统一的个人所得税法，但各地方税务机关在具体执行和管理办法上可能存在细微差异。因此，在进行股权变更前，建议向当地主管税务机关咨询或查阅最新政策，以确保操作的合规性。
总结与建议
综上所述，股权变更个人所得税的纳税义务人是股权转让方（卖方），而非受让方（买方）。受让方在股权转让环节通常无需缴纳个人所得税，但负有代扣代缴的义务。税款的计算基于“股权转让收入 - 股权原值 - 合理税费”所得出的应纳税所得额，并按照20%的税率征收。
股权转让涉及的税务问题较为复杂，尤其是在股权价值评估、股权原值认定、特殊情况处理等方面，专业性较强。为了规避潜在的税务风险，确保合规操作，我们强烈建议：
在进行股权变更前，务必咨询专业的税务顾问或律师。 提前准备并保存好所有与股权取得、持有和转让相关的合法有效凭证。 及时、准确地向税务机关申报，避免因逾期或错误申报而产生滞纳金或罚款。理解并遵循这些规定，将有助于您在进行股权变更时做到心中有数，合法合规地完成交易。
