21年企业所得税怎么算的呀？2021年度企业所得税计算与申报详解
2021年度的企业所得税计算与申报，对于广大企业来说是年度财务工作中的一项重要任务。了解其计算原理、适用政策以及申报流程，对于合规经营和享受税收优惠至关重要。本文将围绕“21年企业所得税怎么算的呀”这一核心问题，为您提供详细的解答。
请注意：本文所涉及的政策主要针对2021年度，后续年度政策可能有所调整，请以届时最新税法规定为准。
一、企业所得税的基本概念与计算公式
企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。其核心计算公式相对直观：
应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额
理解这个公式的关键在于掌握“应纳税所得额”的确定以及“适用税率”和“减免税额”的具体政策。
二、如何确定“应纳税所得额”？
应纳税所得额是企业所得税的计税基础，它不是简单地等于企业的会计利润，而是在会计利润的基础上，根据税法规定进行调整后的金额。
1. 第一步：确认收入总额收入总额是企业在生产经营活动中取得的各项收入，包括：
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入（如盘盈收入、罚款收入等）注意：收入确认时点和金额需符合税法规定，与会计准则可能存在差异。
2. 第二步：扣除不征税收入和免税收入在收入总额中，有些收入是税法规定不征收企业所得税的，或者属于免税收入，需要从收入总额中扣除。
不征税收入：如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 免税收入：如符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；国债利息收入；符合条件的非营利组织的收入等。 3. 第三步：确认准予扣除项目企业为取得收入而发生的各项成本、费用，在符合税法规定的条件下，准予在计算应纳税所得额时扣除。主要包括：
成本：如主营业务成本、其他业务成本等。 费用：如管理费用、销售费用、财务费用中的合理部分。 税金：如消费税、城市维护建设税、教育费附加等。 损失：如存货损失、固定资产损失等。 资产的摊销和折旧：如固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销。 职工薪酬：在合理范围内的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、工会经费、职工教育经费等。其中，职工福利费、工会经费、职工教育经费有扣除限额。 业务招待费：发生额的60%且不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 广告费和业务宣传费：一般不超过当年销售（营业）收入的15%（特殊行业如化妆品、医药、饮料等有更高比例，但需结合2021年具体规定）。 公益性捐赠：在年度利润总额12%以内的部分。注意：不符合税法规定的支出（如与取得收入无关的支出、超标准扣除的支出、税收滞纳金罚款等）不得扣除。
4. 第四步：进行纳税调整由于会计准则和税法规定可能存在差异，企业在计算应纳税所得额时，需要对会计利润进行纳税调整。常见的调整项目包括：
永久性差异：如超标准的业务招待费、广告费等，在税前是永久不允许扣除的。 时间性差异：如资产折旧、摊销的年限或方法差异，递延所得税资产/负债的确认等。 资产损失：未经税务机关审批或备案的资产损失，不得在税前扣除。 亏损弥补：企业以前年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，弥补年限最长不超过五年。特殊情况：如高新技术企业和科技型中小企业发生的亏损，最长弥补年限可延长至十年。 5. 第五步：计算应纳税所得额经过以上步骤，应纳税所得额的计算公式可以概括为：
应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 准予扣除项目 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额
三、确定“适用税率”及“减免税额”
1. 适用税率企业所得税的税率主要有以下几种：
一般企业：25% 符合条件的小型微利企业：享受优惠税率，详情见下文。 高新技术企业：15% 技术先进型服务企业：15% 非居民企业在中国境内设立机构、场所的：25%；未设立机构、场所或虽设立但取得的所得与其没有实际联系的，税率为10%。 2. 减免税额（税收优惠政策）2021年度，我国继续实行多项企业所得税优惠政策，企业应积极对照自身情况，享受政策红利。
小型微利企业所得税优惠：这是最普遍且重要的优惠政策，2021年政策力度更大。 研发费用加计扣除： 制造业企业：在2021年1月1日至2023年12月31日期间，可以按照实际发生额的100%加计扣除。 其他企业：除制造业外的企业，仍按75%加计扣除。 固定资产加速折旧：符合条件的固定资产可缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 环保节能专用设备投资抵免：企业购置并实际使用符合条件的环保、节能节水、安全生产等专用设备，按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税额。 软件、集成电路产业优惠：对符合条件的软件企业、集成电路企业，在一定期限内减免企业所得税。 民族自治地方企业优惠：经省级人民政府批准，可以减征或免征企业所得税。 扶贫捐赠全额扣除：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。四、2021年度小型微利企业所得税优惠政策详解
针对2021年度，国家对小型微利企业所得税优惠政策进行了进一步优化，优惠力度空前。
1. 认定条件（2021年度保持不变）同时符合下列三个条件的企业，为小型微利企业：
从事国家非限制和禁止行业； 年度应纳税所得额不超过300万元； 从业人数不超过300人； 资产总额不超过5000万元。 2. 优惠内容（2021年度新增）自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
具体计算方法（2021年度）：
年应纳税所得额不超过100万元的部分：实际税负率为：12.5% × 20% = 2.5%
应纳所得税额 = 该部分应纳税所得额 × 2.5%
年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分：实际税负率为：25% × 20% = 5%
应纳所得税额 = 100万元 × 2.5% + (应纳税所得额 - 100万元) × 5%
举例说明：
某小型微利企业2021年度应纳税所得额为80万元。应纳所得税额 = 80万元 × 2.5% = 2万元。
某小型微利企业2021年度应纳税所得额为200万元。应纳所得税额 = 100万元 × 2.5% + (200万元 - 100万元) × 5% = 2.5万元 + 5万元 = 7.5万元。
五、企业所得税的申报与缴纳
1. 申报方式企业所得税实行“按月或按季预缴，年度汇算清缴”的征收方式。
预缴：企业需在月度或季度终了之日起15日内，向税务机关报送《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》。 年度汇算清缴：企业在年度终了之日起5个月内（即次年的1月1日至5月31日），向税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》，并结清全年应缴或应退税款。 2. 2021年度汇算清缴对于2021年度的企业所得税，其汇算清缴期为2022年1月1日至2022年5月31日。在此期间，企业需要：
根据全年实际经营情况，计算全年应纳税所得额和应纳所得税额。 扣除已预缴的税款。 多退少补，结清税款。 提交年度企业所得税申报表及相关财务报表、纳税调整项目明细表等资料。重要提示：即使企业当年没有应纳税所得额，或享受减免税优惠，也必须按时进行年度汇算清缴申报。
六、重要提示与常见问题
1. 资料留存与备查企业在计算和申报企业所得税时，应妥善保管所有相关的财务凭证、账簿、报表以及享受税收优惠的证明材料，以备税务机关核查。
2. 政策变动性税收政策具有一定的时效性，尤其是针对特定时期或特定行业的优惠政策。企业应密切关注国家税务总局和各地税务机关发布的最新政策文件。
3. 专业咨询企业所得税的计算和申报涉及较多专业知识和复杂的税法规定，尤其是对于业务复杂、涉及多项优惠政策的企业，建议咨询专业的税务顾问或会计师事务所，确保合规并充分享受税收优惠。
结语
“21年企业所得税怎么算的呀”是一个涉及企业所得税全流程的核心问题。从收入确认到费用扣除，从纳税调整到适用税率的确定，再到小型微利企业的优惠政策和年度汇算清缴，每一步都需要企业财务人员的严谨操作。希望通过本文的详细解答，能够帮助您更好地理解和处理2021年度的企业所得税相关事宜。
