本篇文章将围绕关键词“结转增值税的会计分录2018”展开，为您详细解读2018年度一般纳税人增值税期末结转的会计处理方法、涉及的会计科目以及具体的会计分录。无论是财务新手还是需要回顾2018年政策的老会计，本文都将提供清晰、准确的指导。
什么是增值税结转？为什么需要进行结转？
增值税结转，是指企业在每个会计期末（通常为月末），将本期发生的增值税销项税额、进项税额等暂行核算的明细科目余额，进行归集、抵减，最终计算出本期应缴纳或应抵扣的增值税税额，并将其转入“应交税费—未交增值税”科目或确认留抵税额的过程。
进行增值税结转的目的与意义：
准确核算应纳税额： 通过结转，可以清晰地反映企业当期增值税的应纳税额或期末留抵税额，为税务申报提供准确数据。 确保会计信息真实： 按照权责发生制和配比原则，将本期发生的增值税损益体现在当期，避免跨期核算。 符合会计准则要求： 它是企业日常会计核算的重要环节，符合《企业会计准则》对税金核算的要求。 便于内部管理： 有助于企业管理者了解税负情况，进行税务筹划和资金管理。2018年度增值税结转主要涉及的会计科目
在2018年的增值税核算中，一般纳税人进行期末结转主要涉及以下几个核心会计科目：
应交税费——应交增值税： 这是增值税核算的主科目，下设多个明细科目，用于归集企业日常发生的增值税业务。 应交税费——应交增值税（销项税额）： 用于核算企业销售商品或提供劳务等实现的销项税额。 应交税费——应交增值税（进项税额）： 用于核算企业购进商品或接受劳务等支付的进项税额。 应交税费——应交增值税（转出未交增值税）： 用于期末将应交增值税科目余额转入“未交增值税”明细科目。 应交税费——应交增值税（转出多交增值税）： 在销项税额小于进项税额时，用于将多余的进项税额结转至“未交增值税”明细科目，形成留抵。 应交税费——未交增值税： 用于核算企业月末（或季度末）应缴纳或多缴纳的增值税额。当期末“应交增值税”科目为贷方余额时，表明企业当期应缴纳增值税；为借方余额时，表明企业当期有留抵税额。 主营业务收入/其他业务收入/销售费用等： 这些科目是销项税额的来源，在确认收入的同时，会同时确认销项税额。 原材料/库存商品/管理费用等： 这些科目是进项税额的来源，在确认成本费用的同时，会同时确认进项税额。2018年增值税期末结转的具体会计分录（一般纳税人）
以下是2018年度一般纳税人增值税期末结转的详细会计分录步骤，请注意，这些分录通常在月末进行：
1. 结转销项税额
在月末，企业需要将本月实现的销项税额从“应交税费——应交增值税（销项税额）”明细科目转出。
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
（金额为本月全部销项税额合计）
分录说明： 销项税额在日常业务发生时，已计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”的贷方。期末结转时，将其余额转入借方冲销，并贷记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”，为后续计算应纳税额做准备。
2. 结转进项税额
同样在月末，企业需要将本月可抵扣的进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细科目转出。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
（金额为本月全部可抵扣进项税额合计）
分录说明： 进项税额在日常业务发生时，已计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”的借方。期末结转时，将其余额转入贷方冲销，并借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”，用于与销项税额进行抵减。
注意： 如果存在进项税额转出（如购进货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等），其处理是在日常发生时：
借：管理费用/在建工程/应付职工薪酬等
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
在期末结转时，“进项税额转出”科目也需结转：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3. 结转应交增值税（月度终了）
完成销项税额和进项税额的结转后，“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目的余额，就代表了当期应缴纳或多交的增值税。接下来，需要将其余额结转至“应交税费——未交增值税”科目。
情况一：应交增值税为贷方余额（销项大于进项，需缴纳）如果经过上述结转，“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目为贷方余额，表示本期销项税额大于进项税额，企业需要缴纳增值税。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
（金额为本期应纳增值税额）
分录说明： 将“应交增值税（转出未交增值税）”科目的贷方余额冲平，同时将应纳税额转入“未交增值税”科目的贷方，表示企业对税务机关的负债。
情况二：应交增值税为借方余额（进项大于销项，形成留抵或待抵扣）如果经过上述结转，“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目为借方余额，表示本期进项税额大于销项税额，形成了留抵税额。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
（金额为本期留抵的增值税额）
分录说明： 将“应交增值税（转出未交增值税）”科目的借方余额冲平，同时将留抵税额转入“未交增值税”科目的借方，表示企业对税务机关拥有未来的抵扣权利（即资产性质）。
4. 缴纳增值税时
当企业实际缴纳增值税时（通常在次月申报期内）：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
（金额为实际缴纳的增值税额）
分录说明： 缴纳增值税时，冲减“未交增值税”科目的贷方余额，同时减少银行存款。
小规模纳税人增值税核算简介（2018年）
对于2018年的小规模纳税人，其增值税核算相对简单，不涉及销项税额与进项税额的抵扣，也无复杂的结转过程。他们通常按照销售收入乘以适用征收率（2018年多为3%）直接计算应纳税额。
其核算分录主要为：
确认销售收入并计提增值税：借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税
缴纳增值税时：借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
因此，“结转增值税”这一概念及对应的复杂分录，主要适用于一般纳税人。
2018年增值税结转的注意事项与政策背景
尽管增值税的基本核算原理相对稳定，但2018年作为一个特定的时间点，仍有一些细节和背景需要注意：
税率调整： 2018年5月1日起，中国增值税税率进行了调整，原17%和11%的税率分别调整为16%和10%。这意味着在进行结转时，企业需要确保其日常核算的销项和进项税额均已按照调整后的税率计算。结转分录本身不变，但涉及的金额会受税率影响。 过渡期处理： 对于税率调整前后发生的业务，如何准确区分和适用税率，需要特别关注相关过渡政策。 发票管理： 确保取得的增值税专用发票经过认证，且符合抵扣条件。异常发票、作废发票等情况应及时处理，避免影响结转结果。 申报表与账务一致： 期末结转的目的是为增值税纳税申报表提供数据。务必确保账务处理结果与增值税申报表（如《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附表）的数据逻辑一致。 留抵退税政策（当时的背景）： 2018年虽有部分地区和行业试点留抵退税，但大规模的留抵退税政策尚未全面铺开。因此，对于一般纳税人而言，期末形成的留抵税额多数情况下是结转至下期继续抵扣，而非直接退税。 准确性与及时性： 增值税结转必须准确无误，并且在每个会计期末及时完成，以确保税务申报的合规性。总结
2018年度的增值税期末结转是企业财务核算中的一个重要环节，其核心在于通过一系列的会计分录，将本期的销项税额和进项税额进行归集抵减，最终确定企业当期应缴纳或形成的留抵增值税额。对于一般纳税人而言，准确理解并执行“借：应交税费——应交增值税（销项税额）”和“贷：应交税费——应交增值税（进项税额）”，并将余额正确转入“应交税费——未交增值税”是关键。同时，关注当年的税率调整等政策变化，确保核算的准确性与合规性至关重要。希望本文能为您理解和操作2018年增值税结转的会计分录提供详尽的帮助。
