随着我国个人所得税改革的不断深入，对于纳税人而言，准确理解和掌握个人所得税的计算方法至关重要。本文将聚焦于“21年个税计算”这一核心主题，为您详细解读2021年度个人所得税的各项规定、计算公式、扣除项目以及年度汇算清缴流程，帮助您清晰地了解自己的税负构成，确保合法权益。
一、2021年度个人所得税计算概述
2021年，我国个人所得税法及其实施条例保持了基本稳定，继续沿用综合与分类相结合的税制。这意味着，对于工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费这四项综合所得，将合并计算应纳税额；而其他类型的所得（如利息、股息、红利、财产租赁所得等）则按分类所得单独计算。理解“21年个税计算”的关键在于掌握综合所得的计算逻辑。
核心计算公式：
应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 6万元（基本减除费用）- 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定的扣除
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
二、详细解读各项计算要素
1. 综合所得收入额
2021年度，纳入综合所得计算的收入包括：
工资、薪金所得： 指个人因任职或受雇取得的工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 劳务报酬所得： 指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 【注意】劳务报酬所得在计入综合所得前，需先扣除20%的费用，即：应纳税所得额 = 收入额 × (1 - 20%)。 稿酬所得： 指个人因作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 【注意】稿酬所得在计入综合所得前，可按收入额的70%计算，即：应纳税所得额 = 收入额 × 70%。 特许权使用费所得： 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 【注意】特许权使用费所得在计入综合所得前，需先扣除20%的费用，即：应纳税所得额 = 收入额 × (1 - 20%)。2. 基本减除费用（俗称“起征点”）
2021年，全国统一的基本减除费用标准为每年6万元（即每月5000元）。这是计算应纳税所得额时首先扣除的部分，无需提供任何证明。
3. 专项扣除
专项扣除主要包括个人按照国家规定缴付的：
基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金这些费用通常由单位代扣代缴，个人无需额外申报。
4. 专项附加扣除
这是新个税法的一大亮点，旨在减轻居民家庭负担。2021年可享受的专项附加扣除包括：
子女教育： 每个子女每月定额扣除1000元，子女处于学前教育和全日制学历教育阶段均可享受。 继续教育： 学历（学位）继续教育：每月400元，最长不超过48个月。 技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育：在取得相关证书的当年，按3600元定额扣除。 大病医疗： 一个纳税年度内，医保报销后个人负担（医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。 住房贷款利息： 首套住房贷款利息支出，每月定额扣除1000元，最长不超过240个月。 住房租金： 根据所在城市不同，分为每月1500元、1100元、800元三档定额扣除。 赡养老人： 纳税人赡养一位及以上年满60岁老人的赡养支出，每月定额扣除2000元。若为独生子女，每月2000元全额扣除；若为非独生子女，则与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额，每人分摊额度不能超过1000元。纳税人可通过“个人所得税”App或网站进行申报。
5. 其他依法确定的扣除
包括企业年金、职业年金、商业健康保险、个人养老金（2021年此政策尚未全面铺开，但为后续个税扣除方向之一）等。
三、2021年度综合所得税率表
2021年，综合所得仍适用七级超额累进税率：
税率表（按年计算的应纳税所得额）
不超过36,000元的部分： 3%，速算扣除数 0 超过36,000元至144,000元的部分： 10%，速算扣除数 2,520 超过144,000元至300,000元的部分： 20%，速算扣除数 16,920 超过300,000元至420,000元的部分： 25%，速算扣除数 31,920 超过420,000元至660,000元的部分： 30%，速算扣除数 52,920 超过660,000元至960,000元的部分： 35%，速算扣除数 85,920 超过960,000元的部分： 45%，速算扣除数 181,920在“21年个税计算”中，用全年累计的应纳税所得额来查找适用的税率和速算扣除数。
四、2021年个税计算的特殊考量与注意事项
1. 全年一次性奖金（年终奖）计税方式
对于2021年度取得的全年一次性奖金，纳税人可以选择：
单独计税： 不并入当年综合所得，而是单独计算纳税。将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。这种方式在很多情况下可以降低税负。 并入综合所得计税： 将全年一次性奖金与当年的工资薪金、劳务报酬等收入合并，统一按照综合所得税率表计算。【重要提示】 国家明确规定，全年一次性奖金不并入当年综合所得单独计税的优惠政策，原定于2021年12月31日到期，后延长至2023年12月31日。因此，2021年，纳税人仍然可以选择将年终奖单独计税。 但建议纳税人根据自身情况，对两种方式下的税负进行比较，选择最有利的计税方式。
2. 其他分类所得
除了上述四项综合所得外，还有一些所得类型在2021年是按分类所得单独计算的，不与综合所得合并：
利息、股息、红利所得： 适用20%的比例税率。 财产租赁所得： 适用20%的比例税率，并扣除相关费用。 财产转让所得： 适用20%的比例税率，并扣除相关费用。 偶然所得： 如中奖所得，适用20%的比例税率。五、年度汇算清缴（2021年度）
年度汇算清缴，简称“年度汇算”，是指居民个人将一个纳税年度内取得的综合所得合并计算全年最终应纳税额，再减除已预缴税款后，计算应退或应补税额，并办理税款结算的行为。
1. 汇算时间
通常为每年的3月1日至6月30日。对于2021年度的个税，其年度汇算期为2022年3月1日至2022年6月30日。
2. 哪些人需要办理年度汇算？
需要补税的： 已预缴税额小于全年应纳税额，且需要补税金额超过400元。 申请退税的： 已预缴税额大于全年应纳税额。这通常发生在存在多处收入、年中离职、年度内首次申报专项附加扣除等情况。 无需补税但存在退税机会的： 虽然已预缴税额与全年应纳税额一致或应补税额不超过400元，但仍希望申请退税（如因新申报专项附加扣除）。3. 哪些人无需办理年度汇算？
已预缴税额与全年应纳税额一致或不申请退税的； 年收入额不超过12万元的； 应补税额不超过400元的。4. 如何办理年度汇算？
纳税人可以通过以下方式办理：
下载并使用“个人所得税”手机App。 登录国家税务总局个人所得税官方网站（https://etax.chinatax.gov.cn/）。 委托任职受雇单位代办（需签订协议）。 委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办。年度汇算是确保“21年个税计算”最终准确性的重要环节，请务必关注并及时办理。
六、常见问题解答（FAQ）
问：2021年个税的起征点是多少？答：2021年个人所得税的起征点（基本减除费用）是每月5000元，或每年6万元。
问：我如何在2021年申报专项附加扣除？答：您可以通过“个人所得税”手机App或者登录国家税务总局个人所得税官方网站（https://etax.chinatax.gov.cn/）进行申报。申报成功后，单位在代扣代缴税款时会根据您申报的信息进行扣除，或者您可以在年度汇算时统一申报扣除并申请退税。
问：我的年终奖在2021年如何计算个人所得税？答：2021年的年终奖（全年一次性奖金）可以根据您的实际情况，选择单独计税（不并入当年综合所得）或并入当年综合所得计税。通常，单独计税会更优惠，但建议您使用税务App进行测算比较，选择税负较低的方式。此优惠政策在2021年仍然有效。
问：什么情况下我需要进行2021年度的个人所得税汇算清缴？答：主要有以下两种情况需要办理：一是您2021年已预缴的税款少于全年应纳税款，且需要补税金额超过400元的；二是您已预缴的税款多于全年应纳税款，希望申请退税的。即使应补税额不超过400元，但如果您发现有应退税款，也可以申请退税。
总结
通过本文对“21年个税计算”的详细解读，相信您对2021年度个人所得税的计算方式、各项扣除政策以及年度汇算流程有了更清晰的认识。个人所得税与每个人的生活息息相关，主动学习和掌握相关知识，不仅能帮助我们合法合规地履行纳税义务，更能有效利用各项税收优惠政策，合理规划个人财务。建议您定期关注税务机关发布的最新政策信息，并在必要时咨询专业的税务服务机构。
