开发票的税费由买家出吗？——深入解析购销双方的税务责任
在日常的商业交易中，“开发票的税费由买家出吗”是一个非常常见且容易引起混淆的问题。许多买家在要求卖家开具发票时，可能会被告知需要额外支付一笔“税费”。那么，从法律和商业实践的角度来看，这种做法是否合理合规？税费的法定承担主体究竟是谁？本文将为您详细解答。
1. 税费的法定承担主体是谁？
要理解“税费由买家出吗”这个问题，首先必须明确税费的法定承担主体。在中国，最常见的流转税是增值税及其附加税费。
1.1 增值税（Value-Added Tax, VAT） 法定纳税义务人：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税的纳税义务人是销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的单位和个人，即销售方（卖家）。 税款缴纳：卖家在销售商品或提供服务时，会向买家收取价款。这个价款通常包含税金（含税价），或者是在不含税价基础上额外收取税金。无论哪种形式，最终是由卖家向税务机关申报并缴纳增值税。 1.2 附加税费（Surcharges） 组成：附加税费通常包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 计税依据：这些税费是以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。 法定纳税义务人：既然是以增值税为基础计算，那么其纳税义务人也自然是增值税的纳税义务人，即销售方（卖家）。 1.3 企业所得税/个人所得税 性质：这类税是针对企业利润或个人所得征收的。 与发票的关系：开具发票是确认收入的一种凭证，收入的增加会影响企业的利润或个人的所得，进而影响所得税的计算。但所得税并非因开具发票本身而产生，也不是由买家直接承担的税费。其纳税义务人是取得收入的销售方（企业或个人）。核心总结：从法律层面讲，无论增值税、附加税费还是所得税，其法定的纳税义务人都是销售方（卖家），而非购买方。
2. 为什么会产生“税费由买家出”的说法？
既然法定纳税人是卖家，为什么在实际交易中，买家却经常会遇到被要求额外支付“税费”的情况呢？这主要源于以下几个方面：
2.1 价格的构成与协商商品或服务的价格，在商贸活动中分为“含税价”和“不含税价”。
含税价：指销售价格中已经包含了增值税等税费。这是大多数零售交易和规范的B2B交易中的默认价格形式。在这种情况下，买家支付的总价款中包含了税款，但买家感觉不到是“额外支付”的。 不含税价（净价）：指销售价格中不包含增值税。如果买家要求开具增值税专用发票，卖家会在此基础上，按照适用的税率，将税款加到净价上，形成最终的含税价让买家支付。“税费由买家出”的说法，往往发生在原本约定的是“不含税价”或者“现金价”（不开发票的价格），但后来买家因自身需求（如报销、抵扣）要求开具发票时。
2.2 成本转嫁机制虽然税费的法定纳税人是卖家，但税费作为企业经营成本的一部分，卖家在定价时通常会将其考虑在内，并最终通过产品或服务的价格将这部分成本转嫁给最终消费者或购买方。这是一种市场经济下的普遍现象，即税负的经济转嫁。
2.3 某些特定交易的特殊性 个人向企业提供服务/销售商品：当个体户、自由职业者或普通个人向企业提供服务或销售商品，但自身无法开具发票时，企业往往会要求个人到税务机关代开发票。在代开过程中，会产生增值税、个人所得税等。此时，通常的商业习惯是，企业（买方）在支付个人报酬时，会根据是否需要发票，将开票产生的税费扣除或要求个人承担，甚至由企业直接支付代开税款。 小规模纳税人与一般纳税人：对于小规模纳税人来说，税负相对简单，但其开具的增值税普通发票或税务机关代开的增值税专用发票，其税率和抵扣链条与一般纳税人有所不同。当买家需要抵扣进项税额时，对发票类型和税率会有特定要求，这也会影响价格谈判。3. 买家额外支付“税费”的几种常见情景分析
了解了背景后，我们来具体分析几种常见的“买家出税费”情景：
3.1 情景一：初期约定不含税价，后期买家要求开具发票这是最常见的情况。例如，一家公司向供应商采购一批货物，最初报价是10000元，双方未提及是否开票或默认为不含税价。后来，买家为了财务报销或进项抵扣，要求开具增值税专用发票。此时，供应商可能会要求买家在10000元的基础上，额外支付13%（或适用税率）的增值税，即1300元，最终买家支付11300元。
分析：在这里，买家支付了更高的价格，其中包含了税款。但从法律上看，这1300元仍由卖家（供应商）作为纳税义务人，向税务机关申报缴纳。买家支付的只是一个包含税费的最终交易价格，并非直接向税务局缴纳税款。这种做法在商业实践中是普遍存在的，只要双方协商一致，且最终由卖家依法纳税，就符合规定。 3.2 情景二：个人向企业提供服务或销售商品，需代开发票例如，某企业邀请一位自由设计师进行项目设计，谈好的设计费是5000元。企业要求设计师提供正规发票以便入账。设计师由于是个体，无法自行开具发票，需要到税务机关代开。代开过程中，税务机关会征收增值税、个人所得税等。假设产生的税费共计500元。此时，企业和设计师可能会协商：
方案一：设计师实际拿到4500元（扣除税费）。 方案二：企业在5000元的基础上，额外支付这500元税费，设计师仍拿5000元。 分析：方案二即是“税费由买家出”的一种体现。企业（买家）承担了原本应由个人（卖家）缴纳的税费成本，以确保能够获得合规发票。这依然是双方商业协商的结果，最终税款是税务机关从代开环节征收的，而个人作为代开行为的纳税义务人，其税负由企业承担了。 3.3 情景三：低价促销或特殊报价不含税有些商家为了吸引顾客或在特殊时期进行促销，可能会报出不含税的“超低价”。如果顾客需要开发票，则需在此基础上补缴税款。这与情景一类似，也是价格协商的一种体现。
4. 如何在合同或交易中明确税费承担？
为避免交易纠纷，购销双方在签订合同或进行交易时，务必清晰约定发票开具事宜和税费承担问题。
4.1 明确约定价格性质 在合同条款中明确写明：“本合同项下货物/服务的价格为含税价，并已包含增值税（税率%）及相关附加税费。” 或者：“本合同项下货物/服务的价格为不含税价。若买方要求开具增值税专用发票，买方需额外支付适用税率的增值税及相关附加税费。” 4.2 约定发票种类和开具要求 明确是增值税专用发票还是普通发票。 明确开票时限、开票信息提供要求等。 4.3 个人交易中的特殊约定如果是个人向企业提供服务，在劳务协议中应明确：
“本协议约定报酬为税前/税后金额。” “若甲方（企业）需乙方（个人）提供合法发票，开票所产生的税费由甲方/乙方承担。”5. “买家出税费”是否合法合规？
从以上分析可以看出，严格意义上讲，“开发票的税费由买家出”的说法是不准确的。
法律层面：税费的法定纳税义务人是销售方，这一责任不能通过合同约定进行转嫁。卖家收取买家支付的包含税款的价款后，仍需以自己的名义向税务机关申报缴纳税款。买家并没有直接向税务机关缴纳卖家的税款。 商业实践层面：买卖双方在自由协商价格时，可以将税费作为成本因素计入最终的交易价格中。买家支付一个更高的、包含税费的总价，这是合法的商业行为。这本质上是税负的经济转嫁，而非纳税义务的法律转嫁。关键点在于：只要最终是由销售方依法依规向税务机关申报缴纳了税款，并且买卖双方对包含税费的价格达成了一致，这种操作就是合法合规的。
风险提示：需要警惕的是，一些不法分子可能会借“税费”之名，向买家多收钱但却不依法缴纳税款，甚至提供虚假发票，这属于违法行为。买家应要求卖家提供合法有效的发票，并可查询发票真伪。
6. 总结与建议
“开发票的税费由买家出吗”这个问题的答案是：从法律角度看，税费的法定纳税义务人是销售方，买方不能直接替卖方履行纳税义务。但在商业实践中，通过价格协商，买方可能需要支付一个包含税费的最终交易价格，使得税负的经济成本最终由买方承担。
给买家的建议： 在交易初期就明确是否需要发票，以及发票类型。 在询价和议价时，明确询问报价是含税价还是不含税价。 将发票开具要求和税费承担在合同中明确约定，避免后续争议。 给卖家的建议： 在报价时，清晰告知买家是含税价还是不含税价，以及相应的税率。 依法履行纳税义务，按时申报缴纳税款。 对于个人代开等特殊情况，应向买家解释清楚税费产生的依据和金额。清晰的沟通和明确的合同约定，是确保交易顺畅、避免税务纠纷的关键。如有具体疑问或复杂情况，建议咨询专业的税务顾问或律师。
