引言：劳务派遣与财务核算的重要性
在现代企业运营中，劳务派遣已成为一种常见的用工模式，它能帮助企业灵活应对市场变化，优化人力资源配置。然而，随之而来的财务核算问题也给许多财务人员带来了挑战，特别是劳务派遣公司开具的发票怎么做账，成为了一个需要精确处理的关键环节。
本文旨在为企业财务人员提供一份详细、具体的实操指南，深入解析劳务派遣发票的会计处理方法、成本归集原则、税务注意事项以及常见的风险规避策略，确保您的企业能够合规、高效地完成相关账务处理。
【劳务派遣公司开具的发票怎么做账】—— 详细步骤与分录
1. 了解劳务派遣发票的构成
在进行账务处理之前，首先要明确劳务派遣公司开具的发票通常包含哪些费用项目。这对于正确分类和核算至关重要。一般而言，发票上主要体现以下几类费用：
工资薪金： 实际支付给被派遣员工的工资、奖金、津贴等。 社会保险和住房公积金： 企业为被派遣员工缴纳的各项社会保险（养老、医疗、失业、工伤、生育）和住房公积金。 管理费/服务费： 劳务派遣公司为提供派遣服务所收取的费用，包括管理成本、利润等。 增值税： 劳务派遣公司开具发票时依法收取的增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，劳务派遣服务属于现代服务业中的租赁服务，增值税税率一般为6%（一般计税方法）或按照简易计税方法征收3%（小规模纳税人或特定行业）。
2. 基本核算原则
企业在收到劳务派遣发票后，应遵循以下基本核算原则：
权责发生制： 费用应在发生时确认，而非实际支付时。 配比原则： 费用应与相关的收入或经济利益相配比。 实质重于形式原则： 虽然劳务派遣员工与企业无直接劳动合同关系，但在会计处理上，应根据其为企业带来的经济利益，将相关费用计入相应的成本或费用科目。3. 劳务派遣发票的会计分录
根据企业的纳税人身份（一般纳税人或小规模纳税人），会计处理方式略有不同。
（一）一般纳税人企业做账对于一般纳税人企业，劳务派遣公司开具的增值税专用发票可以抵扣进项税额。费用部分根据被派遣员工的归属部门和职责，计入不同的成本或费用科目。
收到劳务派遣公司开具的增值税专用发票时：
借： 生产成本 / 制造费用 (若派遣员工服务于生产部门) 销售费用 (若派遣员工服务于销售部门) 管理费用 (若派遣员工服务于管理部门) 研发支出 (若派遣员工服务于研发部门) （以上科目明细可根据发票上列示的工资、社保、公积金、管理费等项目进行细分，例如：生产成本——劳务派遣费——工资，生产成本——劳务派遣费——社保，管理费用——劳务派遣服务费等） 借：应交税费——应交增值税（进项税额） (根据发票注明税额)
贷：应付账款——（劳务派遣公司名称） (发票总金额，含税)
支付劳务派遣费用时：
借：应付账款——（劳务派遣公司名称）
贷：银行存款/库存现金
举例说明：某一般纳税人企业收到劳务派遣公司开具的增值税专用发票，金额如下：
工资薪金：80,000元 社会保险及公积金：15,000元 管理费：5,000元 不含税合计：100,000元 增值税（6%）：6,000元 价税合计：106,000元假设该派遣员工服务于生产部门。
收到发票时的分录：
借：生产成本——劳务派遣费 100,000 (或细分为：生产成本——劳务派遣工资80,000，生产成本——劳务派遣社保公积金15,000，生产成本——劳务派遣管理费5,000) 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 6,000
贷：应付账款——XX劳务派遣公司 106,000
支付款项时的分录：
借：应付账款——XX劳务派遣公司 106,000
贷：银行存款 106,000
（二）小规模纳税人企业做账对于小规模纳税人企业，收到的劳务派遣发票（无论是增值税专用发票还是普通发票），其进项税额不能抵扣。因此，发票上的全部金额（含税价）直接计入相应的成本或费用科目。
收到劳务派遣公司开具的发票时：
借： 生产成本 / 制造费用 (若派遣员工服务于生产部门) 销售费用 (若派遣员工服务于销售部门) 管理费用 (若派遣员工服务于管理部门) 研发支出 (若派遣员工服务于研发部门) （以上科目明细同一般纳税人，但金额为含税总额）
贷：应付账款——（劳务派遣公司名称） (发票总金额，含税)
支付劳务派遣费用时：
借：应付账款——（劳务派遣公司名称）
贷：银行存款/库存现金
注意： 劳务派遣公司为小规模纳税人时，通常会按照简易计税方法开具增值税普通发票或专用发票，税率一般为3%。即使是专用发票，小规模纳税人企业也无法抵扣进项税额。
4. 劳务派遣费用如何进行成本归集？
劳务派遣费用的正确归集，对于准确核算产品成本、项目成本及期间费用至关重要。应根据被派遣员工的实际工作岗位和职能，将其发生的费用计入相应的成本或费用科目。
生产部门： 如生产线工人、车间管理人员等，其相关费用计入“生产成本”或“制造费用”。最终会随产品销售结转为“主营业务成本”。 销售部门： 如市场推广人员、销售代表等，其相关费用计入“销售费用”。 管理部门： 如行政人员、财务人员、人力资源人员等，其相关费用计入“管理费用”。 研发部门： 如研发工程师、技术助理等，其相关费用计入“研发支出”。在符合资本化条件时，可能形成无形资产；不符合资本化条件的，计入当期损益。 工程项目： 如建筑施工项目的现场工人等，其相关费用计入“工程施工”等科目，最终计入项目成本。建议在相应的费用科目下设置明细科目，如“管理费用——劳务派遣费”，以便于核算和管理。
5. 完整的做账凭证与附件
为了确保账务的真实性、合法性和完整性，除了劳务派遣公司开具的发票外，还应准备和保存以下重要的附件资料：
劳务派遣合同： 与劳务派遣公司签订的正式合同，明确派遣人数、岗位、服务期限、费用构成、支付方式等。 员工花名册及考勤表： 劳务派遣公司提供的被派遣员工名单及企业实际的考勤记录，证明劳务的真实发生。 工资发放清单： 劳务派遣公司向被派遣员工发放工资的明细清单，证明工资的实际支付情况。 社会保险及住房公积金缴费凭证： 劳务派遣公司为被派遣员工缴纳社保和公积金的凭证。 银行回单/支付凭证： 企业向劳务派遣公司支付款项的银行对账单或回单。 其他相关协议或文件： 如岗位职责说明、绩效考核记录等。这些附件是进行税务检查、审计时的重要依据，必须妥善保管。
6. 税务处理与风险规避
（一）增值税进项税额抵扣如前所述，一般纳税人企业在收到劳务派遣公司开具的增值税专用发票后，符合抵扣条件的，可以抵扣进项税额。抵扣前需确保发票的真实性、合法性，并在规定期限内进行认证抵扣。
注意： 根据财税〔2016〕36号文规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额征税，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。如果劳务派遣公司选择差额征税，其开具的增值税专用发票上可能不会体现全部金额的进项税。企业在接收发票时需注意核对，并确保劳务派遣公司开具的发票是合规的。
（二）企业所得税前扣除劳务派遣费用属于企业发生的与生产经营活动相关的支出，符合以下条件的，可以在计算企业所得税时扣除：
真实性： 费用真实发生，有合法有效的凭证支持。 合理性： 费用金额合理，符合市场价格和行业惯例。 相关性： 费用与企业的生产经营活动直接相关。税务机关在审核时，可能会要求企业提供劳务派遣合同、考勤记录、工资发放凭证、社保缴纳证明等，以核实费用支出的真实性和合理性。
7. 注意事项与风险防范
合法合规性审查： 确保合作的劳务派遣公司具备合法的经营资质，避免与“皮包公司”合作，造成发票虚假或业务不合规的风险。 合同条款明确： 在劳务派遣合同中，务必详细约定费用构成、支付方式、税费承担、双方权利义务、违约责任等，避免后续争议。 票据与业务匹配： 确保收到的发票内容与实际发生的劳务派遣业务完全匹配，金额一致，不存在虚开、伪造等情况。 内部控制健全： 建立健全的内部审批流程，对劳务派遣人员的需求、费用预算、发票审核、款项支付等环节进行严格控制。 关注政策变化： 财税和人力资源政策可能随时调整，财务人员应持续关注相关法律法规和政策变化，确保账务处理的实时合规性。例如，派遣员工的社保缴纳地、社保基数、是否异地用工等，都可能影响税务处理。 避免“假派遣”： 实践中存在一些企业通过劳务派遣规避用工风险或税负的“假派遣”行为。税务机关对此类行为有严格的审查标准，一旦认定为“假派遣”，可能面临补税、罚款等处罚。企业应确保劳务派遣业务的真实性，即劳务派遣公司是真正的用人单位，企业只是用工单位，且派遣公司履行了对派遣员工的管理职责。结语
劳务派遣公司开具的发票做账并非简单的借贷处理，它涉及到多方面的财务、税务和法律知识。通过本文的详细解析，相信您对劳务派遣公司开具的发票怎么做账已经有了全面而深入的理解。正确的会计处理不仅能保证企业财务报告的准确性，更是规避税务风险、确保企业合规运营的重要基石。
作为一名专业的财务人员，持续学习和实践是必不可少的。希望本文能成为您日常工作中一份有价值的参考指南，帮助您轻松应对劳务派遣相关的财务挑战。
