企业所得税预缴是企业纳税申报的重要环节，其目的是为了平衡国家税款收入和企业资金周转，确保税款的均衡入库。在填写企业所得税预缴申报表时，“总额”的准确填写是关键。然而，这个“总额”并非简单的数据累加，它涉及到不同的预缴方式、复杂的计算逻辑以及对税务政策的理解。本文将作为一份详细指南，深入解析企业所得税预缴申报表中“总额”的含义、计算方法及具体填写步骤，帮助企业财务人员准确无误地完成申报。
理解“总额”的含义及预缴申报核心原则
什么是企业所得税预缴申报的“总额”？
在企业所得税预缴申报中，我们通常关注的“总额”并非单一指标，而是指在申报表主表或附表中需要填列的、经过各项计算和调整后的本期应预缴所得税额或本期应补（退）所得税额。这个“总额”是根据企业的实际经营情况、适用的预缴方式和税收政策计算得出的，反映了企业在当期（季度或月份）应向税务机关预先缴纳的所得税款。
理解这一点至关重要，因为“总额”的计算是一个综合性的过程，它包含了： 本期收入、成本费用的归集与核算 利润总额的计算 纳税调整事项 税收优惠政策的适用 法定税率的运用 以前期间已预缴税款的抵减等
企业所得税预缴申报的几种主要方式
《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税分月或者分季度预缴。目前，常见的预缴方式主要有以下几种： 按实际利润额预缴： 这是最常见也最复杂的方式。企业按月或按季度计算实际利润，并以此为基础计算预缴税款。 按季度或月份固定利润额预缴： 适用于经税务机关核定，企业在一个纳税年度内，按季度或月份核定固定的利润额，并以此计算预缴税款。 按预计利润额预缴： 适用于新设立企业或生产经营业务发生重大变化的纳税人，由税务机关核定其预计利润额，并以此计算预缴税款。 按收入额或成本费用核定计算预缴： 适用于查账征收困难或无法查账的企业，由税务机关按其收入额或成本费用核定计算预缴税款。
不同的预缴方式，将直接影响“总额”的计算逻辑和填写方法。
【重点】不同预缴方式下“总额”的具体填写方法
方式一：按实际利润额预缴
这是绝大多数查账征收企业采用的方式。其核心在于逐期累计计算利润，并以此计算税款。
计算公式 本期（季度）应预缴所得税额 = 累计实际利润额 × 适用税率 - 累计已预缴所得税额 其中： 累计实际利润额： 指企业从年初至本期末（例如，第一季度为1-3月，第二季度为1-6月，以此类推）的会计利润总额，经过《企业所得税法》规定的纳税调整后的应纳税所得额。 适用税率： 一般为25%，符合小型微利企业条件的为20%（实际征收率更低，如5%或2.5%），高新技术企业为15%等。 累计已预缴所得税额： 指企业从年初至本期申报之前，已经实际缴纳的所得税款总和。 填写步骤及注意事项 计算累计收入总额： 填写申报表附表《企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（A类）》中，从年初至本期末的各项收入（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等）的合计数。 计算累计扣除项目： 填写从年初至本期末的各项成本、费用、损失（主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、研发费用等）的合计数。 计算累计会计利润总额： 根据收入总额减去各项扣除后的结果。 进行纳税调整： 依据《企业所得税法》及相关规定，对会计利润总额进行纳税调整，如广告费超标、业务招待费超标、职工福利费超标、资产计税基础与会计处理差异、不征税收入、免税收入等，计算出累计应纳税所得额。 计算累计应纳所得税额： 累计应纳税所得额 × 适用税率。 填写已预缴税额： 申报表会有专门的行次（通常是“以前季度（月份）累计已预缴企业所得税额”）填写截至本期前已实际缴纳的所得税款。 计算本期应补（退）所得税额（即“总额”所在行）：用“累计应纳所得税额”减去“累计已预缴所得税额”。 如果结果为正数，则为本期应补缴的所得税款。 如果结果为负数，则为本期多缴的所得税额，可以在以后季度抵减或申请退还。在申报表上，这个负数通常会体现在“本期应补（退）所得税额”行次，但实际操作中，如果期末累计为负数，本期一般填0，待年度汇算清缴时一并处理或申请退还。
申报表的具体行次： 一般在主表的“本期应补（退）所得税额”或类似名称的行次中填入最终计算出的本期应补缴的税款（或0）。方式二：按季度或月份固定利润额预缴
这种方式相对简单，适用于经税务机关核定固定利润额的企业。
计算依据企业根据税务机关核定的季度或月度固定利润额，直接乘以适用税率来计算本期应预缴的税款。
填写步骤及注意事项 获取核定利润额： 按照税务机关核定的季度或月份固定利润额。 计算本期应纳税所得额： 直接使用核定利润额作为本期应纳税所得额。 计算本期应预缴所得税额： 核定利润额 × 适用税率。 填写申报表： 在申报表主表的“本期应补（退）所得税额”或类似行次中，直接填入计算出的本期应预缴税款。由于是固定利润额，通常不涉及累计预缴的抵减，每期计算独立。方式三：按预计利润额或按收入额、成本费用核定计算预缴
这两种方式通常用于税务机关对企业实行核定征收或新办企业在无法准确核算利润时采用。
适用情况 按预计利润额： 新设立的企业或生产经营业务发生重大变化的纳税人，经税务机关核定其预计利润额。 按收入额、成本费用核定： 主要用于税务机关对纳税人实行核定征收企业所得税的情况，根据销售收入额、成本费用支出额等乘以核定率计算应纳税所得额。 填写步骤及注意事项 获取核定数据： 根据税务机关核定的预计利润额、核定征收率或收入额核定率等。 计算应纳税所得额： 按预计利润额：直接以税务机关核定的预计利润额作为应纳税所得额。 按收入额核定：销售（营业）收入额 × 经核定的应税所得率。 按成本费用核定：成本费用支出额 ÷ (1 - 经核定的应税所得率) × 经核定的应税所得率。 计算本期应预缴所得税额： 计算出的应纳税所得额 × 适用税率。 填写申报表： 将计算出的本期应预缴税款填入申报表主表的“本期应补（退）所得税额”或相应行次。特殊情况：预缴期亏损或累计亏损如何填写“总额”？
当企业在某个预缴期内出现亏损，或者从年初累计至今出现累计亏损时，处理方式有所不同： 当期亏损，但年初至本期末累计盈利： 按照累计盈利计算应纳税所得额，减去以前期间已预缴税款后，如果仍有应补缴税款，则正常填写。 年初至本期末累计亏损： 如果企业从年初至本期末的累计应纳税所得额为负数（即累计亏损），则本期无需预缴企业所得税。在申报表的“本期应补（退）所得税额”通常填写0。这意味着本期不需要缴纳税款，累计亏损可以结转到以后年度或以后季度弥补。 请注意，即使本期亏损，企业也必须按时进行预缴申报，申报“总额”为0，而不能不申报。
填写企业所得税预缴申报表“总额”的常见问题与注意事项
数据来源与核对
会计报表与账簿： 申报数据应来源于企业真实、准确的会计凭证、账簿和财务会计报告。确保申报表与企业财务数据的一致性。 辅助账： 针对某些特殊项目（如研发费用加计扣除、广告费等），应建立健全辅助账目，以便计算和备查。 内部核对： 财务人员之间应进行交叉核对，确保计算过程和数据引用的准确性。税收优惠政策的影响
如果企业享受税收优惠政策，如小型微利企业所得税优惠、高新技术企业所得税优惠、研发费用加计扣除等，这些优惠会直接影响“总额”的计算。 小型微利企业： 需根据年度应纳税所得额判断是否符合条件，符合条件的，适用更低的税率（如实际征收率2.5%或5%）。在预缴时，通常是按照季度累计利润额判断是否符合条件，并进行预缴申报。 高新技术企业： 适用15%的优惠税率。在预缴时，需注意是否已取得高新企业资格，并在申报时选择相应税率。 研发费用加计扣除： 研发费用加计扣除会减少应纳税所得额，从而减少应预缴税款。在申报时，需要在预缴申报表中填列相应的加计扣除金额。 务必在计算“总额”前，准确评估和适用企业所能享受的各项税收优惠。
往期已预缴税款的抵减
按实际利润额预缴的企业，申报表的计算逻辑是累计的。这意味着，在计算本期应补（退）税额时，必须扣除以前季度或月份已经实际缴纳的所得税款。如果忘记抵减，可能导致重复缴纳税款。
申报期与申报截止日
企业所得税预缴通常按季度申报，申报期为季度终了之日起15日内。例如： 第一季度（1-3月）申报期：4月1日至4月15日 第二季度（4-6月）申报期：7月1日至7月15日 第三季度（7-9月）申报期：10月1日至10月15日 第四季度（10-12月）无需单独预缴申报，直接进行年度汇算清缴。
请务必在截止日期前完成申报和税款缴纳，避免产生滞纳金或罚款。
使用税务系统进行申报
目前，绝大多数企业都通过国家税务总局的电子税务局或其他指定的网上申报系统进行企业所得税预缴申报。这些系统通常会根据您填写的附表数据自动计算主表的“总额”（即应补（退）所得税额）。 注意系统提示： 系统在填写过程中会有逻辑校验，如果数据异常或存在错误，会弹出提示。务必仔细阅读并修正。 及时更新申报表： 税务部门会不定期更新申报表版本，请确保使用最新的申报表模板。 保存申报凭证： 申报成功后，务必下载并保存申报表和税款缴纳凭证，以备查验。
总结与建议
准确填写企业所得税预缴申报表的“总额”，是企业财务合规运营的基础。它不仅要求财务人员具备扎实的会计和税务知识，更需要严谨细致的工作态度。
核心要点： 1. 明确企业适用的预缴方式。 2. 准确核算当期及累计的收入、成本、费用和利润。 3. 正确进行纳税调整和适用税收优惠政策。 4. 务必抵减已预缴税款，避免重复缴纳。 5. 及时关注税务政策变化和申报截止日期。 6. 充分利用电子税务局的智能辅助功能，但不能盲目依赖，仍需人工核对。如果企业在实际操作中遇到复杂情况或不确定事项，建议及时咨询税务机关或寻求专业税务顾问的帮助，确保企业所得税预缴申报的合法合规性，规避潜在的税务风险。
