2017年度小微企业所得税优惠政策概览
2017年度，为了进一步支持小型微利企业发展，国家继续实施并优化了小微企业所得税优惠政策。这些政策旨在减轻小微企业税负，激发市场活力，促进经济增长和就业稳定。对于广大符合条件的小微企业而言，理解并充分利用这些优惠政策，是企业合理规划财务、降低运营成本的关键。
本文将围绕“2017年度小微企业所得税优惠”这一核心关键词，为您提供一份详尽的政策解读和操作指南，帮助企业明晰政策内容，确保应享尽享。
什么是2017年度小微企业所得税优惠？
2017年度小微企业所得税优惠，是指国家税务机关针对符合特定条件的小型微利企业，在计算企业所得税时给予的税收减免政策。具体而言，它体现在降低应纳税所得额的计算基数上，从而实际降低了企业的税负。
这一政策是阶段性的，针对2017年度的汇算清缴期有效，其核心是将符合条件的小型微利企业的部分应纳税所得额，减按50%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。
哪些企业可以享受2017年度小微企业所得税优惠？（小型微利企业认定标准）
享受2017年度小微企业所得税优惠的关键在于企业是否被认定为“小型微利企业”。根据当时的政策规定，小型微利企业需要同时满足以下三个条件：
1. 从事国家非限制和禁止行业
企业所从事的行业必须是国家不限制和不禁止的行业。这意味着，如果企业经营的业务在国家产业政策中被明确列为限制类或禁止类，则无法享受此项优惠。常见的限制和禁止行业包括一些高污染、高能耗的产业，以及部分房地产、金融等特定行业。2. 年度应纳税所得额条件
在2017年度，企业的年度应纳税所得额不超过50万元。 这是2017年政策调整后的一个重要变化。根据《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号），自2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额上限从30万元提高至50万元。这意味着更多的小微企业能够符合条件。3. 从业人数和资产总额条件
根据企业的性质，从业人数和资产总额的标准有所不同：
工业企业： 从业人数不超过100人； 资产总额不超过3000万元。 其他企业： 从业人数不超过80人； 资产总额不超过1000万元。重要提示： 从业人数：包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 资产总额：按企业资产负债表所列示的资产总额年末数确定。 上述标准是针对2017年度的认定，在后续年度，相关标准可能会有所调整，请务必关注当年的最新政策。
2017年度小微企业所得税优惠的具体方式及税款计算
一旦企业被认定为符合“小型微利企业”的标准，其享受的所得税优惠方式是明确的。
1. 优惠计算方式
根据《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号）的规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额50万元以下（含50万元）的部分，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。
2. 税款计算公式
实际应缴纳企业所得税额 = 应纳税所得额 × 50% × 20%
举例说明： 假设某小型微利企业在2017年度的应纳税所得额为40万元。 根据优惠政策，其应纳税所得额的50%计入，即 40万元 × 50% = 20万元。 再按20%的税率计算企业所得税，即 20万元 × 20% = 4万元。 如果没有此项优惠，该企业应缴纳企业所得税 40万元 × 25% = 10万元（一般企业所得税税率为25%）。 通过优惠政策，该企业节省了6万元的税款。
由此可见，对于符合条件的小型微利企业而言，其享受的实际企业所得税税率仅为10%（即50% × 20%）。
2017年度小微企业所得税优惠的政策依据
了解政策的法律法规依据，有助于企业更准确地理解和执行。2017年度小微企业所得税优惠政策的主要依据包括：
《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例：这是企业所得税征收的根本大法，各项优惠政策都是在此框架下制定的。 《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43号）：这是2017年度最重要的政策文件，明确了将小型微利企业年应纳税所得额上限从30万元提高至50万元，并延长了优惠期限。 《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2015]34号）：这是之前发布的政策，虽然43号文对其进行了更新和扩展，但34号文是此前优惠政策的基础。 《国家税务总局关于实施小型微利企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第99号）：此公告对财税[2017]43号文的具体实施操作进行了进一步明确和细化。建议企业财务人员或委托的会计师事务所在执行过程中，参照上述文件，确保合规。
如何享受2017年度小微企业所得税优惠？（办理流程）
2017年度小微企业所得税优惠的享受方式，延续了简便易行的原则，通常采用“自行申报、享受优惠、汇算清缴”的方式，无需额外审批。
1. 季度预缴申报时享受
符合条件的小型微利企业，在季度预缴企业所得税时，即可自行判断是否符合小型微利企业条件，并按照优惠政策计算并申报缴纳税款。 企业在填写企业所得税预缴申报表时，需在相应的栏次中体现减免税额。2. 年度汇算清缴时确认
年度终了后，企业需要进行企业所得税年度汇算清缴。在汇算清缴时，企业将对全年的经营情况进行最终核算，确定年度应纳税所得额、从业人数和资产总额等指标。 如果企业在季度预缴时未享受优惠，但在年度汇算清缴时发现符合条件的，可以进行调整并享受优惠。 如果企业在季度预缴时享受了优惠，但在年度汇算清缴时发现不符合条件的，则需要补缴税款。3. 无需额外审批
该项优惠政策属于普惠性政策，实行“自行申报，税务机关核查”的管理模式。企业无需向税务机关提交额外的审批申请，只需在申报表中如实填写相关信息并计算减免税额即可。 需要注意的几个方面： 会计核算准确：企业必须建立健全的会计账簿，准确核算年度应纳税所得额、从业人数和资产总额，这是享受优惠政策的基础。 资料留存备查：虽然无需审批，但企业仍需将与小型微利企业认定条件相关的资料，如从业人员工资表、资产负债表等，妥善保管，以备税务机关后续核查。 关注政策变化：税收政策具有时效性，务必关注每年的最新政策规定。总结与建议
2017年度小微企业所得税优惠政策，是国家支持实体经济发展，特别是扶持小微企业成长的重要举措。它通过实质性的税负减轻，为小型微利企业提供了宝贵的发展空间和资金支持。
对于企业而言，准确理解并充分利用这些政策至关重要。建议：
定期自查：企业应定期对照小型微利企业的认定标准，检查自身是否符合条件。 财务合规：确保会计核算规范、准确，为享受优惠政策提供可靠数据支撑。 专业咨询：如有疑问，及时向税务机关咨询或寻求专业的财税服务机构帮助，确保政策执行无误。 关注更新：税收政策具有连续性和阶段性，始终保持对最新政策的关注，以便在后续年度继续享受或调整享受方式。希望本文能帮助您全面了解并掌握2017年度小微企业所得税优惠政策，为企业的健康发展提供助力。
