小规模纳税人开具增值税专用发票的税率是1%吗？
对于许多小规模纳税人来说，增值税税率一直是一个关注的焦点。尤其是在开具增值税专用发票（简称“专票”）时，税率是否为1%是常见疑问。答案是：在特定政策期间和条件下，是的，小规模纳税人开具增值税专用发票的征收率确实可以享受1%的优惠。然而，这并非小规模纳税人的法定标准征收率，而是国家为支持小微企业发展而实施的阶段性、普惠性政策。理解这一点，对于正确核算和申报税款至关重要。
政策背景与税率演变
中国增值税体系中，小规模纳税人与一般纳税人是两大主要类别。小规模纳税人通常是指年应征增值税销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人，其特点是适用简易计税方法，不抵扣进项税额。
法定上，小规模纳税人增值税的征收率通常为3%。但为了应对经济下行压力、减轻企业负担，国家税务总局曾多次出台针对小规模纳税人的增值税优惠政策。
2020年3月1日至2023年12月31日：这是历史上一个重要的阶段。根据财政部、税务总局发布的系列公告，如《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）、《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）等，明确规定对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。同时，对适用3%征收率的增值税小规模纳税人，减按1%征收增值税。这项政策不仅适用于开具普通发票，也适用于开具增值税专用发票。 2025年1月1日起：请注意，此项阶段性优惠政策在2023年12月31日到期。这意味着从2025年1月1日起，如果国家税务总局没有发布新的延续政策或新的优惠政策，小规模纳税人将恢复适用3%的法定征收率（特定业务除外），同时保持月销售额10万元（或季度销售额30万元）以下免征增值税的政策。因此，在您提问的当下，是否适用1%的税率，取决于具体的政策生效期间以及最新的税法规定。查阅最新的税收政策公告是确保合规的关键。
小规模纳税人增值税税率的常见情况
1. 优惠政策下的1%征收率（阶段性） 适用对象：符合条件（如非特定行业）的小规模纳税人。 适用范围：对其应税销售收入，减按1%征收增值税。这包括其自行开具的增值税普通发票，以及向税务机关申请代开或自行开具的增值税专用发票。 特殊情况： 月销售额10万元（或季度销售额30万元）以下：即便可以开具专票，这部分销售额也是免征增值税的。这意味着开具的专票税率为0%，但购方仍可用于抵扣，只是小规模纳税人本身不产生税款。 超过免税额的部分：当小规模纳税人月销售额超过10万元（或季度销售额超过30万元）时，对超出部分才按照1%（在优惠期内）或3%（在非优惠期）的征收率计算缴纳增值税。 2. 法定征收率3%（常规） 适用对象：绝大多数小规模纳税人。 适用范围：当没有特殊优惠政策时，小规模纳税人应税销售收入的征收率是3%。这适用于其自行开具的普通发票，以及向税务机关申请代开或自行开具的增值税专用发票。 触发条件：当其月销售额超过10万元（或季度销售额超过30万元）时，超出部分按3%征收。 3. 特定业务5%征收率部分小规模纳税人从事的特定业务，其增值税征收率并非3%或1%，而是5%。常见的包括：
提供不动产租赁服务。 销售不动产。 提供建筑服务。 转让土地使用权。对于这些特定业务，即使在享受普惠性1%征收率的政策期间，也通常需要按照5%的征收率计算缴纳增值税，且通常不能享受10万元以下免税的优惠（具体要看最新的政策规定）。
重要提示：税率的适用具有时效性，纳税人应以国家税务总局和当地税务机关发布的最新政策公告为准，避免因政策变动而导致税务风险。
开具增值税专用发票与普通发票的区别
1. 增值税普通发票 用途：主要用于记录购销业务，是买卖双方的收付款凭证。 抵扣：购方不能凭此发票抵扣进项税额。 开具限制：小规模纳税人可以自行开具。 2. 增值税专用发票 用途：除了记录购销业务外，其最核心功能是作为购方抵扣进项税额的凭证。 抵扣：购方（通常为一般纳税人）凭此发票注明的税额抵扣其销项税额。 开具限制： 小规模纳税人可以向税务机关申请代开专票。 符合条件的（如特定行业或通过税务认定）小规模纳税人可以申请自行开具专票。当小规模纳税人开具专票时，其购方通常是需要抵扣进项税的一般纳税人。即使小规模纳税人享受1%的优惠税率或免税，专票上仍需准确注明其适用的税率（1%或0%）。
小规模纳税人开具专票的注意事项
1. 政策合规性开具专票时，必须确保自身符合开具专票的条件，并准确适用当前的税收政策规定的征收率。在享受1%优惠政策期间，如果您的业务符合条件，则开具专票的税率应填写1%。如果超出免税额度且优惠政策失效，则应填写3%。
2. 税额计算无论税率是1%还是3%（或5%），专票的税额计算方式为：不含税销售额 × 适用征收率。
示例： 假设小规模纳税人某月销售额为12万元，在享受1%优惠政策期间。 免税部分：10万元（月销售额10万元以下免税）。这部分销售额如果开具专票，税率应为0%。 应税部分：12万元 - 10万元 = 2万元。这2万元应按1%征收增值税。 税额 = 20000元 × 1% = 200元。 如果开具了12万元的专票，理论上可以分两张开具（一张0%税率，一张1%税率），或者在申报时正确区分处理。但实际操作中，通常是按整体销售额计算税款后，再根据开票情况处理。建议在开具专票时，咨询税务机关或税务专业人士，确保开票与申报一致。
3. 开具权限不是所有小规模纳税人都能自行开具专票。部分纳税人仍需前往税务机关申请代开。自行开具专票需要经过税务机关的核定，并安装税控开票系统。
4. 季度申报与税款缴纳小规模纳税人通常按季度申报增值税。在申报期内，需要将所有开具的发票（包括普通发票和专用发票）的销售额和对应的税款进行汇总申报。
免税额度：季度销售额30万元以下免征增值税。如果某个季度总销售额未超过30万元，即使开具了专票，只要是在优惠政策期间且适用1%征收率的业务，也可能最终免征税款。 超过免税额度：如果季度销售额超过30万元，超出部分则需要按照适用征收率（1%或3%或5%）计算缴纳税款。请注意：月销售额10万元以下免征增值税的政策，在开具专票时也适用。这意味着，如果小规模纳税人当月销售额未超过10万元，即便为购方开具了专票，该笔销售额的增值税也为0%。但购方仍可凭此专票抵扣。
总结
综上所述，关于“小规模纳税人开专票的税率是1%吗”这个问题，答案是：在特定政策期间，确实存在1%的优惠征收率，并且适用于开具增值税专用发票。但该政策具有时效性，并非永久性规定。在非优惠政策期间，小规模纳税人的法定征收率为3%（特定业务为5%）。
作为小规模纳税人，您需要：
持续关注：及时了解国家税务总局和地方税务机关发布的最新税收政策公告。 准确核算：根据自身业务类型和销售额，正确判断适用的增值税征收率。 规范开具：在开具增值税专用发票时，务必按照当前政策规定的税率填写，确保发票信息准确无误。 按时申报：严格按照税法规定进行季度申报，并及时缴纳税款。如有任何疑问，最稳妥的做法是咨询主管税务机关或专业的税务顾问，以确保您的税务处理合法合规。
