在我国税收管理体系中，增值税专用发票作为企业抵扣税款的重要凭证，其管理和使用具有严格的法律规定。然而，一些不法单位和个人为谋取非法利益，不惜铤而走险，实施“虚开增值税发票”行为。这种行为不仅严重扰乱了正常的税收秩序和市场经济环境，更是触犯刑法的严重犯罪行为。本文将围绕“虚开增值税发票单位犯罪个人犯罪”这一核心关键词，从法律定义、犯罪构成、量刑标准以及风险防范等多个维度进行详细阐述，旨在帮助读者全面理解其法律后果，提升风险意识。
一、什么是“虚开增值税发票”？
虚开增值税专用发票，以及虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指违反国家发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一。
1. 虚开行为的常见形式：
没有货物交易或没有提供应税劳务而开具发票： 这是最常见的一种虚开形式，即“无中生有”。 有货物交易或提供应税劳务，但开具数量或金额不符的发票： 例如，实际交易金额为10万元，却开具了20万元的发票。 进行了实际交易，但开具发票时将货物名称、购销双方名称等关键信息虚构： 比如，甲公司将货物卖给了丙公司，却开具给乙公司。 让他人为自己虚开： 例如，企业为了抵扣税款，要求没有真实业务往来的供应商为自己开具发票。 为自己虚开： 单位或个人利用虚假交易，自制或通过关联公司为自己开具发票，以达到抵扣税款或骗取退税的目的。 介绍他人虚开： 居中牵线搭桥，促成不法单位或个人之间进行虚开行为，从中牟利。2. 虚开增值税发票的目的：
不法分子虚开增值税发票通常出于以下目的：
骗取国家税款： 通过虚构进项税额或出口业务，抵扣销项税额或骗取出口退税。 非法套取资金： 某些单位或个人通过虚开将资金“洗白”或套取现金。 虚增企业成本： 制造虚假成本，减少企业应纳税所得额，偷逃企业所得税。 虚增业绩或融资： 通过虚开增值税发票来伪造交易流水，虚增企业营收，以获取银行贷款或吸引投资。二、虚开增值税发票的“单位犯罪”
在我国刑法中，单位犯罪是指公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。虚开增值税发票罪是典型的单位犯罪之一。
1. 单位犯罪的特征：
犯罪主体是单位： 即公司、企业、事业单位等法人或非法人组织。 犯罪目的是为单位谋取非法利益： 虚开行为所带来的非法利益归属于单位，而非个人独占。 犯罪行为通过单位名义实施： 以单位的营业执照、公章、账户等进行操作。2. 单位犯罪的刑事责任：
根据《中华人民共和国刑法》的规定，单位犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的，实行“双罚制”，即对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。
单位罚金： 《刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。这意味着，对于单位犯罪，法院除了对单位本身处以罚金外，还会追究直接参与和决策的个人的刑事责任。
直接负责的主管人员和其他直接责任人员： 直接负责的主管人员： 通常指在单位犯罪中起组织、指挥作用，决定、批准、授权实施犯罪行为的高级管理人员（如法定代表人、总经理、财务总监等）。 其他直接责任人员： 指在单位犯罪中具体实施犯罪行为或在自己职责范围内失职，导致犯罪结果发生的人员（如具体经办人、会计、出纳等）。这些人员将根据其在犯罪中的作用、地位和虚开的税款数额，依照个人犯罪的量刑标准承担相应的刑事责任。
三、虚开增值税发票的“个人犯罪”
个人虚开增值税发票，通常指个人以非法牟利为目的，实施虚开行为，其非法利益归个人所有，而非单位。个人犯罪可以表现为：
1. 以单位名义实施虚开，但非法利益归个人所有：
例如，某公司员工利用职务便利，以公司名义对外虚开增值税发票，但所得款项并未进入公司账户，而是被个人侵吞。在这种情况下，虽然形式上是单位行为，但实质上构成个人犯罪，单位在不知情的情况下可能不承担刑事责任。
2. 个人注册虚假公司或利用他人公司进行虚开：
一些不法分子会注册“空壳公司”或借用他人公司名义，专门从事虚开增值税发票的犯罪活动，非法牟利。
3. 个人直接参与、介绍或帮助他人虚开：
如“票贩子”，专门从事介绍虚开业务，从中收取手续费。
4. 个人犯罪的刑事责任：
个人犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，依据《刑法》第二百零五条的规定进行量刑。该罪名的量刑主要依据“虚开的税款数额”和“情节严重程度”。
量刑标准： 数额较小或情节一般： 处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。 虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的： 处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。 虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的： 处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。量刑考量因素：
虚开的税款数额： 这是最主要的量刑依据。数额越大，刑罚越重。 犯罪情节： 是否多次作案、是否形成犯罪团伙、是否造成重大税款损失、是否主动退赃、是否认罪悔罪等。 社会危害性： 对国家税收秩序和市场经济环境的破坏程度。 主观恶性： 犯罪动机、目的。四、虚开增值税发票罪与相关犯罪的区分
在实践中，虚开增值税发票罪容易与一些其他经济犯罪混淆，需要明确区分。
1. 虚开增值税发票罪与偷税罪：
虚开增值税发票罪： 核心在于“虚开”行为，即没有真实交易或交易信息不符却开具发票，目的是为了抵扣、骗取退税或转嫁成本。其犯罪行为在于开票环节，对国家税收的危害是潜在的，不必然导致实际税款流失（如开票方虚开，受票方未抵扣）。 偷税罪（现已改为逃税罪）： 核心在于“逃避缴纳税款”的行为，指纳税人采取欺骗、隐瞒手段不缴或少缴税款。其犯罪行为在于申报纳税环节，直接导致国家税款流失。两者关系： 虚开增值税发票往往是偷税（逃税）的手段之一。例如，受票方通过接受虚开的增值税专用发票进行抵扣，则同时构成虚开增值税发票罪和逃税罪。根据刑法规定，此种情况应依照数罪并罚的原则处理，或者择一重罪处罚。
2. 虚开增值税发票罪与非法制造、出售非法提供用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪：
虚开增值税发票罪： 重点在于“开具”虚假发票。 非法制造、出售非法提供用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪： 重点在于“制造、出售、提供”假发票本身。两者是不同的犯罪行为，但在实践中可能存在关联，例如通过购买非法制造的发票进行虚开。
五、如何防范虚开增值税发票的法律风险？
无论是企业还是个人，都应高度重视税务合规，防范虚开增值税发票的法律风险。
1. 对企业而言：
建立健全内部控制制度： 严格发票的领购、开具、保管、认证和抵扣流程，堵塞漏洞。 严格审查业务真实性： 确保每一张发票背后都有真实的货物交易、劳务提供或服务发生，做到票、货、款一致。 加强对供应商和客户的资质审核： 避免与“皮包公司”或信誉不佳的企业发生业务往来。 定期开展税务合规培训： 提升财务人员和业务人员的法律意识和税务风险识别能力。 妥善保管交易凭证： 包括合同、出入库单、运输单、银行流水等，以备税务机关核查。 警惕异常业务： 对明显低于市场价格、频繁更换供应商、不合理的交易模式等情况保持警惕。2. 对个人而言：
增强法律意识： 深刻认识到虚开增值税发票是严重犯罪，切勿心存侥幸。 拒绝诱惑： 面对“高额回报”的虚开邀请，坚决拒绝，不为蝇头小利触犯法律。 不参与虚开链条： 不为他人提供虚开便利，不介绍他人虚开，不接受虚开的发票进行报销或抵扣。 保护个人信息： 警惕身份信息被不法分子盗用注册公司进行虚开活动。 主动举报： 如果发现虚开行为，应及时向税务机关或公安机关举报。六、若不幸涉案，应如何应对？
如果不幸被卷入虚开增值税发票的案件中，无论是单位还是个人，都应保持冷静，并立即采取以下措施：
第一时间寻求专业法律帮助： 立即委托专业的刑事辩护律师。律师可以在侦查阶段提供法律咨询、会见犯罪嫌疑人，了解案情，并提供专业的法律建议。 配合调查，但不盲目认罪： 在律师指导下，如实向侦查机关交代事实，但对于不清楚或不确定的内容，可以表示需要核实。避免在不了解法律后果的情况下，作出对自己不利的陈述。 积极退赃退赔： 如果确实存在虚开行为，积极配合退回非法所得或挽回国家税款损失，这在量刑时可能被视为从轻或减轻处罚的情节。 收集有利证据： 在律师指导下，整理与案件相关的合同、交易记录、银行流水等证据，证明交易的真实性或自己在犯罪中的作用。 争取取保候审： 对于符合条件的犯罪嫌疑人，律师可以代为申请取保候审。重要提示：
《刑法修正案（八）》对虚开增值税发票罪进行了修改，取消了“致使国家税款被骗”这一结果要件，这意味着只要实施了虚开行为，即便没有导致国家税款损失，也可能构成犯罪。这进一步加大了对虚开行为的打击力度。因此，无论是单位还是个人，都必须对虚开增值税发票的法律风险保持高度警惕。结语：
虚开增值税发票单位犯罪和个人犯罪都是严重的经济犯罪，不仅给国家税收造成巨大损失，也破坏了公平竞争的市场环境。社会各界应共同树立依法纳税、诚信经营的理念，远离税务违法行为。对于已经涉案的单位或个人，及时寻求法律援助，理性应对，是保护自身合法权益的关键。
