个体工商户个人所得税税率表一览：详解税率、计算方法与优惠政策
个体工商户，作为中国经济的重要组成部分，其个人所得税的缴纳是每位经营者必须关注的核心问题。了解最新的税率表、计算方法以及相关优惠政策，对于合法合规经营、合理节税至关重要。本文将为您详细解读个体工商户个人所得税的税率表一览，并深入探讨其计算方式、征收类型及最新的税收优惠政策，助您一文掌握个体工商户个税的方方面面。
中国对个体工商户的个人所得税，主要依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，按照“经营所得”项目征收。征收方式通常分为两种：查账征收和定期定额征收。
一、个体工商户个人所得税：查账征收税率表与计算方法
对于财务核算健全、能够准确核算收入和成本费用的个体工商户，税务机关通常会采用查账征收的方式。这意味着其应纳税所得额是根据实际的收入减去成本、费用、损失以及准予扣除的项目后计算得出。其适用的是“经营所得”的税率表，采用超额累进税率。
1.1 2025年个体工商户经营所得个人所得税税率表（查账征收）
级数 应纳税所得额（年） 税率 速算扣除数
1 不超过30000元的部分 3% 0
2 超过30000元至90000元的部分 10% 2100
3 超过90000元至300000元的部分 20% 11100
4 超过300000元至500000元的部分 30% 41100
5 超过500000元的部分 35% 66100
（注：此税率表为2019年1月1日起执行的最新税率表，目前仍在使用。）
1.2 应纳税所得额的计算公式
在查账征收方式下，个体工商户的应纳税所得额是其年度收入总额减除成本、费用、税金、损失以及其他准予扣除项目后的余额。具体公式为：
应纳税所得额 = 年度收入总额 - 成本 - 费用 - 税金 - 损失 - 准予扣除的其他项目
其中，“准予扣除的其他项目”包括但不限于：
与生产经营活动相关的支出： 如职工工资、薪金、福利费、教育经费、工会经费等； 个体工商户业主本人办理的符合条件的养老保险、医疗保险等社会保险费； 符合条件的公益捐赠支出； 自2023年1月1日起，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人合伙人的年度经营所得，以年为单位计算应纳税所得额。1.3 应纳税额的计算公式
根据查账征收的超额累进税率表，应纳税额的计算公式为：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
1.4 查账征收示例
【案例分析】假设某个体工商户李先生，2023年度的经营情况如下：
年度收入总额：500,000元 成本、费用、税金及损失等合计：200,000元 准予扣除的其他项目（如社保、年基本减除费用6万元等）：80,000元第一步：计算应纳税所得额
应纳税所得额 = 500,000元（收入） - 200,000元（成本费用） - 80,000元（其他扣除） = 220,000元
第二步：查找适用税率和速算扣除数
根据税率表，220,000元落在“超过90000元至300000元的部分”这一档，适用税率为20%，速算扣除数为11100元。
第三步：计算应纳税额
应纳税额 = 220,000元 × 20% - 11100元 = 44000元 - 11100元 = 32900元
因此，李先生2023年度应缴纳个人所得税32900元。
二、个体工商户个人所得税：定期定额征收方式
对于那些规模较小、会计账簿不健全、难以准确核算收入和成本的个体工商户，税务机关会采用定期定额征收的方式。这意味着税务机关会根据其经营规模、行业特点、所处区域等因素，核定一个固定的销售额或收入额，并以此为基础，按照一定的征收率或利润率核定其应纳税所得额和应纳税额。
2.1 定期定额征收的特点
核定性： 不是根据实际发生的收支计算，而是由税务机关核定。 简化性： 大大简化了纳税申报手续，降低了经营者的税务负担。 灵活性： 核定额度会根据市场情况和经营者申报进行动态调整，但通常需在一定周期内（如一年）保持相对稳定。重要提示： 定期定额征收的个体工商户，其个人所得税的计算并非直接套用上述的超额累进税率表。税务机关会核定一个利润率，用核定收入乘以核定利润率得到应纳税所得额，然后再按照经营所得的税率表进行计算。但在实际操作中，对于核定销售额或收入额较低的个体工商户，税务机关可能会直接核定一个每期应缴纳的固定税额。
例如，税务机关可能核定某小吃店月销售额为1万元，核定利润率为10%，那么其月应纳税所得额为1000元。根据经营所得税率表，1000元适用3%税率，应纳税额为30元。具体核定方式和税额以当地税务机关的通知为准。
三、个体工商户个人所得税：最新优惠政策与扣除项目
为了支持个体工商户发展，国家出台了一系列税收优惠政策。合理利用这些政策，可以有效减轻税负。
3.1 小规模纳税人增值税免征政策
虽然增值税不是个人所得税，但其免征政策对个体工商户的整体税负有直接影响。
自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 季度销售额30万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。意义： 增值税的减免，意味着经营成本的降低，间接提升了经营所得，但同时需注意，销售额达到一定标准后，仍需缴纳增值税。
3.2 扩大适用个体工商户的“六税两费”减免政策
自2022年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户、小型微利企业和符合条件的农户，按50%的幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
意义： 这项政策直接降低了经营过程中涉及的其他税费，从而间接优化了经营成本，对个体工商户的整体利润有所贡献。
3.3 经营所得的其他扣除项目
年度基本减除费用： 在年度汇算清缴时，对个体工商户的经营所得，可以扣除6万元（每月5000元）的费用。在计算应纳税所得额时，先扣除这6万元，再计算适用税率。 专项扣除： 包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金（需符合规定）。 专项附加扣除： 如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除，这些扣除项与工薪所得一样，在汇算清缴时可以从经营所得中扣除。 符合条件的公益捐赠： 在年度应纳税所得额30%以内的部分，准予在税前扣除。重要提示： 上述减除费用和各项扣除，在个体工商户年度汇算清缴时一并考虑，可以有效降低最终的应纳税所得额，从而减少个人所得税的缴纳。
四、个体工商户个人所得税常见问题解答
Q1：个体工商户除了个人所得税，还需要缴纳哪些税费？
除了个人所得税，个体工商户通常还需要缴纳以下税费：
增值税： 根据销售额和适用税率（小规模纳税人3%，一般纳税人6%或9%或13%等）计算缴纳，符合条件的可以享受免征政策。 城市维护建设税： 增值税（或消费税）的附加税，税率一般为7%、5%或1%（按地区规定）。 教育费附加： 增值税（或消费税）的附加费，税率为3%。 地方教育附加： 增值税（或消费税）的附加费，税率为2%。 印花税： 根据签订的合同、取得的凭证等类型和金额，按比例或定额缴纳。 房产税/城镇土地使用税： 如果个体工商户拥有用于经营的房产或土地，需要根据其价值或面积缴纳。（注：以上税费中，部分可享受“六税两费”减半征收优惠。）
Q2：查账征收和定期定额征收，哪种方式更适合我的个体工商户？
选择哪种方式取决于您的实际情况：
查账征收： 适用于账簿凭证健全、能够准确核算收入和支出的个体工商户。优点是税负计算精确，可以充分利用各项成本费用和优惠政策，尤其在利润率较低时可能更具优势，但对财务管理要求高。 定期定额征收： 适用于经营规模小、账簿不健全的个体工商户。优点是核算简便，税负相对固定，可预测性强。缺点是即使实际经营状况不佳，也可能需要按核定额度纳税，可能无法充分体现实际经营的亏损或低利润情况。建议您根据自身的会计核算能力、经营规模和预计利润情况，权衡利弊，必要时咨询税务专业人士。
Q3：个体工商户如何进行个人所得税的申报？
个体工商户经营所得的个人所得税通常实行按月或按季预缴，年度汇算清缴的方式。具体流程如下：
预缴申报： 每月或每季度结束后15日内，通过电子税务局或前往办税服务厅申报预缴税款。预缴时，通常只扣除每月5000元的基本减除费用，不考虑专项附加扣除。 年度汇算清缴： 每年3月1日至6月30日，对上一年度的经营所得进行汇算清缴，多退少补。在汇算清缴时，可以扣除年度基本减除费用（6万元）、专项扣除、专项附加扣除等，最终计算出全年应纳税额，与已预缴税额进行对比，补缴或申请退税。对于定期定额征收的个体工商户，通常是按期直接缴纳核定税款，年度终了无需办理汇算清缴，但部分地区对定期定额户也可能要求进行简易的年度申报或信息采集。
结语
个体工商户个人所得税的税率表和计算方式是经营者必须熟知的关键信息。无论是查账征收还是定期定额征收，理解其核心逻辑和操作细节，并充分利用国家出台的各项税收优惠政策，都将对您的经营产生积极影响。
税收政策复杂且常有调整，建议个体工商户在经营过程中密切关注税务部门的最新公告，并在必要时寻求专业的税务咨询服务，确保合规经营，最大化税务效益。
