许多初创企业在经营初期，由于各种原因可能尚未产生收入，从而需要进行“零申报”。然而，不少企业主常常会有一个误区：既然是零申报，是不是就意味着不需要做账了？答案是否定的！即使是零申报企业，也必须依法建立和健全会计账簿，并进行规范的会计核算。本文将详细解答零申报企业如何做账本，确保您的企业合规经营。
为什么零申报企业也要做账本？
理解零申报企业做账本的必要性，是规范财务管理的第一步。这不仅仅是合规要求，更是企业未来发展的基石。
1. 法律法规强制要求
《中华人民共和国会计法》：明确规定所有企业都必须依法设置会计账簿，进行会计核算。无论企业是否有收入，是否盈利，这项基本义务都不能免除。 税务机关要求：税务部门会定期或不定期进行核查。如果企业没有合法合规的账本，可能被认定为“账证不全”，面临罚款甚至更严重的法律后果。2. 准确反映企业财务状况
即使没有收入，企业仍会有运营成本，如注册地址租赁费、银行手续费、办公室用品采购、人员工资（即便零申报期间未发工资，也可能涉及社保公积金等）等。通过做账本，可以清晰记录这些支出，了解资金流向，为未来经营决策提供依据。
3. 为未来经营打下基础
企业不可能永远零申报。当企业开始有收入、有盈利时，规范的账本可以无缝衔接，便于税务申报、成本核算、利润分析。如果初期没有做账，后期补账不仅耗时耗力，还容易出错。
4. 有利于申请贷款或融资
未来企业发展壮大可能需要融资。银行或投资机构在审核时，会要求查看企业的财务报表和账务记录。即使是零申报期的财务数据，也能体现企业的运营轨迹和资金使用情况。
零申报企业需要设立哪些账本？
零申报企业通常需要设立的账本与正常经营企业大同小异，主要包括：
1. 总账
总账是根据会计科目设置的，用于登记全部经济业务，反映各项会计要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）增减变动的总分类账户。
2. 明细账
明细账是对总账科目的进一步细化，用于反映具体项目的详细情况。零申报企业常用的明细账包括： 现金日记账：记录现金的收入与支出明细。 银行存款日记账：记录银行存款的收入与支出明细。 费用明细账：用于记录各项管理费用、财务费用、销售费用等，即使零申报期间主要是管理费用和财务费用。例如： 管理费用：开办费、房租、水电费、办公费、差旅费、通讯费、咨询费、审计费等。 财务费用：银行手续费等。 固定资产明细账：记录企业购入的办公设备、电脑等固定资产的名称、原值、折旧等信息。 所有者权益明细账：记录股东出资、实收资本等。 应交税费明细账：虽然零申报无税款，但仍需设置，记录申报情况。
3. 备查登记簿
例如固定资产卡片、票据登记簿等，用于辅助核算。
零申报企业如何具体做账本？
零申报企业的做账流程与正常企业基本一致，只是涉及的交易类型和数量相对较少。
第一步：建账与初始化
设置会计科目：根据《企业会计准则》和企业实际情况，设置一套完整的会计科目体系。 初始化余额： 实收资本（或股本）：记录股东投入的资金。借：银行存款贷：实收资本
开办费用：企业在筹建期间发生的各项费用，如工商注册费、验资费、办公场所租赁费、员工招聘费等。借：管理费用——开办费贷：银行存款/库存现金
（注：新会计准则下，开办费直接计入当期损益，即管理费用。以前可作为长期待摊费用摊销。）
银行存款：根据银行开户证明和实际入账金额进行初始登记。 库存现金：根据实际盘点金额进行初始登记。 启用账本：在总账、明细账、日记账的扉页填写企业名称、启用日期、经管人员等信息。第二步：日常经济业务的记录
即使是零申报，企业在日常运营中也可能发生以下经济业务，需要及时、准确地记录：
1. 费用支出这是零申报企业最常见的业务。所有合规的支出，无论金额大小，都应取得合法凭证（发票、银行对账单、收据等），并据此制作记账凭证、登记账本。 银行手续费：
借：财务费用——银行手续费贷：银行存款
办公场所租金：借：管理费用——租赁费贷：银行存款
水电费、通讯费：借：管理费用——水电费/通讯费贷：银行存款
办公用品采购：借：管理费用——办公费贷：银行存款/库存现金
交通费、差旅费：借：管理费用——差旅费贷：银行存款/库存现金
会计服务费/代理记账费：借：管理费用——咨询费/服务费贷：银行存款
购买固定资产（如电脑、办公桌椅等）：借：固定资产贷：银行存款/库存现金
（后续需按月计提折旧，即使零申报期间也需要处理。）
2. 资金往来除了股东出资，企业可能还会涉及股东借款给企业、企业归还股东借款等。 股东借款给企业：
借：银行存款/库存现金贷：其他应付款——（股东姓名）
企业归还股东借款：借：其他应付款——（股东姓名）贷：银行存款/库存现金
第三步：期末结账与报表编制
即使零申报，也需要按期进行结账和报表编制。
1. 月末（或季度末）结账 核对现金日记账、银行存款日记账：与实际库存现金和银行对账单进行核对，确保账实相符。 计提折旧（如适用）：如果企业有固定资产，需要按月计提折旧。借：管理费用——折旧费贷：累计折旧
结转损益：将当月（或当期）发生的所有费用类科目余额结转至“本年利润”科目。由于零申报期间通常没有收入，所以本年利润可能表现为亏损。借：本年利润贷：管理费用（各明细科目）贷：财务费用（各明细科目）
2. 编制财务报表零申报企业同样需要按期（月度或季度、年度）编制资产负债表和利润表（或称损益表）。 资产负债表：反映企业在某一特定时点的财务状况，即使零申报，也会有资产（如银行存款、固定资产）和负债（如其他应付款）以及所有者权益（实收资本、未分配利润）。 利润表（损益表）：反映企业在一定会计期间的经营成果。零申报企业的利润表通常表现为收入为零，成本费用项为实际发生额，净利润为负数（亏损）。
3. 税务申报根据税务局要求，按期进行增值税、企业所得税等税种的零申报操作，并留存申报凭证。
第四步：年度结账与汇算清缴
在每个会计年度结束后，需要进行年度结账，并完成企业所得税的年度汇算清缴。即使是亏损，也需要进行汇算清缴，以便将亏损结转至以后年度弥补。
零申报做账本的常见误区与注意事项
常见误区：
“没开票就不用做账”：只要发生经济业务（如收到股东出资、支付房租等），即使没有开具或收到发票，也需要根据其他合法凭证（如银行回单、合同等）进行账务处理。 “零申报就是什么都不用管”：零申报仅仅是税务申报的一种状态，不代表可以免除所有的会计义务。 “财务章、法人章、公章随便用”：这可能导致公私不分，给企业带来风险。所有印章的使用都应有规范的审批流程和记录。注意事项：
凭证齐全：所有经济业务都必须有合法的原始凭证作为支撑，如发票、银行回单、合同、收据、费用报销单等。 账证相符：账簿记录要与原始凭证、记账凭证保持一致。 账表相符：各种账簿数据与财务报表数据要核对一致。 公私分明：严禁将企业账户与个人账户混用，严禁混淆企业与股东的资金往来。 定期盘点：定期对现金、银行存款、固定资产等进行盘点，确保账实相符。 会计档案保管：所有的会计凭证、账簿、报表等会计档案都必须按照规定妥善保管。工具选择
1. 手工账本
对于业务极其简单、交易量极少的企业，初期可以选择手工做账本。但需要会计专业知识，且效率较低，容易出错。
2. 会计软件
目前市面上有许多财务软件（如金蝶、用友、浪潮、管家婆等）或在线代理记账平台提供的财务模块。这些软件可以实现自动化记账、报表生成、税务申报等功能，大大提高效率和准确性。即使零申报，也可以利用软件进行规范管理。
3. 委托专业代理记账机构
对于不具备专业会计人员的企业，最稳妥、省心的方式是委托专业的代理记账机构。他们熟悉税务法规和会计制度，能够确保您的账务处理合规、准确，并及时完成各项税务申报。这是多数零申报中小企业的优选。
核心提示：零申报不等于零工作。即使没有收入，企业也必须依法建立和维护一套完整的会计账本，真实、准确地记录所有经济业务。这是企业合规运营的底线，也是未来健康发展的重要保障。希望本文能帮助您深入理解零申报企业的账务处理与管理。请记住，合规是企业长久发展的基石，切勿因小失大。如果您在实际操作中遇到具体问题，建议咨询专业的会计师或代理记账机构。
