小微企业企业所得税税率是5吗？
对于许多关注税收政策的小微企业主来说，“企业所得税税率是5%吗？”是一个非常常见且关键的问题。答案是：不是简单地固定为5%，而是通过一系列优惠政策，使得部分应纳税所得额的实际税负可以达到5%（甚至更低，或更高，取决于应纳税所得额的区间）。
为了更好地理解这一问题，我们需要深入探讨国家针对小型微利企业（通常是大家口中的“小微企业”）实施的企业所得税优惠政策。这些政策旨在减轻小微企业的税收负担，激发市场活力，支持实体经济发展。
什么是“小型微利企业”？
在享受企业所得税优惠政策之前，企业首先需要符合“小型微利企业”的认定标准。这个标准是动态调整的，但核心要素通常包括：
应纳税所得额： 企业年度应纳税所得额不超过特定金额（目前通常指300万元）。 从业人数： 企业年度平均从业人数不超过特定数量（目前通常指300人）。 资产总额： 企业年度资产总额不超过特定金额（目前通常指5000万元）。注意： 上述三个条件需同时满足。国家税务总局在认定小型微利企业时，主要依据企业所得税年度汇算清缴的数据。企业无需单独申请认定，税务机关通过大数据分析即可判断企业是否符合条件。
小型微利企业所得税优惠政策详解
针对小型微利企业，国家实施了分段阶梯式的优惠政策，这使得企业的实际税负远低于25%（法定企业所得税税率）。以下是当前最新的政策解读（请注意，税收政策可能随时间调整，请以最新政策为准）：
应纳税所得额不超过100万元的部分：实际税负5%
这是最容易让人产生“5%税率”印象的部分。根据政策规定：
对于年度应纳税所得额不超过100万元（含100万元）的小型微利企业，其应纳税所得额减按25%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税。计算公式：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 25% × 20%实际税负： 25% × 20% = 5%
这意味着，对于应纳税所得额在100万元及以下的小型微利企业，其这部分所得的实际企业所得税税负确实是5%。
应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分：实际税负10%
当企业的应纳税所得额突破100万元的门槛，但仍在小型微利企业的范畴内时，其税负会略有上升，但仍享受大幅优惠：
对于年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元（含300万元）的小型微利企业，其超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税。计算公式：
应纳税额 = 100万元 × 25% × 20% + (应纳税所得额 - 100万元) × 50% × 20%实际税负（针对超过100万元的部分）： 50% × 20% = 10%
这意味着，对于应纳税所得额在100万元至300万元区间内的小型微利企业，其超过100万元的这部分所得的实际企业所得税税负是10%。
应纳税所得额超过300万元的部分：不适用小型微利企业优惠
如果企业的年度应纳税所得额超过300万元，即使其他条件（从业人数、资产总额）符合小型微利企业的标准，该企业也不再享受上述所得税优惠政策。此时，企业所得税将按照法定25%的税率征收。
重要提示： 上述优惠政策是针对“应纳税所得额”而言，而非“营业收入”或“利润总额”。应纳税所得额是企业收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及弥补以前年度亏损后的余额。具体案例分析
案例一：应纳税所得额为80万元 企业年度应纳税所得额为80万元，符合小型微利企业标准。 应纳税额 = 80万元 × 25% × 20% = 4万元。 实际税负 = 4万元 / 80万元 = 5%。 案例二：应纳税所得额为200万元 企业年度应纳税所得额为200万元，符合小型微利企业标准。 其中： 100万元的部分：100万元 × 25% × 20% = 5万元。 超过100万元的部分（200万元 - 100万元 = 100万元）：100万元 × 50% × 20% = 10万元。 总应纳税额 = 5万元 + 10万元 = 15万元。 实际综合税负 = 15万元 / 200万元 = 7.5%。从以上案例可以看出，虽然没有一个统一的“5%”税率适用于所有小微企业，但对于应纳税所得额较低的企业，其税负确实可以达到5%。随着应纳税所得额的增加，实际综合税负会介于5%和10%之间，直到超过300万元，不再享受优惠。
其他相关税收优惠
除了企业所得税优惠外，小型微利企业通常还能享受其他税种的优惠政策，进一步降低整体税负：
增值税小规模纳税人优惠： 季度销售额不超过特定金额（目前通常为30万元）的增值税小规模纳税人，可以免征增值税。 “六税两费”减免： 对小型微利企业（以及个体工商户），按规定减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。减征幅度通常为50%。 研发费用加计扣除： 符合条件的企业，发生的研发费用可以按更高比例加计扣除，进一步降低应纳税所得额。如何享受这些优惠政策？
目前，国家税务总局采取“自行判别、申报享受、资料留存备查”的原则，小型微利企业在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可通过填写纳税申报表相关行次，自行计算并享受优惠。企业无需提交额外申请材料，只需确保自身符合条件，并妥善保管相关账簿资料即可。
总结
“小微企业企业所得税税率是5%吗？”这个问题的答案并非简单的“是”或“否”。确切地说，对于应纳税所得额不超过100万元的部分，小型微利企业可以享受到实际税负为5%的企业所得税优惠。而对于应纳税所得额超过100万元但在300万元以内的部分，实际税负为10%。这体现了国家对小微企业的大力扶持，显著减轻了其税收负担。
作为小微企业主，了解并充分利用这些税收优惠政策至关重要。建议企业定期关注国家税务总局发布的最新政策文件，并根据自身实际情况，合理规划财务和税务申报，必要时可咨询专业的税务顾问，以确保准确享受各项优惠。
