许多小规模纳税人常常误以为只要收入不高，就可以一直进行“零申报”。然而，当企业或个体工商户实际发生经营活动并产生销售收入时，即使金额不大，也必须进行真实的纳税申报，而非零申报。这种情况下，如何正确、合规地申报税款，是每个小规模纳税人都需要掌握的关键知识。本文将为您详细解读，作为小规模纳税人，在有收入的情况下，究竟应该如何正确、合规地申报增值税、附加税以及企业所得税等各项税费。
增值税申报：小规模纳税人的核心税种
增值税是小规模纳税人最主要的税种之一。与一般纳税人不同，小规模纳税人采取简易计税方法。
1. 征收率与优惠政策
目前，小规模纳税人增值税的法定征收率为3%。但国家为扶持小微企业发展，出台了一系列减免政策：
免征额标准：根据最新政策，小规模纳税人如果月销售额不超过人民币10万元（季度销售额不超过30万元），则免征增值税。这意味着，即便您有销售收入，但未达到此标准，也无需缴纳增值税，但仍需申报。 3%降为1%的优惠：在特定时期（如疫情期间），部分小规模纳税人可能享受到3%降为1%的增值税征收率优惠。请务必关注国家税务总局发布的最新政策。2. 增值税应纳税额计算
小规模纳税人增值税应纳税额的计算相对简单：
应纳增值税额 = 不含税销售额 × 征收率
不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1 + 征收率)
例如，若含税销售额为10300元，征收率为3%：
不含税销售额 = 10300 ÷ (1 + 3%) = 10000元 应纳增值税额 = 10000 × 3% = 300元如果当月销售额未超过免征额，则应纳增值税额为0，但仍需进行申报。
附加税申报：增值税的“附庸”
附加税是指在缴纳增值税、消费税后，以此为计税依据而征收的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。它与增值税“如影随形”。
1. 附加税的计算依据与税率
附加税的计算依据是实际缴纳的增值税额。
城市维护建设税：根据纳税人所在地不同，税率分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（其他地区）。 教育费附加：税率为3%。 地方教育附加：税率为2%。重要提示：如果小规模纳税人因销售额未达免征标准而免征增值税，那么对应的附加税也免征。如果享受增值税3%降1%的优惠，那么附加税也是以实际缴纳的1%的增值税额为计算依据。
企业所得税/个人所得税申报：根据主体性质区分
这部分税种的申报取决于您的企业性质。
1. 企业所得税（适用于公司制企业、合伙企业等）
对于公司制的小规模企业，需要按季度申报企业所得税。国家对小型微利企业实行普惠性所得税减免政策。
季度预缴：按利润总额预缴，季度终了15日内申报。 年度汇算清缴：次年5月31日前完成，对全年所得进行汇总计算，多退少补。 优惠政策：目前，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2. 个人所得税（适用于个体工商户、个人独资企业、合伙企业自然人投资者）
个体工商户和个人独资企业无需缴纳企业所得税，而是由其业主缴纳个人所得税，通常采用核定征收或查账征收两种方式。
核定征收：税务机关根据其行业、收入等情况，核定其应纳税所得额或应税所得率，然后按照个人所得税税率表计算。 查账征收：与企业所得税类似，根据实际利润计算应纳税所得额，适用“经营所得”的个人所得税税率表。 申报期限：按月或按季度申报，并在次年汇算清缴。小规模纳税人非零申报报税流程详解
了解了各项税种，接下来我们看看具体的申报流程。
第一步：准备申报资料
确保您的账务处理准确无误，包括销售收入明细、成本费用票据等。主要包括：
增值税申报表及附表（根据实际销售额填写） 财务报表（资产负债表、利润表） 其他相关凭证及资料第二步：登录电子税务局
通过法人或财务负责人身份，登录当地税务局官方网站的电子税务局平台。通常是国家税务总局XX省（市）电子税务局。
第三步：填写各项申报表
按照系统指引，选择需要申报的税种，并准确填写相应的申报表：
增值税：选择《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。销售额未达免征标准的，在“免税销售额”一栏填写相应金额；达到征税标准的，填写“应税销售额”并计算税款。 附加税：系统通常会根据增值税申报结果自动生成附加税申报数据，核对无误后确认。 企业所得税/个人所得税：根据企业性质，选择对应的申报模块，填写季度预缴申报表或年度汇算清缴申报表。第四步：申报提交与税款缴纳
仔细核对所有申报数据，确认无误后提交申报。系统会提示您应缴税款金额。
网上划款：通常通过绑定银行账户进行线上扣款。 线下缴款：凭缴款通知书前往银行柜台缴纳（较少使用）。第五步：打印留存（可选）
建议将申报表、缴款凭证等进行打印或截图留存，以备后续查验。
非零申报注意事项与常见问题
在进行非零申报时，务必注意以下几点，避免不必要的风险：
及时申报：无论是否产生应纳税额，只要有经营活动，就必须在规定的申报期内完成申报。逾期申报会产生滞纳金甚至罚款。 账务健全：即使是小规模纳税人，也应建立健全的会计账簿，凭票入账，确保财务数据真实、准确。这是税务稽查的基础。 发票管理：规范发票的开具、收取与保存。虚开发票或取得虚假发票是严重的违法行为。 银行对账：确保银行账户与账面记录一致，所有收支有据可查。 关注政策：国家税收政策调整频繁，小规模纳税人应及时关注税务机关发布的最新通知和优惠政策，合理利用税收优惠。 定期自查：养成定期核对财务数据与税务申报数据的好习惯，发现问题及时更正。 寻求专业帮助：如果对申报流程或政策理解不透彻，可以咨询税务机关或委托专业的财税机构代为办理。重要提示：即使月销售额未超过10万元（季度30万元）的免征标准，无需缴纳增值税，也必须进行正常申报，只不过申报的税额为0。这与“零申报”的概念有本质区别，零申报是指没有经营活动、没有收入，且未开具任何发票的情况。一旦有实际业务和收入，哪怕是免税收入，也需进行如实申报。
结语
小规模纳税人不是零申报时的报税工作，是企业合规运营的基石。通过本文的详细解读，希望您能对增值税、附加税和企业所得税（或个人所得税）的申报有清晰的认识，并掌握具体的申报流程和注意事项。
遵循税法规定，按时、准确地进行税务申报，不仅是法律义务，也是企业健康长远发展的保障。若有疑问，请及时向税务部门或专业人士咨询。