在企业日常经营活动中，劳务发票是常见的经济凭证之一。然而，有些企业或个人可能会产生这样的疑问：“开了劳务票不走账行吗？” 针对这一问题，我们的答案是明确且坚定的：不行！而且后果非常严重，属于严重的违规甚至违法行为。
发票不仅是收款或付款的凭证，更是企业进行会计核算、税务申报的法定依据。任何将发票与实际经济业务、账务处理相脱离的行为，都将触及会计法规和税收法规的红线。本文将从多个维度深入剖析“开了劳务票不走账”的本质、潜在风险以及正确的处理方式，帮助您规避不必要的法律风险。
为什么“开了劳务票不走账”是严重违规行为？
理解为什么不能“开了劳务票不走账”，需要从会计核算和税务管理的根本原则出发。
1. 违反会计核算基本原则
会计核算的核心在于“真实、完整、及时”。
真实性原则： 所有会计记录都必须反映实际发生的经济业务。既然开具了劳务发票，就意味着存在一项真实的劳务交易。如果不走账，则表明企业账簿与实际业务不符，违反了真实性原则。 配比原则： 收入与相关成本费用应当在同一会计期间确认。如果企业为取得劳务而支付了款项并取得了发票，这笔支出就应该作为费用入账，与企业可能因此劳务获得的收入进行配比。不入账将导致成本费用不完整，影响企业利润的真实性。 完整性原则： 企业的每一笔经济业务都应当被完整地记录在账簿中。劳务发票作为原始凭证，是经济业务发生的证明，必须对应相应的会计分录。发票是原始凭证，是会计分录的依据。 有发票而无账务记录，如同有“证物”却无“案件记录”，直接导致账证不符，使企业的会计信息失真。
2. 构成虚假会计记录或账外经营
“不走账”意味着这笔交易不在企业的财务体系内反映。这可能导致两种情况：
虚假会计记录： 如果企业为了某种目的（如虚增利润或隐藏费用）而故意不入账，这实际上是在制造虚假的财务状况。 账外经营： 将部分业务游离于账簿之外，形成所谓的“小金库”或“账外账”，这是国家法律明令禁止的非法行为。3. 涉嫌偷税漏税或虚开、接受虚开增值税发票
这是“开了劳务票不走账”最直接、最严重的风险点。
对于开票方： 如果开了劳务票却不入账，可能意味着企业开票后未申报相应的收入，从而逃避增值税、企业所得税等税费。这直接构成偷税行为。 对于收票方： 如果收到了劳务发票但不入账，通常是为了不确认这项费用，或者其本身就是虚假的劳务交易。如果该发票用于抵扣进项税额或作为成本费用列支以减少应纳税所得额，但在账面上却无对应记录，一旦被税务机关查实，将被认定为接受虚开发票，或以不真实发票进行税务申报，同样构成偷税。“开了劳务票不走账”可能面临的法律与税务风险
这种违规行为一旦被发现，无论是开票方还是收票方，都将面临严重的法律和经济后果。
1. 税务行政处罚
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，企业或个人“开了劳务票不走账”的行为，可能被认定为不如实申报纳税，甚至偷税，将面临：
补缴税款： 必须补缴因该行为而少缴、漏缴的各项税款。 滞纳金： 对未按规定期限缴纳的税款，按日加收万分之五的滞纳金。 罚款： 对偷税行为，税务机关将处以少缴、不缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 追究责任： 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以一千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处以一万元以上五万元以下的罚款。2. 刑事责任
如果偷税金额较大或情节严重，将不再仅仅是行政处罚，更会触犯刑法，构成犯罪：
偷税罪： 根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条，偷税数额较大且占应纳税额10%以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；数额巨大且占应纳税额30%以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪： 如果开具的劳务票属于此类发票且存在虚开性质，将面临更严厉的刑事处罚，包括有期徒刑、无期徒刑甚至死刑，并处相应罚金或没收财产。一旦涉及刑事责任，企业的法定代表人、财务负责人等相关人员都可能被追究刑事责任。
3. 企业信用受损
税务违法行为会被记入企业信用档案，可能导致：
税务黑名单： 被列入严重失信企业名单，俗称“税务黑名单”，并向社会公布。 联合惩戒： 在融资、招投标、取得政府补贴、税收优惠、出口退税等方面受到限制。 声誉损害： 企业的社会形象和市场信誉将受到严重打击。4. 法律纠纷风险
如果因不走账导致与劳务提供方、税务机关产生纠纷，企业将陷入被动，可能需要耗费大量时间、精力和金钱来应对。
5. 审计风险
无论是内部审计还是外部审计（如年报审计、税务专项审计），“账票不符”都是非常明显的异常信号。一旦被审计发现，企业将面临巨大的合规压力和整改成本。
劳务发票的正确账务处理流程
为了确保合规经营，企业在收到或开具劳务发票后，应严格按照以下流程进行账务处理：
确认业务真实性： 确保劳务服务是真实发生的，且发票内容与实际业务一致。这是所有后续处理的前提。 取得或开具合法有效发票： 收票方： 取得由税务机关统一监制、印制的合法发票（增值税专用发票或增值税普通发票）。 开票方： 按照实际发生的劳务服务内容，通过税务系统开具相应的发票。 进行会计核算（入账）：根据发票和相关合同、支付凭证，编制会计分录，将其计入企业账簿。常见的会计分录示例如下：
以收票方（支付劳务费方）为例：
借：管理费用 / 销售费用 / 研发费用 / 其他业务成本—劳务费 应交税费—应交增值税（进项税额）（如果收到的是增值税专用发票且符合抵扣条件） 贷：银行存款 / 应付账款 / 应付职工薪酬（具体科目根据支付对象和方式确定）
以开票方（提供劳务方）为例：
借：银行存款 / 应收账款 贷：主营业务收入 / 其他业务收入—劳务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
重要提示： 无论发票是增值税专用发票还是普通发票，都必须入账！
按时申报纳税：根据会计核算结果，企业需按期向税务机关申报增值税、企业所得税等相关税种。对于劳务报酬，如果支付给个人，企业还负有代扣代缴个人所得税的义务。
妥善保管原始凭证：将发票、合同、银行付款凭证等原始资料装订成册，作为会计档案永久或按规定期限保管，以备税务机关检查。
核心原则：账票一致、账证一致、账实一致。 即账面记录与发票凭证相符，与原始单据相符，与实际发生的经济业务相符。
常见的误区与应对策略
一些企业或个人之所以会考虑“开了劳务票不走账”，往往是基于一些误区或错误的认知。
误区一：为了降低应纳税所得额，只开票不入账，或者多开少入。
解析： 这种做法意图通过虚增成本或费用来减少利润，进而少缴企业所得税。然而，税务机关拥有大数据比对系统，会定期比对企业的开票数据与申报数据、银行流水、上下游企业数据。一旦发现异常，很容易被查出。不入账的发票无法作为企业的成本费用扣除，多开少入更涉嫌虚开。
误区二：认为只要不开增值税专用发票就没事，普通发票不入账风险小。
解析： 无论是增值税专用发票还是普通发票，都是税务凭证，都必须对应真实的经济业务并进行账务处理。不入账的普通发票同样会导致账外经营、偷逃税款等风险。
误区三：为了规避个人所得税，让个人开劳务票但企业不入账。
解析： 这种想法是将个人所得税的代扣代缴义务转嫁或规避。如果企业不入账，则这笔支付可能也未通过正规渠道申报个人所得税。一旦被查，企业将承担代扣代缴失职的责任，个人也将面临补缴税款和罚款。同时，企业不入账也意味着这笔费用无法在企业所得税前扣除。
应对策略：
强化财税合规意识： 将合规经营作为企业的生命线，从思想上杜绝任何违规行为。 建立健全内部控制制度： 制定严格的财务管理制度，确保每一笔业务都有完整的审批流程、凭证支撑和账务记录。 定期进行税务自查： 定期核对发票、账簿和申报数据，及时发现并纠正潜在问题。 寻求专业咨询： 在遇到复杂或不确定的财税问题时，及时咨询专业的会计师或税务顾问，获取合规建议。总结
“开了劳务票不走账”是一种严重的财税违规行为，不仅直接违反了会计核算原则，更涉嫌偷税漏税，可能导致巨额的行政罚款、滞纳金，甚至触犯刑法，面临刑事追责。 此外，企业信用受损、经营受限等负面影响也可能随之而来。
作为一家负责任的企业，务必坚持“账票一致、账实一致、账证一致”的原则，确保所有经济业务真实、完整、合规地反映在企业的账簿中。切勿以身试法，因小失大，最终付出沉重代价。合规经营是企业长远发展的基石。