什么是13点增值税专用发票？
13点增值税专用发票，是中华人民共和国境内增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务（不含金融服务、生活服务等）、销售无形资产（不含土地使用权）以及不动产时，向购买方开具的，用于记录销售额和销项税额的法律凭证。其中，“13点”指的是该业务适用的增值税税率为13%。
增值税专用发票最重要的特点是其“专用”性——购买方可以在符合条件的情况下，凭此发票注明的增值税额抵扣其销项税额，从而实现增值税链条式的抵扣。这与不能用于抵扣进项税额的普通发票有着本质区别。
核心要点：13%税率、一般纳税人开具、可用于进项税额抵扣。
13点增值税专用发票的适用范围
销售一般货物。 提供加工、修理修配劳务。 提供部分应税服务（如交通运输服务、邮政服务、基础电信服务等）。 销售无形资产（如专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等，不含土地使用权）。 销售不动产。谁可以开具13点增值税专用发票？
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关法规规定，只有增值税一般纳税人才能开具13点增值税专用发票。
一般纳税人条件：
应税销售额达到财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。 未达到规定标准但会计核算健全、能够提供准确税务资料的纳税人，也可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人。小规模纳税人：原则上不能开具增值税专用发票。但对于特定业务，如向一般纳税人销售货物、提供劳务，或提供不动产经营租赁服务等，可以向税务机关申请代开增值税专用发票。代开时，小规模纳税人通常适用3%的征收率（特殊情况下有减按1%征收）。因此，小规模纳税人无法直接开具13点增值税专用发票。
谁可以取得13点增值税专用发票并抵扣？
能够取得13点增值税专用发票并用于抵扣进项税额的，必须是增值税一般纳税人。
小规模纳税人、个体工商户（非一般纳税人）、消费者个人等，即使取得了增值税专用发票，也无法用于抵扣进项税额。他们取得增值税专用发票后，通常只能作为记账凭证或报销凭证。
重要提醒：购买方必须是增值税一般纳税人，且购进的货物或服务用于增值税应税项目，才能抵扣进项税额。
抵扣进项税额的要求
购买方必须为增值税一般纳税人。 取得的是合法、有效的增值税专用发票，且在认证或勾选确认的有效期内。 购进的货物、劳务、服务、无形资产或不动产用于增值税应税项目，非免税、非简易计税、非用于集体福利或个人消费等情形。 发票信息真实、准确，与实际业务相符。13点增值税专用发票的开具要求与注意事项
开具要素
开具13点增值税专用发票时，必须确保以下信息准确无误、完整填写：
购买方信息：名称、纳税人识别号、地址、电话、开户银行及账号。 销售方信息：名称、纳税人识别号、地址、电话、开户银行及账号。 项目名称：规范填写所销售的货物或提供的服务名称。 规格型号：如有，应填写。 单位：计量单位。 数量：具体数量。 单价：不含税单价。 金额：不含税金额（即销售额）。 税率：13%。 税额：根据不含税金额和税率计算得出。 价税合计：不含税金额与税额之和。 发票代码和发票号码。 开票日期。 收款人、复核、开票人。 备注栏：根据业务性质填写相关信息，如注明项目所在地、不动产的详细地址等。开具注意事项
真实性原则：必须是真实的业务发生，严禁虚开、代开。 开票时限：通常在销售业务发生或收到款项时开具。 一品一码：应税服务或货物在开具时需严格按照编码选择相应的税收分类编码，确保与实际业务相符。 字迹清晰、内容完整：不得缺项、错项。 不得擅自剪裁：发票联和抵扣联应保持完整。 作废与红冲： 发票已开具尚未交付购买方，或已交付购买方但尚未申报抵扣的，可作废。 发票已交付购买方且已申报抵扣的，应开具红字增值税专用发票进行冲销。开具红字发票前，需取得《开具红字增值税专用发票信息表》。 系统开具：必须通过税务机关指定的增值税发票管理系统开具，如金税盘、税控盘等。13点增值税专用发票与普通发票的区别
虽然两者都是增值税发票，但13点增值税专用发票与普通发票在功能、票面信息、使用对象、开具方等方面存在显著差异。
主要区别对比
项目 13点增值税专用发票 增值税普通发票 功能 可用于购买方抵扣进项税额 不可用于购买方抵扣进项税额 开具方 增值税一般纳税人（或小规模纳税人申请代开3%征收率发票） 增值税一般纳税人、小规模纳税人 购买方 一般纳税人 所有购买方（一般纳税人、小规模纳税人、个人等） 票面信息 详细的购销双方信息、货物或服务清单、税率、税额、价税合计 购销双方信息相对简单、货物或服务清单、税率、税额、价税合计（可不显示税率和税额） 联次 一般有三联（存根联、发票联、抵扣联） 一般有两联（存根联、发票联） 重要性 税务管理和抵扣的重要凭证 记账、报销、收付款的普通凭证如何正确取得、保管与查验13点增值税专用发票？
正确取得
向销售方索取时，务必核对发票上载明的购买方信息（特别是名称和纳税人识别号）是否与本单位完全一致。 确保取得的是打印清晰、无涂改、印章齐全的发票。 检查发票联和抵扣联是否完整、信息一致。妥善保管
取得的13点增值税专用发票，应在规定期限内进行认证或勾选确认。 发票抵扣联用于申报抵扣，发票联用于财务记账。两者均需妥善保管，防止遗失、损毁。 按照会计档案管理要求，规范存档，便于备查。发票查验
为了规避虚假发票风险，取得13点增值税专用发票后，必须进行查验：
查验方式：
全国增值税发票查验平台：这是最官方、最权威的查验渠道。登录国家税务总局全国增值税发票查验平台（或通过各省市税务局官网入口），输入发票代码、发票号码、开票日期、开具金额（不含税）或校验码（后四位）等信息即可查询。 查验时间：通常可在发票开具次日或更长时间后进行查验。查验结果： 如果查验结果显示“查无此票”或与票面信息不符，应及时联系销售方核实，必要时向税务机关反映。
开具13点增值税专用发票的常见错误与风险
常见开具错误
信息填写不规范：如购买方名称或税号错误、货物服务名称与实际不符、数量单价金额计算错误等。 税率选择错误：将13%的业务误开成其他税率，或将免税、简易计税业务开成13%专用发票。 编码选择错误：税收分类编码与实际销售的货物或服务不匹配。 未按规定作废或红冲：应作废未作废，应红冲未红冲，导致信息不对称。 超范围开具：如小规模纳税人擅自开具13%专用发票。法律与税务风险
虚开增值税专用发票：无真实业务发生却开具发票，或有真实业务但开具金额与实际不符，或让他人为自己开具虚假发票。这属于严重的违法犯罪行为，可能面临巨额罚款、刑事责任，对企业和个人信用造成毁灭性打击。 善意取得虚开增值税专用发票：即使购货方没有参与虚开，但如果其取得的发票是虚开的，且未能尽到合理注意义务，税务机关仍可能不予抵扣进项税额，并要求补缴税款和滞纳金。 逾期抵扣：专用发票抵扣联必须在开票之日起360日内（或更短的政策规定期限内）认证或勾选确认，否则会丧失抵扣权。 未按规定保管：发票遗失、损毁，可能影响抵扣和税务稽查。总结
13点增值税专用发票在中国的税收体系中占据着举足轻重的地位。它不仅是企业间经济往来的重要凭证，更是增值税链条式抵扣的核心环节。无论是开具方还是接收方，都必须深刻理解其税收政策、开具要求、抵扣条件以及相关的法律风险。
企业应建立完善的发票管理制度，确保每一张13点增值税专用发票的开具、取得、查验、保管和抵扣都符合税务法规，规避风险，保障企业的税务合规性与财务健康。在实际操作中，遇到复杂情况应及时咨询专业的税务顾问或主管税务机关，以确保税务处理的准确无误。
