在日常企业运营中，为了资金管理、方便收支或规避风险等多种原因，公司往往会开设多个银行账户。当这些账户之间需要进行资金调拨时，例如从主账户转账到备用金账户，或者从收款账户转账到一般存款账户，如何正确进行会计分录是财务人员必须掌握的基础技能。
本文将围绕“公司两个账户互相转账怎么做分录”这一核心问题，为您详细解析其会计处理原理、标准分录示例以及在实际操作中需要注意的关键事项。
内部资金调拨的会计原理
首先，我们需要明确一个前提：公司两个账户之间的互相转账，本质上是同一法律实体内部的资金调拨。这意味着资金的所有权并未发生改变，只是从一个银行存款形态转换到另一个银行存款形态。因此，这种转账不涉及收入、费用、债权或债务的产生，仅仅是资产类科目内部的结构调整。
在会计处理上，银行存款属于资产类科目。资产类科目的增加在借方，减少在贷方。所以，从一个银行账户转出资金，该账户的银行存款余额减少，记贷方；转入资金的另一个银行账户，其银行存款余额增加，记借方。
公司两个账户互相转账的标准分录
理解了上述原理，标准分录就非常清晰了。我们将以“从银行账户A转账到银行账户B”为例进行说明，反之亦然。
从银行账户A转账到银行账户B的分录
假设贵公司将100,000元人民币从中国工商银行账户（账户A）转账到中国建设银行账户（账户B）。
会计分录如下：
借：银行存款——中国建设银行（账户B） 100,000
贷：银行存款——中国工商银行（账户A） 100,000
（摘要：内部资金调拨，从工行转入建行）
分录解析：
借方： 记录资金转入的银行账户。因为中国建设银行账户的存款增加了，资产增加记借方。 贷方： 记录资金转出的银行账户。因为中国工商银行账户的存款减少了，资产减少记贷方。从银行账户B转账到银行账户A的分录
反之，如果需要将资金从中国建设银行账户（账户B）转账到中国工商银行账户（账户A），分录则正好相反。
假设贵公司将50,000元人民币从中国建设银行账户（账户B）转账到中国工商银行账户（账户A）。
会计分录如下：
借：银行存款——中国工商银行（账户A） 50,000
贷：银行存款——中国建设银行（账户B） 50,000
（摘要：内部资金调拨，从建行转入工行）
分录处理的关键细节与注意事项
虽然内部资金调拨的核心分录简单，但在实际操作中，仍有几个关键细节需要注意，以确保会计记录的准确性和内部控制的有效性。
1. 银行手续费的处理
银行在进行跨行或同行转账时，可能会收取一定的手续费。这笔手续费是公司的财务费用或管理费用，需要单独进行会计处理。
假设在上述从账户A转到账户B的100,000元转账中，银行收取了5元的手续费。那么，从账户A实际扣除的金额是100,005元。
完整的会计分录（含手续费）如下：
借：银行存款——中国建设银行（账户B） 100,000
借：财务费用（或管理费用） 5
贷：银行存款——中国工商银行（账户A） 100,005
（摘要：内部资金调拨及手续费）
手续费科目的选择： 一般情况下，银行转账手续费计入财务费用。 如果公司有专门规定，或者手续费支出金额较小、发生频率较低，有时也可能计入管理费用。具体应遵循公司的会计政策。2. 未达账项（在途资金）的处理
在跨行转账或特定银行的同行转账中，可能会出现资金从转出账户扣除，但尚未到达转入账户的情况，尤其是在月末或结账日前。这部分资金被称为“未达账项”或“在途资金”。
重要提示： 未达账项本身不需要做分录来调整。企业会计记录应以实际发生额为准。
当银行A实际扣款时，即应做分录：贷方记录银行A的减少。 当银行B实际到账时，即应做分录：借方记录银行B的增加。在月末进行银行存款余额调节表时，应将这部分在途资金作为调节项进行核对，而不是通过调整会计分录来处理。调节表的目的是为了核对企业账面余额与银行对账单余额之间的差异，确保双方记录的准确性。
分录的处理时点： 建议在银行到账单或回单确认资金已实际转入目标账户时，再进行借方“银行存款——目标账户”的分录，以避免与银行对账单不符。 但为了保持会计记录的及时性，很多企业也会在转账指令发出且银行已扣款后，立即进行转出账户的贷方分录，并暂时将资金在内部台账或辅助账中标记为“在途”，待收到目标账户的银行到账确认后，再完成借方分录。这需要在内部控制上做好匹配，防止漏记或重记。3. 内部控制与审批流程
尽管是公司内部的资金调拨，但严格的内部控制和审批流程依然至关重要，以防止资金被挪用、误操作或舞弊。
审批授权： 明确资金调拨的审批权限和流程，大额资金调拨需多级审批。 双重复核： 录入和复核转账指令的人员应分离。 凭证完整： 保留银行回单、电子转账凭证、审批单等所有相关文件，作为会计分录的原始凭证。 定期对账： 定期（每日或每周）核对银行账户的交易明细，确保账账相符、账实相符。4. 与不同公司账户转账的区别
再次强调，本文讨论的是同一公司名下不同银行账户之间的转账。如果涉及的是不同公司（即便有股权关系）之间的转账，则会计处理完全不同，通常会涉及到：
关联方往来： 借记“应收账款”或“其他应收款”，贷记“银行存款”；或借记“银行存款”，贷记“应付账款”或“其他应付款”。 投资或借款： 可能涉及“长期股权投资”、“短期借款”、“长期借款”等科目。请务必区分这两种情况，避免混淆。
总结
公司两个账户之间的互相转账，是企业资金管理中常见的操作。其核心会计分录是：
借：银行存款——[资金转入账户]
贷：银行存款——[资金转出账户]
同时，财务人员需要特别关注银行手续费的单独核算，以及在途资金的核对与调节。建立健全的内部控制和审批制度，保留完整的原始凭证，是确保资金安全和会计记录准确性的基石。理解并掌握这些细节，将有助于财务工作更加高效和规范。