个体户不能开增值税专用发票吗？
这个问题是许多个体工商户在经营过程中经常遇到的困惑。简单来说，绝大多数个体户在默认状态下是不能自行开具增值税专用发票的。但这不是一个绝对的“不能”，而是取决于其纳税人身份。
为了深入理解这个问题，我们首先需要了解增值税专用发票的性质，以及个体户常见的纳税人身份。
增值税专用发票的核心价值与个体户的初始定位
在中国的税收体系中，增值税发票分为两大类：增值税专用发票和增值税普通发票。它们之间最核心的区别在于：
增值税专用发票： 不仅是销售方收取款项的凭证，更是购买方据以抵扣进项税额的法定凭证。这意味着，企业如果收到专用发票，可以将其支付的增值税在计算应纳税额时进行抵扣，从而降低税负。 增值税普通发票： 仅是销售方收取款项的凭证，购买方不能据此抵扣进项税额。正是因为增值税专用发票具备抵扣功能，其开具和管理的要求也更为严格。
大多数个体户的默认身份：小规模纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。个体工商户在注册登记后，如果没有达到一定的销售额标准，或者没有主动申请成为一般纳税人，其默认的纳税人身份通常是增值税小规模纳税人。
小规模纳税人被税法明确规定不能自行开具增值税专用发票。 这就是为什么我们说绝大多数个体户不能开具专用发票的原因。
个体户何以开具增值税专用发票？——纳税人身份的转变
虽然默认情况下小规模纳税人个体户不能自行开具专用发票，但并非没有办法。个体户想要自行开具增值税专用发票，其前提是必须转变为增值税一般纳税人。
申请成为一般纳税人的条件个体户（个体工商户）申请成为增值税一般纳税人，通常需要满足以下条件之一：
销售额达到规定标准： 从事工业生产或提供加工、修理修配劳务的纳税人，年应征增值税销售额超过50万元人民币； 从事商品批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额超过80万元人民币； 提供服务（除加工、修理修配劳务外）的纳税人，年应征增值税销售额超过500万元人民币。（请注意，以上销售额标准可能因政策调整而变化，具体应以当地税务机关最新规定为准。）
自愿申请： 未达到上述销售额标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的个体户，也可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人。这种情况下，需要向税务机关提交书面申请。 个体户与“个人独资企业”或“一人有限公司”的区别与联系在讨论个体户开具专用发票时，有时会涉及到“个人独资企业”或“一人有限公司”。
个体工商户： 法律实体上与投资者个人联系更紧密，设立程序相对简单，通常默认小规模纳税人。但如同上述，个体工商户可以根据条件申请成为一般纳税人。 个人独资企业： 是一种企业组织形式，与个体工商户在法律上有所区别，其设立和运营相对规范。个人独资企业在符合条件时，可以依法登记为一般纳税人。 一人有限公司： 属于公司法人企业，具备法人资格。公司在设立时，可以根据预计经营情况和客户需求，直接选择申请成为一般纳税人。无论是个体工商户、个人独资企业，还是有限公司，只要其增值税纳税人身份是“一般纳税人”，就具备自行开具增值税专用发票的资格。 因此，个体户要想自行开具专用发票，关键在于“纳税人身份”的转化。
申请成为一般纳税人的具体流程与注意事项
如果个体户决定升级为一般纳税人，需要经历以下主要步骤：
准备申请材料： 《增值税一般纳税人登记表》； 税务登记证件（如营业执照副本）； 法定代表人（或负责人）身份证明； 与财务核算相关的资料，如银行开户许可证、账簿、财务人员信息等； 其他税务机关要求的资料。 提交申请：将准备好的材料提交至主管税务机关的办税服务厅，或通过电子税务局在线办理。
税务机关审核：税务机关会对申请材料进行审核，并可能进行实地核查，以确认个体户是否具备健全的会计核算能力。
领取税控设备：审核通过后，个体户需要购买并安装税控设备（如税控盘、金税盘等），并进行初始发行和培训，才能正式开具增值税专用发票。
注意事项：
会计核算健全： 这是成为一般纳税人的关键条件。这意味着你需要有专业的会计人员记账、报税，或者委托专业的代理记账公司。 税负增加可能： 一般纳税人适用一般计税方法，税率通常为6%、9%或13%（根据行业不同），虽然可以抵扣进项税，但若进项较少，实际税负可能高于小规模纳税人（小规模纳税人适用3%的征收率，并享受免征优惠）。 申报频率和复杂性： 一般纳税人通常按月申报，申报流程和表格比小规模纳税人复杂。个体户升级为一般纳税人的利弊权衡
对于个体户而言，是否申请成为一般纳税人，需要进行全面的利弊权衡。
优势： 业务拓展： 可以开具增值税专用发票，能够满足大客户、企业客户对发票抵扣的需求，从而拓展业务范围，提高市场竞争力。 提升形象： 成为一般纳税人，意味着企业规模和规范程度得到认可，有助于提升企业形象和信誉。 税收抵扣： 企业购进原材料、设备等产生的进项税额可以抵扣，若进项税额充足，实际税负可能更低。 劣势： 核算要求高： 必须建立健全的会计核算制度，聘请专业会计人员或委托代理记账，增加财务管理成本。 税收风险： 一般纳税人申报复杂，若不熟悉税法或操作不当，容易产生税务风险。 税负不确定性： 如果进项税额较少，销售额较大，转为一般纳税人后实际税负可能高于小规模纳税人。 合规成本： 需要购买和维护税控设备，参加税务培训，增加合规成本。无法开具专用发票时，个体户的替代方案
如果个体户暂不打算或不符合条件转为一般纳税人，但客户又坚持要求增值税专用发票，还有以下两种主要替代方案：
1. 委托税务机关代开增值税专用发票这是最常见的解决方案。个体工商户作为小规模纳税人，在发生应税行为需要开具增值税专用发票时，可以向主管税务机关申请代开。具体流程如下：
提交申请： 携带营业执照、经办人身份证、以及与业务相关的购销合同或协议等资料，向主管税务机关办税服务厅提交代开增值税专用发票申请。 缴纳税款： 在代开专用发票时，个体户需要按照小规模纳税人的征收率（通常为3%，并享受免征优惠政策）计算并缴纳增值税及附加税费。 领取发票： 税务机关核实无误并收取税款后，会代为开具增值税专用发票。注意： 税务机关代开的增值税专用发票，购买方可以正常抵扣进项税额。代开专用发票虽然方便，但需要每次去税务局办理，相对麻烦。
2. 开具增值税普通发票如果客户对发票抵扣没有硬性要求，或者个体户提供的服务或商品性质不涉及复杂的进项税抵扣，可以直接开具增值税普通发票。个体户可以通过以下方式开具普通发票：
自行开具： 很多小规模纳税人可以申请领购税控盘（或Ukey），自行开具增值税普通发票。 委托税务机关代开： 同样可以申请税务机关代开增值税普通发票。总结
综上所述，关于“个体户不能开增值税专用发票吗？”这个问题的答案是：在默认的小规模纳税人身份下，个体户不能自行开具增值税专用发票。但如果个体户满足条件并成功申请转变为增值税一般纳税人，则可以自行开具增值税专用发票。
如果暂不具备或不打算转为一般纳税人，但客户需要增值税专用发票，个体户可以选择委托主管税务机关代开。
个体户在做决策时，应充分考虑自身的业务模式、客户需求、财务核算能力以及税负平衡等因素，理性选择最适合自己的纳税人身份和发票开具方式。如有疑问，建议咨询专业的税务顾问或主管税务机关。
