作为国民经济的重要组成部分，商贸公司在日常经营中不可避免地需要履行纳税义务。然而，许多企业主和财务人员对于“商贸公司根据什么缴税”这一问题仍存有疑惑，不清楚具体的税种、计税依据和适用税率。本文将作为一份详尽的SEO指南，为您全面解析商贸公司在中国大陆地区主要涉及的各项税费，帮助您清晰了解其纳税逻辑。
商贸公司主要根据哪些税种缴税？
商贸公司作为从事商品购销业务的企业，其主要纳税类型与其他行业有所不同，核心税种主要集中在流转税和所得税两大类，辅以其他附加税费和行为税。
增值税（Value-Added Tax, VAT）： 这是商贸公司最核心的流转税种，对商品销售环节的增值额征税。 企业所得税（Corporate Income Tax, CIT）： 这是对商贸公司取得的生产经营所得和其他所得征收的税种。 附加税费： 主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，它们是依附于增值税（或消费税）而征收的。 印花税： 对经济活动中签订的合同、凭证等征收的税种。 其他税费： 如房产税、城镇土地使用税（如果公司拥有房产或土地）、残疾人就业保障金等。一、 增值税：流转环节的核心税种
增值税是商贸公司纳税的基础和重点。其计税依据是销售商品取得的销售额，但实际缴纳的税款会根据纳税人类型有所不同。
1.1 增值税的征税范围与纳税义务
商贸公司销售货物，均属于增值税的征税范围。无论销售对象是企业还是个人，都需依法缴纳增值税。
1.2 纳税人类型与计税方法
根据商贸公司的销售额大小和财务核算能力，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。
1.2.1 一般纳税人 认定标准： 工业企业年销售额超过50万元，商业企业年销售额超过80万元（2018年5月1日起调整为500万元），且会计核算健全、能够准确提供税务资料的纳税人。 计税依据： 销项税额减去进项税额的余额。计算公式： 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
销项税额： 销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，乘以适用税率。 进项税额： 购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，凭增值税专用发票等合法有效凭证进行抵扣。 主要税率： 13%： 适用于销售货物（如各类商品）、提供加工、修理修配劳务等。这是商贸公司最常用的税率。 9%： 适用于交通运输、邮政、建筑、租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、销售农产品等。 6%： 适用于提供现代服务（如研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务）、金融服务、生活服务、销售无形资产等。对于商贸公司，销售商品主要适用13%的税率。
1.2.2 小规模纳税人 认定标准： 年应征增值税销售额未达到一般纳税人标准的纳税人，或者达到标准但未申请认定为一般纳税人的企业。 计税依据： 销售额乘以征收率。小规模纳税人取得的进项税额不能抵扣，实行简易计税方法。计算公式： 应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率
征收率： 3%： 适用于小规模纳税人。 在特定时期（如新冠疫情期间），国家可能会出台优惠政策，将小规模纳税人征收率阶段性降至1%或更低。提示： 小规模纳税人销售额达到或超过一般纳税人标准，应及时向税务机关申请认定为一般纳税人。
1.3 增值税的纳税申报期限
增值税一般实行月度申报，纳税人应在次月15日前申报缴纳上月税款。若采取季度申报，则在季度终了之日起15日内申报缴纳。
二、 企业所得税：利润的直接税
企业所得税是对商贸公司取得的年度利润征收的税种。它是根据公司的盈利情况来计算的，与公司的成本费用管理密切相关。
2.1 企业所得税的征税对象与计税依据
企业所得税的征税对象是企业的应纳税所得额。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
计算公式： 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率
2.2 适用税率
一般企业： 25%。这是大多数商贸公司适用的企业所得税税率。 小型微利企业： 针对小型微利企业，国家提供普惠性税收减免政策，其税率远低于25%。 认定标准： 从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。 优惠税率： 对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。 对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。对于大部分初创或中小型商贸公司，合理利用小型微利企业优惠政策可以大幅降低税负。
2.3 重要的税前扣除项目
为了计算准确的应纳税所得额，商贸公司需要了解并合理进行各项税前扣除：
成本： 购货成本、运费、包装费、仓储费等直接与销售商品相关的成本。 费用： 销售费用（广告费、业务招待费、职工薪酬）、管理费用（办公费、租赁费、差旅费、折旧费、无形资产摊销等）、财务费用（利息支出、汇兑损益）等。 税金及附加： 缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、土地使用税、印花税等可在企业所得税前扣除。 资产损失： 经税务机关批准或备案的资产损失。 公益性捐赠： 在年度利润总额12%以内的部分。 研发费用加计扣除： 对于有少量研发活动的商贸公司，符合条件的研发费用可以按规定进行加计扣除。2.4 企业所得税的纳税申报期限
企业所得税实行按月或按季预缴，年度终了汇算清缴。
预缴： 商贸公司应在季度终了之日起15日内，向税务机关报送企业所得税预缴申报表，预缴税款。 汇算清缴： 每年5月31日前，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并结清全年税款。多退少补。三、 其他相关税种与费用
除了增值税和企业所得税这两大主要税种外，商贸公司还需根据实际情况缴纳其他相关税费。
3.1 城市维护建设税与教育费附加
这两种税费是增值税和消费税的附加税费，其计税依据是企业实际缴纳的增值税额。
城市维护建设税： 税率根据企业所在地不同：市区为7%，县城、镇为5%，其他地区为1%。 教育费附加： 统一按3%的比例征收。 地方教育附加： 统一按2%的比例征收。计算公式： 城市维护建设税 = （增值税 + 消费税）× 适用税率 教育费附加 = （增值税 + 消费税）× 3% 地方教育附加 = （增值税 + 消费税）× 2%
3.2 印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证征收的一种行为税。商贸公司常见的印花税应税凭证包括：
购销合同： 按购销金额的万分之三贴花。 加工承揽合同： 按加工或承揽收入的万分之五贴花。 财产租赁合同： 按租赁金额的千分之一贴花。 借款合同： 按借款金额的万分之零点五贴花。 账簿： 记载资金的账簿按实收资本和资本公积合计金额的万分之二点五贴花（其他账簿按件贴花5元）。 权利、许可证照： 按件贴花5元。注意： 印花税的税率较低，但涉及面广，易被忽略。
3.3 房产税与城镇土地使用税
如果商贸公司拥有自有房产或使用自有土地用于经营，则需要缴纳房产税和城镇土地使用税。
房产税： 从价计征：按房产原值扣除一定比例（一般为10%-30%）后的余值，税率为1.2%。 从租计征：按租金收入的12%计征（个人出租房屋为4%）。 城镇土地使用税： 按土地面积和所在地的适用税额标准计征。3.4 残疾人就业保障金
虽然不是税种，但这是国家强制征收的一项费用。用人单位安排残疾人就业的比例未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。
计算公式： 应缴保障金 = （上年用人单位在职职工人数 × 所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资
四、 影响商贸公司缴税的关键因素
商贸公司的实际税负受到多种因素的影响，理解这些因素有助于更好地进行税务管理和规划。
4.1 纳税人身份的选择
选择成为一般纳税人还是小规模纳税人，直接决定了增值税的计税方式和税率。对于销售额大、进项税额充足的商贸公司，成为一般纳税人更有利于降低增值税税负；反之，小规模纳税人则更适合销售额不大且进项较少的公司。
4.2 销售额与利润水平
销售额直接影响增值税的销项税额和企业所得税的收入总额；利润水平则直接决定了企业所得税的应纳税所得额。有效的销售策略和成本控制是降低税负的关键。
4.3 成本费用管理与发票取得
规范的成本费用管理和合法有效进项发票的取得，对于一般纳税人抵扣增值税进项税额至关重要。同时，各项合理、真实、合法的费用支出，可以在计算企业所得税时进行税前扣除，从而减少应纳税所得额。
4.4 税收优惠政策的利用
如前所述，小型微利企业的税收优惠政策能显著降低企业所得税税负。此外，特定区域、特定行业或特定类型的商贸公司，可能还享有其他地方性或国家层面的税收优惠政策，应积极关注并加以利用。
4.5 会计核算的规范性
准确、完整的会计核算和账务处理是正确计算各项税费的基础。不规范的会计核算可能导致税务风险，甚至面临税务处罚。
五、 纳税申报与合规的重要性
了解“商贸公司根据什么缴税”仅仅是第一步，更重要的是依法依规进行纳税申报和税务合规。
5.1 准确申报与及时缴纳
商贸公司应严格按照规定的申报期限和申报方式，如实向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求提供的其他纳税资料，并及时足额缴纳税款。
5.2 账务处理与凭证管理
建立健全的会计核算体系，确保每一笔业务都有合法的票据支持。妥善保管所有原始凭证、记账凭证、会计账簿和财务报表，以备税务机关的检查。
5.3 风险管理与专业咨询
税务政策复杂多变，商贸公司应定期进行税务自查，或寻求专业的税务咨询服务，确保税务处理的合法合规性，有效规避税务风险。
总结
“商贸公司根据什么缴税”是一个涉及多个税种、多重规则的复杂问题。核心在于增值税和企业所得税，辅以附加税费、印花税及其他特定税费。商贸公司需要根据自身的实际情况（如纳税人类型、销售规模、利润水平、经营模式等），结合国家及地方的最新税收政策，精准计算并履行纳税义务。建立健全的财务管理体系，充分了解并运用各项税收优惠政策，是商贸公司实现稳健发展和合法节税的关键。如有具体税务问题，建议咨询专业的税务顾问或当地税务机关。