前言
在企业日常经营活动中，增值税发票作为重要的税务凭证，不仅是会计核算的依据，更是企业抵扣进项税额、确认成本费用的关键。然而，有时会遇到“无法开出增值税发票”的尴尬情况。这不仅让供应商面临合规风险，也给采购方带来财务和税务上的困扰。那么，当企业或个人无法开出增值税发票时，我们究竟该如何处理？本文将从供应商和采购方两个视角，深入剖析其原因、潜在风险及具体的应对策略。
为什么会出现“无法开票”的情况？
首先，我们需要了解供应商可能面临的、导致其无法开具增值税发票的常见原因：
未进行税务登记或已注销：企业或个体工商户未依法进行税务登记，或者因故已办理税务注销手续，均不具备开具增值税发票的资格。 超出经营范围或超限额开票： 超出核定经营范围：纳税人销售的商品或提供的服务不在其税务登记核定的经营范围内。 超出增值税小规模纳税人开票限额：小规模纳税人达到或超过了税务机关核定的月度或季度开票销售额上限，但尚未转为一般纳税人，此时可能暂时无法自行开票。 税务系统故障或升级维护：税务机关的金税系统或电子税务局出现技术故障、系统维护或升级，导致暂时无法办理发票开具业务。 纳税人资格不符： 非增值税一般纳税人：对于某些特定业务，采购方可能要求开具增值税专用发票以抵扣进项税，但供应商是小规模纳税人，只能自行开具增值税普通发票或申请税务机关代开专用发票。如果供应商拒绝代开或不符合代开条件，则可能出现“无法开具专用发票”的情况。 非增值税纳税人：例如个人兼职、不涉及增值税应税行为的单位等，本身不属于增值税纳税主体。 交易的真实性存疑或不符合开票要求： 虚假交易：交易本身不真实，或金额与实际不符，为避免虚开增值税发票的法律风险而拒绝开票。 不符合开票条件：例如付款方式不符合规定、收款方信息不完整等。 发票用完或未及时申领/核定：供应商已将已领购的发票全部用完，但未及时向税务机关申领新的发票，或新购的发票尚未通过税务机关的核定。 金税盘/税控设备异常：税控设备（如金税盘、税控UKey）出现故障、未及时升级、锁死或证书过期等，导致无法正常开票。 业务性质不属于增值税应税范围：例如，某些政府行政收费、罚款等，不属于商品销售或劳务提供，自然也无需开具增值税发票。供应商“无法开票”的风险与后果
对于无法开具增值税发票的供应商而言，其面临的风险和后果是多方面的：
补缴税款、滞纳金：未开票销售收入仍需依法申报纳税。如果未申报或少申报，一旦被税务机关发现，将面临补缴税款、加收滞纳金的处罚。 罚款：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，未按规定开具发票或拒绝开具发票的，税务机关可责令改正，并处以罚款。 信用等级降低：税务违规行为会影响企业的纳税信用等级，可能导致在贷款、招投标、融资等方面受到限制。 法律责任：如果涉及虚假交易、偷逃税款等严重行为，可能构成犯罪，依法追究刑事责任。 商业信誉受损，客户流失：无法提供合法合规的凭证，会严重影响客户对企业的信任度，导致合作关系终止和客户流失。采购方（受票方）面临的困境与风险
对于无法取得增值税发票的采购方，其面临的困境和风险同样不容忽视：
无法抵扣进项税：这是最直接的损失。如果无法取得增值税专用发票，采购方就无法抵扣相应的进项税额，导致实际采购成本增加。 成本费用无法在税前列支：在企业所得税汇算清缴时，没有合法合规的发票作为凭证，该项支出可能无法被税务机关认定为合理的成本费用，从而不能在税前扣除，导致企业所得税增加。 财务核算不规范：缺乏原始凭证，导致财务账目不完整、不规范，增加财务风险。 税务风险：在税务稽查时，无票支出会被质疑其真实性、合法性，可能被要求补税、罚款。 审计风险：在外部审计时，无票支出会成为审计重点，可能影响审计意见。针对不同情况的具体处理建议
作为供应商，应如何处理？当您作为供应商，无法开出增值税发票时，应立即采取行动，查明原因并解决问题：
立即沟通，查明原因：第一时间与采购方沟通，解释情况并告知无法开票的具体原因，避免信息不对称导致误解。 补办税务登记或恢复纳税人资格：如果是未登记或已注销企业，应尽快补办相关手续。如果是税务非正常状态，应及时处理恢复正常。 申请税务机关代开： 小规模纳税人：对于达到一般纳税人登记标准但尚未登记的小规模纳税人，或者不具备自行开票条件的小规模纳税人，可以向税务机关申请代开增值税专用发票或普通发票。 自然人：销售货物或提供应税劳务，符合条件的可以向税务机关申请代开增值税普通发票。 解决系统或设备故障：如果是金税盘/税控设备问题或系统故障，应及时联系服务商或税务机关解决。 调整经营范围或进行税务备案：如果超出经营范围，应及时办理经营范围变更手续。对于某些特定业务，可能需要向税务机关进行备案后才能开票。 及时申领/核定发票：检查发票库存，若不足应及时向税务机关申领新的发票，并确保新购发票已通过核定。 协商提供其他合法凭证：如果该业务确实不属于增值税应税范围（如某些政府性收费），或不具备开具增值税发票的条件，可与采购方协商提供其他合法有效的凭证（如财政票据、收据等），但需明确告知这些凭证不能用于抵扣进项税。 向税务机关咨询：对于复杂的税务问题，应主动向主管税务机关咨询，获取专业的指导意见。 作为采购方，应如何处理？当您作为采购方，供应商无法提供增值税发票时，您应采取以下措施保护自身权益：
要求对方开具并了解原因：明确告知供应商您需要增值税发票，并详细询问其无法开票的具体原因。 保留所有交易相关证据：即使无法取得发票，也务必妥善保管合同、付款凭证（银行流水）、送货单、验收单、入库单、会议纪要、邮件往来等所有能证明交易真实性的文件，以备税务机关核查。 协商提供其他合法凭证：如果供应商确实无法开具增值税发票（例如小规模纳税人自行开具增值税普通发票，或提供财政票据、收据等），您可以接受这些凭证，但必须清楚这些凭证无法用于抵扣进项税，且在企业所得税前列支时，可能仍需提供交易真实性的辅助证明。重要提示：对于采购方，无论取得何种凭证，都必须确保交易的真实性。无票支出在税务处理上风险极高，应尽量避免。
重新评估并选择合格供应商：如果供应商长期无法提供合法发票且无合理解决方案，您应考虑更换供应商，选择信誉良好、具备开票资格的合作方。 向税务机关举报或咨询：如果供应商无故拒绝开具发票，且无法提供合理解释或解决方案，您可以向主管税务机关进行举报，请求税务机关介入调查处理。 对于小额交易或非应税业务对于金额较小的交易或者确实不属于增值税应税范围的业务，可能存在无法取得增值税发票的情况。此时，采购方应：
获取其他内部或外部合法凭证：如普通收据（加盖财务章）、内部付款审批单、银行转账记录、相关协议等。 建立健全内部审批流程：对于此类无票或非增值税发票的支出，应有完善的内部审批、验收流程，确保业务真实性和合规性。 明确其税务处理：这类支出通常不能抵扣进项税，在企业所得税前列支时，需结合实际情况，确保其合理性和必要性。如何避免未来出现“无法开票”的情况？
预防胜于治疗。通过以下措施，可以有效降低未来出现“无法开具增值税发票”的风险：
供应商层面： 合规经营，及时办理税务事项：确保税务登记信息准确，及时办理税务变更、转登记、注销等手续。 定期检查金税盘/税控设备：确保设备正常运行，及时更新证书，避免因设备问题影响开票。 合理预测发票用量，及时申领：避免因发票用完而耽误开票。 加强内部管理和培训：提高财税人员的专业素养，确保开票流程规范，对不符合开票条件的业务及时预警。 熟悉税收政策：了解各类业务的税务处理方式，确保开票合规。 采购方层面： 选择合规的供应商：在业务合作前，尽量通过国家企业信用信息公示系统、天眼查、企查查等平台核实供应商的工商注册信息、经营范围、税务登记状态及是否有异常经营记录。 在合同中明确发票条款：在签订采购合同或服务协议时，明确约定发票的种类（增值税专用发票或普通发票）、开具时限、开票信息及未开具发票的违约责任等。 及时索要并查验发票：在交易完成后，及时向供应商索取发票，并利用税务总局的全国增值税发票查验平台对发票的真伪和有效性进行查验。 保留完整的交易凭证：养成良好的习惯，保留所有与交易相关的原始凭证，形成完整的证据链。 关注供应商的税务状态变化：对于长期合作的供应商，可定期关注其税务状态，例如是否已注销、是否变为非正常户等。总结
“无法开出增值税发票怎么处理”是一个涉及多方利益和法律风险的复杂问题。无论是供应商还是采购方，都应高度重视。供应商应以合规经营为前提，积极解决开票障碍；采购方则应提高风险意识，通过合同约束、证据留存和及时沟通等方式，最大限度地保护自身权益。在任何情况下，保持交易的真实性是核心，并积极向税务机关咨询，确保所有操作符合国家税法规定，共同维护健康的税收秩序和营商环境。
