对于广大小微企业和个体工商户而言，“小规模可以开几个点的发票”是日常经营中经常遇到的核心问题。这不仅关系到企业的税务成本，也直接影响到与客户的交易结算。本文将作为一份详细的指南，为您深入解析小规模纳税人开具发票时涉及的增值税税率、优惠政策以及相关注意事项。
小规模纳税人发票的“点”到底指什么？
在财税语境中，我们常说的发票“点”实际上指的是增值税的征收率或适用税率。对于小规模纳税人而言，这主要是指他们在销售商品、提供劳务或服务时，依照税法规定计算并开具发票所适用的增值税百分比。
1. 增值税是核心“点”
小规模纳税人开具的发票上所体现的“点”，最主要且最核心的就是增值税的征收率。我国增值税目前分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人适用简易计税方法，按销售额和征收率计算应纳税额。
2. 其他税费简述
除了增值税，企业在经营过程中还会涉及其他税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、企业所得税等。但这些税费通常是基于增值税（或收入）计算并缴纳的，它们不直接体现在发票的“点”上，而是在申报纳税时一并处理。
标准税率：3%的法定基准
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人的增值税征收率为3%。这意味着在没有特殊优惠政策的情况下，小规模纳税人开具发票时，应按照销售额的3%计算并体现在发票税额中。
政策解读： 3%是小规模纳税人增值税的法定基准税率。这意味着，即使当前有更低的优惠税率，3%仍是其理论上的最高征收率，也是在优惠政策到期或不适用时的默认税率。
优惠税率：1%的政策红利
为了支持小微企业发展，国家税务总局和财政部会定期出台各项增值税优惠政策。近年来，最广为人知且持续时间较长的优惠政策是将小规模纳税人的增值税征收率由3%减按1%征收。
当前政策背景：
自2020年3月1日起，为应对疫情影响，小规模纳税人增值税征收率由3%减按1%执行。 此项政策经过多次延续，目前根据《财政部 税务总局关于延续实施部分减负稳岗扩就业政策的通知》（财税〔2023〕19号）等文件规定，小规模纳税人增值税征收率减按1%的政策已延续至2027年12月31日。这意味着，在2027年12月31日之前，绝大多数小规模纳税人在开具增值税发票时，都可以按照销售额的1%来计算增值税额，并在发票上体现1%的征收率。
1. 哪些情况适用1%？
只要是符合小规模纳税人身份，且在上述优惠政策有效期间内发生的应税销售行为，无论其月销售额是否超过免税门槛（后文详述），在选择开具增值税发票时，均可适用1%的征收率。
2. 1%税率的优势
将征收率从3%降至1%，极大地减轻了小规模纳税人的税负，有利于企业将更多资金投入到生产经营中，促进了经济的稳定增长。
月销售额免税门槛与开票选择
除了上述的1%或3%征收率外，小规模纳税人还有一个非常重要的免征增值税门槛，这直接影响到是否需要缴纳增值税，以及在开具发票时的选择。
1. 免税门槛标准
根据现行政策规定：
按月申报的小规模纳税人： 月销售额未超过10万元人民币的，免征增值税。 按季度申报的小规模纳税人： 季度销售额未超过30万元人民币的，免征增值税。这个门槛是基于“销售额”而非“开票额”来判断的。
2. 门槛内的开票选择
如果小规模纳税人的月销售额（或季度销售额）未达到上述免税门槛：
选择不开具增值税发票或开具不含税的普通发票： 在这种情况下，可以享受免征增值税的优惠，无需缴纳增值税。 选择开具增值税普通发票或专用发票： 即使销售额在免税门槛内，一旦选择了开具增值税发票（不论是普通发票还是专用发票），就必须按照政策规定的征收率（目前为1%）计算并申报缴纳增值税。此时，虽然销售额未达免税门槛，但由于开具了增值税发票，就放弃了免税的权利，转而享受1%的减征政策。3. 门槛外的开票选择
如果小规模纳税人的月销售额（或季度销售额）超过了上述免税门槛：
则必须就超过门槛部分的销售额开具增值税发票，并按照规定的征收率（目前为1%）计算并申报缴纳增值税。 即使是未超过门槛的部分，如果选择开具增值税发票，也同样适用1%的征收率。如何确定自己的适用税率？
对于小规模纳税人而言，确定开票的适用“点”需要综合考虑以下几点：
确认纳税人身份： 首先，确保自己是“小规模纳税人”。（与一般纳税人区分开来） 关注当前国家优惠政策： 查阅最新的财政部和税务总局公告，确认小规模纳税人增值税征收率减按1%的政策是否仍在有效期内。（截至本文撰写，已延期至2027年12月31日） 判断月/季度销售额： 根据您的实际销售额判断是否达到免税门槛。 决定开票方式： 如果销售额在免税门槛内，是选择享受免税而不开具增值税发票，还是为了客户需求或自身管理需要开具增值税发票（此时适用1%）。简单总结：
目前（2027年12月31日前），如果小规模纳税人需要开具增值税发票，无论销售额是否超出门槛，通常都按1%的征收率开具。 如果销售额未达免税门槛，且不打算开具增值税发票（或只开具不含税普通发票），则可享受免征增值税。 在优惠政策到期后，如果无新的政策出台，则将恢复至3%的征收率。开具发票的类型与税率选择
小规模纳税人可以开具两种类型的增值税发票：
1. 增值税普通发票（自行开具或税务机关代开）
适用范围： 小规模纳税人可以自行通过增值税发票管理系统开具增值税普通发票。如果自身无法开具，也可以向税务机关申请代开。 税率： 按照前述分析，目前为1%（优惠政策期间），非优惠期间为3%。 特点： 购货方不能凭此抵扣进项税额。2. 增值税专用发票（通常由税务机关代开）
适用范围： 小规模纳税人通常不能自行开具增值税专用发票。但如果购货方是增值税一般纳税人，且需要专用发票用于抵扣，小规模纳税人可以向税务机关申请代开增值税专用发票。 税率： 代开专用发票时，同样适用小规模纳税人的征收率，即目前为1%（优惠政策期间），非优惠期间为3%。 特点： 购货方（一般纳税人）可以凭此抵扣进项税额。无论开具哪种类型的增值税发票，小规模纳税人对外收取的价款和税额都应按照实际发生的销售额和适用的征收率计算。
重要提醒与注意事项
政策变化性： 税收政策具有一定的时效性和变化性。本文提供的信息基于当前最新政策，请务必关注国家税务总局和财政部的官方公告，以便及时了解政策更新。 准确申报： 无论开具何种税率的发票，都必须如实申报缴纳税款。虚假开票或偷漏税将面临严重的法律后果。 发票管理： 妥善保管发票，遵守发票开具、保管和作废的各项规定。 寻求专业帮助： 如果对具体的税务处理有疑问，或者业务情况较为复杂，建议咨询专业的税务顾问或直接向当地税务机关求助，以确保合规经营。总结
综上所述，关于“小规模可以开几个点的发票”这个问题，核心答案在于：
当前（2027年12月31日前），小规模纳税人开具增值税发票，无论是普通发票还是专用发票，通常都按照1%的优惠征收率执行。 小规模纳税人月销售额未超过10万元（或季度30万元）的，可以选择免征增值税；但一旦选择开具增值税发票，即使在免税门槛内，也需按1%（或3%）的征收率计算纳税。 当优惠政策到期且无新的延续政策时，小规模纳税人将恢复按3%的法定征收率开具发票。希望本文能帮助您全面理解小规模纳税人发票的“点”及其背后的政策逻辑，助力您的企业合规、高效运营。
