计提摊销的会计分录怎么写：全面指南与常见案例解析
在会计核算中，“计提”和“摊销”是两个至关重要且频繁使用的概念。它们都体现了权责发生制原则，旨在将费用或收入按照其发生或实现的期间进行合理分摊，确保财务报表的真实性和完整性。对于初学者或寻求实务指导的会计人员而言，准确掌握计提与摊销的会计分录编写方式是基础技能。本文将围绕【计提摊销的会计分录怎么写】这一核心关键词，为您提供一份详细而具体的指南，涵盖其定义、常见类型及详尽的会计分录示例。
一、理解“计提”与“摊销”的核心概念
在深入探讨会计分录之前，我们首先需要明确“计提”与“摊销”各自的含义及特点。
1. 什么是“计提”？计提（Accrual/Provision）是指企业根据权责发生制原则，预先估计并确认未来某个期间将要发生的费用或损失，将其分摊到本期，从而形成一项负债或减少一项资产的账面价值。它侧重于“预先确认”和“估计”，即便相关的现金流尚未发生，但经济事项已经发生或预期发生。
特点： 基于权责发生制原则。 通常与未来即将发生的费用或损失相关。 目的是将费用或损失与相关收入在同一会计期间进行配比。 涉及的账户通常是费用类账户、资产减值准备类账户或负债类账户。 2. 什么是“摊销”？摊销（Amortization）是指将某项资产或费用在受益期间内分期地确认为费用。它主要应用于那些一次性支付但受益期较长（通常超过一个会计期间）的资产或费用，如无形资产、长期待摊费用、预付费用等。摊销的目的是为了将这些资产或费用在其使用寿命或受益期内合理地分摊到各个会计期间，从而与相关收入进行配比。
特点： 同样基于权责发生制原则和配比原则。 针对的是已发生的、一次性支付但受益期较长的资产或费用。 将初始确认的资产价值或预付费用，定期转入当期费用。 涉及的账户通常是资产类账户（减少）和费用类账户（增加）。 与折旧（Depreciation）类似，但折旧通常针对有形固定资产，摊销则多用于无形资产和长期待摊费用。二、计提的会计分录：常见类型与编写示例
“计提”涵盖的范围非常广，根据计提对象的不同，会计分录也会有所区别。以下是几种最常见的计提类型及其会计分录示例：
1. 计提工资、奖金、福利费这是企业每月都会进行的计提，即将当月应支付给职工的工资、奖金、福利费等，虽然尚未实际发放，但已确认为当期费用。
假设： 某公司当月应计提工资总额100,000元，福利费14,000元，社保公积金（单位部分）12,000元。
借：管理费用 / 生产成本 / 销售费用 / 研发支出 等（根据受益对象） 126,000
贷：应付职工薪酬——工资 100,000
贷：应付职工薪酬——福利费 14,000
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分） 12,000
说明： 实际发放时，将冲减“应付职工薪酬”并涉及“银行存款”和“应交税费”（个人所得税、个人部分社保公积金）。
2. 计提各项资产减值准备企业为了谨慎性原则，对可能发生减值的资产，如应收账款、存货、固定资产等，计提减值准备。
a. 计提坏账准备假设： 期末根据账龄分析法，预计本期应收账款发生坏账损失5,000元。
借：信用减值损失 5,000
贷：坏账准备 5,000
说明： 当实际发生坏账时，冲销“坏账准备”和“应收账款”。
b. 计提存货跌价准备假设： 期末某存货账面成本10,000元，可变现净值8,000元，需计提跌价准备2,000元。
借：资产减值损失（或营业外支出） 2,000
贷：存货跌价准备 2,000
3. 计提折旧虽然折旧通常单独列出，但其本质也是将固定资产的成本在其使用寿命内分摊为费用的一种“计提”方式。
假设： 某设备当月应计提折旧5,000元。
借：管理费用 / 生产成本 / 销售费用 等（根据固定资产用途） 5,000
贷：累计折旧 5,000
4. 计提应交税费企业根据当期收入、利润等，计算并计提应交的各项税费，如增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等。
假设： 某企业当月应计提企业所得税20,000元。
借：所得税费用 20,000
贷：应交税费——应交企业所得税 20,000
说明： 其他税种的计提分录类似，借方为相应的费用科目（如“税金及附加”），贷方为“应交税费”的明细科目。
5. 计提预提费用预提费用是指企业已经取得受益而尚未支付的费用，如预提租金、利息等。尽管在实务中“预提费用”更常指负债类科目，但其初次确认也是一种计提。
假设： 某公司按月预提固定资产修理费1,000元，分12个月计提，每月计提100元。
借：管理费用 100
贷：预提费用 100
说明： 实际发生修理费并支付时，冲减“预提费用”和“银行存款”。
三、摊销的会计分录：常见类型与编写示例
“摊销”主要针对那些一次性支付但受益期跨越多个会计期间的资产或费用。以下是几种常见的摊销类型及其会计分录示例：
1. 无形资产摊销无形资产（如专利权、商标权、非专利技术、土地使用权等）的成本应在其受益期内进行摊销。
假设： 某公司拥有一项专利权，原价600,000元，预计受益期10年，采用直线法摊销。每月应摊销：600,000 / 10年 / 12个月 = 5,000元。
借：管理费用 / 销售费用 / 生产成本 等（根据无形资产用途） 5,000
贷：累计摊销 5,000
2. 长期待摊费用摊销长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，如固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出等。
假设： 某公司对租入办公室进行装修，支出50,000元，预计受益期5年。每月应摊销：50,000 / 5年 / 12个月 ≈ 833.33元。
借：管理费用 833.33
贷：长期待摊费用 833.33
3. 待摊费用摊销（预付费用摊销）待摊费用（也称预付费用）是指企业一次性支付，但受益期在1年以内（含1年）的费用，如预付租金、预付保险费、购买的低值易耗品一次性摊销等。
假设： 某公司一次性支付了半年（6个月）的办公室租金36,000元，首次支付时：
借：待摊费用 36,000
贷：银行存款 36,000
每月摊销分录： 36,000 / 6个月 = 6,000元/月。
借：管理费用 6,000
贷：待摊费用 6,000
四、计提与摊销的共通原则与注意事项
无论是计提还是摊销，都应遵循以下基本原则和注意事项：
权责发生制原则： 这是计提与摊销的理论基础，要求费用或收入在其发生或实现时予以确认，而非现金收付时。 配比原则： 将费用与相关的收入在同一会计期间进行配比，以正确衡量企业当期的经营成果。 谨慎性原则： 计提减值准备等行为，是谨慎性原则的体现，旨在合理估计并反映资产的风险。 持续性与一致性： 一旦确定了计提或摊销的方法和期限，应保持会计处理方法的持续一致性，不得随意变更。如需变更，应有充分理由并按规定披露。 定期性： 计提和摊销通常是按月、按季或按年进行的，以确保每个会计期间的费用和利润核算准确。 凭证与附件： 所有的计提和摊销分录都应有充分的原始凭证或计算依据作为附件，如工资表、折旧摊销计算表、税款计算表等。五、总结
掌握计提摊销的会计分录怎么写是成为一名合格会计人员的必备技能。通过本文的详细解释和丰富案例，我们希望您能对计提和摊销的原理、应用场景以及具体的会计分录编写方式有了清晰而深入的理解。在实际工作中，请务必根据企业的具体业务性质、会计政策以及相关会计准则的要求，灵活运用这些知识，确保会计处理的准确性和合规性。正确的计提与摊销，不仅能真实反映企业的财务状况和经营成果，更是企业进行有效决策的重要基础。
