小规模纳税人开13个点的发票：政策背景与核心问题
作为中国税收体系中的一类重要主体，小规模纳税人通常享有简化的税收征管模式和较低的增值税征收率。按照现行政策，小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，其增值税征收率通常为3%（在特定优惠政策期间，如小微企业普惠性减税政策下，可能调整为1%）。
然而，在实际的商业活动中，我们常常会遇到一个疑问：小规模纳税人是否可以开具13个点的发票？如果可以，又是在何种情况下，通过何种方式实现？这不仅关系到纳税人的自身利益，也直接影响到与下游一般纳税人客户的合作。本文将围绕这一核心关键词，为您详细解读小规模纳税人开具13%增值税发票的各种可能性、操作流程、注意事项及常见误区。
小规模纳税人开具13%增值税发票的两种主要途径
严格来说，小规模纳税人自身不适用13%的增值税税率。因此，要“开具13个点的发票”，通常有两种截然不同的途径：一是转登记为一般纳税人，二是由税务机关代开增值税专用发票。
途径一：小规模纳税人转登记为一般纳税人
这是小规模纳税人能够自行开具13%增值税专用发票的唯一合法途径。一旦转为一般纳税人，其税收地位、核算方式和适用税率都将发生根本性变化。
何时需要转登记？
当小规模纳税人的年应征增值税销售额（包括免税销售额）超过财政部和国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为500万元）时，必须依法转登记为一般纳税人。
即使销售额未达到标准，小规模纳税人也可以自愿申请转登记为一般纳税人，前提是其会计核算健全，能够按照国家统一的会计制度和增值税有关规定准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额，并如实申报。
转登记的流程
评估条件： 确认自身销售额是否已达标或是否满足自愿转登记的会计核算条件。 提交申请： 向主管税务机关提交《增值税一般纳税人资格登记表》或通过电子税务局进行线上申请。 税务机关审核： 税务机关将对提交的资料和纳税人的核算能力进行审核。 核发税控设备： 审核通过后，纳税人需购买并发行税控设备（如增值税发票管理系统），领取增值税专用发票和增值税普通发票。 开始按一般纳税人申报： 从转登记生效之日起，纳税人将按一般纳税人的规定计算并申报缴纳增值税，适用相应的税率（包括13%等）。转登记后的影响与注意事项
税率变化： 转为一般纳税人后，销售货物或提供应税劳务适用相应的增值税税率（如13%、9%、6%等），不再适用小规模纳税人的征收率。 进项税抵扣： 最重要的变化是，一般纳税人可以抵扣进项税额。这意味着购买商品或服务时支付的增值税可以从销项税额中扣除，从而降低实际税负。 会计核算复杂化： 一般纳税人的会计核算要求更高，需要健全的账簿、凭证和核算体系，准确记录销项税和进项税。 发票管理： 一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，满足下游一般纳税人客户抵扣进项税的需求。 政策不可逆性： 一般纳税人一旦转登记成功，原则上在一定期限内（目前规定是36个月）不能再转回小规模纳税人，除非符合特殊条件。因此，决定转登记前务必慎重考虑。 税负可能增加： 对于某些行业或企业，如果进项税额较少，转为一般纳税人后，实际税负反而可能高于小规模纳税人。重要提示： 转为一般纳税人是长期战略决策，需充分评估业务模式、上下游客户需求和财务核算能力。
途径二：税务机关代开增值税专用发票（含13%税率）
即使小规模纳税人保持其小规模身份，在特定情况下，也可以由主管税务机关代开增值税专用发票，其中可能包含13%的税率。
代开的适用条件
小规模纳税人向一般纳税人销售货物、提供应税劳务或服务时，如果购货方（一般纳税人）需要取得增值税专用发票用于抵扣进项税额，小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。
请注意，小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票。
代开13%发票的情形
税务机关代开的发票税率是根据小规模纳税人销售的货物或服务的适用税率来确定的。如果小规模纳税人销售的是适用13%增值税税率的货物（如大部分工业产品、商品销售等）或服务，那么税务机关代开的增值税专用发票上就会显示13%的税率。
例如，一家销售工业制成品的小规模纳税人，向其一般纳税人客户销售产品，客户要求开具专票以抵扣。此时，税务机关会代开税率为13%的增值税专用发票。
代开的流程
准备资料： 携带税务登记证件、经办人身份证件、代开增值税专用发票申请表、销售货物清单或服务合同等资料。 前往办税服务厅： 到主管税务机关的办税服务厅（或通过电子税务局申请，部分地区已开通）。 填写申请表： 准确填写代开增值税专用发票申请表，注明购销双方信息、货物或服务名称、数量、单价、金额、适用税率等。 缴纳税款： 在代开专用发票时，小规模纳税人需要按照其适用征收率（如3%或1%）计算并缴纳增值税。请注意，这是实际缴纳的税款，与发票上显示的13%税率是不同的概念。 领取发票： 税务机关审核无误并完成税款缴纳后，将代开并交付增值税专用发票。代开13%发票的意义与局限性
满足客户需求： 解决了一般纳税人客户需要抵扣进项税的需求，有助于小规模纳税人拓展市场和合作。 不改变纳税人性质： 代开行为不会改变小规模纳税人的纳税人身份，其税负仍按小规模纳税人的征收率计算。 操作便捷性： 相较于转为一般纳税人，代开流程相对简单，无需改变企业的会计核算体系。 额外成本： 每次代开都需要前往税务机关办理，可能耗费时间和人力成本。 无法自行开具： 无法像一般纳税人那样随时自行开具，灵活性受限。特别提醒： 税务机关代开的增值税专用发票上注明的税率，是基于商品或服务本身的增值税适用税率（如13%），而不是小规模纳税人实际缴纳的增值税征收率（如3%）。小规模纳税人实际缴纳的增值税是按照销售额乘以其征收率来计算的。
小规模纳税人开具/代开13%发票的常见问题与误区
误区一：小规模纳税人开13%发票就意味着要交13%的税？
解答： 这是一个常见的误区。 如果小规模纳税人转为一般纳税人后开具13%发票，那么其增值税应税销售额确实适用13%的税率，但其最终缴纳的税款是销项税额减去进项税额后的差额。 如果小规模纳税人由税务机关代开13%的增值税专用发票，发票上显示的13%是该商品或服务的适用税率，但小规模纳税人自身实际缴纳的增值税，仍是按照其销售额乘以其3%或1%的征收率计算。例如，销售额100元，代开13%专票，实际缴纳增值税为100 * 3% = 3元。
误区二：小规模纳税人只要开了13%的专票，就可以抵扣进项税了？
解答： 不可以。只有一般纳税人才能抵扣进项税。小规模纳税人即使通过税务机关代开了13%的专用发票，其自身作为小规模纳税人身份，依然不能抵扣进项税。专票的抵扣功能是针对购货方（一般纳税人）而言的。
误区三：为了满足客户需求，小规模纳税人可以频繁地让税务机关代开13%的专用发票吗？
解答： 虽然税务机关代开政策提供了便利，但如果小规模纳税人的业务量持续增长，频繁需要开具增值税专用发票，且销售额已接近或超过小规模纳税人标准，那么转登记为一般纳税人可能是更合理且符合长远发展的选择。频繁代开不仅耗费人力物力，也可能引起税务机关对企业经营规模的关注。
问题四：小规模纳税人开具13%发票后，还能享受小微企业增值税免征额政策吗？
解答： 如果转为一般纳税人，则不再享受小规模纳税人的各项优惠政策，包括增值税免征额。 如果仍为小规模纳税人并通过税务机关代开13%专票，其代开部分的销售额会计入其总销售额。在判断是否达到小规模纳税人增值税免征标准（如月销售额10万元以下）时，需要将代开的销售额一并计算。若总销售额未超免征标准，则依然可以享受免征。
风险与合规性提示
依法合规是前提： 无论是转为一般纳税人还是申请代开，都必须严格遵守税法规定，提供真实、准确的资料。 虚开发票零容忍： 严禁通过任何非法手段获取或开具与实际业务不符的增值税发票，虚开发票是严重的违法行为，将面临严厉的行政处罚甚至刑事责任。 财务核算要健全： 对于考虑转为一般纳税人的企业，必须确保有能力建立和维护一套符合一般纳税人要求的健全会计核算体系。 及时进行税务咨询： 税收政策复杂多变，建议纳税人在面临选择或遇到疑问时，及时咨询专业的税务顾问或主管税务机关，获取准确的指导意见。总结
“小规模纳税人开13个点的发票”并非是一个常规操作，它通常指向两种明确的情形：
转登记为一般纳税人： 这是小规模纳税人唯一可以自行开具13%增值税专用发票的方式，但会带来税收身份、核算要求及税负计算的全面改变。 由税务机关代开增值税专用发票： 小规模纳税人保持身份不变，但为满足一般纳税人客户抵扣需求，可由税务机关代开适用13%税率的专票，其自身仍按小规模征收率纳税。理解这两种途径的区别，明晰发票税率与实际缴纳税率的差异，并结合自身业务发展需求，是小规模纳税人做出正确决策的关键。在任何情况下，都应坚持依法合规，确保税收行为的合法性和透明性。
